1、項目九 賬務處理程序,項目目標 掌握記賬憑證賬務處理程序 掌握總記賬憑證賬務處理程序 掌握科目匯總表賬務處理程序 了解日記總賬及多欄式日記賬賬務處理程序,賬務處理程序又稱會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、財務報表相結(jié)合的方式。包括會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法。,目前，我國常用的賬務處理程序有五種,任務1 記賬憑證賬務處理程序,記賬憑證賬務處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務處理程序。,記賬憑證賬務處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況。 其缺點

2、是：登記總分類賬的工作量較大。 該財務處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量較少的單位。,記賬憑證財務處理程序的基本流程,任務2 匯總記賬憑證賬務處理程序,匯總記賬憑證賬務處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。,匯總記賬憑證的特點： 1、定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。 2、匯總收款憑證按庫存現(xiàn)金科目、銀行存款等科目的借方設置，并按庫存現(xiàn)金、銀行存款等相對應的貸方科目加以歸類、匯總填列 3、匯總付款憑證和匯

3、總轉(zhuǎn)賬憑證按科目的貸方分別設置，并按相對應的借方科目加以歸類、匯總填列。,優(yōu)點：減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應關系。 缺點：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。 適用范圍：匯總記賬憑證賬務處理程序只適用于規(guī)模較大、收付款業(yè)務發(fā)生頻繁的單位或者規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。,匯總記賬憑證賬務處理流程圖,（一）匯總收款憑證的填列 匯總收款憑證應根據(jù)收款憑證，分別按“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的借方設置，按對應貸方科目進行歸類匯總。月末，結(jié)算出匯總收款憑證的合計數(shù)，分別記入庫存現(xiàn)金、銀行存款總分類賬的借方以

4、及其各對應賬戶總分類賬的貸方。,（二）匯總付款憑證的填列 匯總付款憑證應根據(jù)付款憑證，分別按“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的貸方設置，按對應借方科目進行歸類匯總。月末，結(jié)算出匯總付款憑證的合計數(shù)，分別記入現(xiàn)金、銀行存款總分類賬的貸方以及其各對應賬戶總分類賬的借方。,（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的填列 匯總轉(zhuǎn)賬憑證應根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證中有關賬戶的貸方設置，按對應借方科目進行歸類匯總。月末，結(jié)算出匯總轉(zhuǎn)賬憑證的合計數(shù)，分別記入該匯總轉(zhuǎn)賬憑證所開設的應貸賬戶總分類賬的貸方，以及其各對應賬戶總分類賬的借方。 如果在月份內(nèi)某一貸方科目的轉(zhuǎn)賬憑證為數(shù)不多時，也可不編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，直接根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證記入總分類賬。,匯總轉(zhuǎn)

5、賬憑證樣本,任務3 科目匯總表賬務處理程序,科目匯總表賬務處理程序又稱為記賬憑證匯總表賬務處理程序，它是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬的一種賬務處理程序，它是在記賬憑證賬務處理程序的基礎上演變而來的一種賬務處理程序。,（一）優(yōu)點： 根據(jù)定期編制的科目匯總表登記總分類賬，可以大大減少登記總分類賬的工作量，應用方便、簡單、實用；同時定期編制的科目匯總表能夠起到入賬前的試算平衡作用，保證據(jù)以登記的總分類賬記錄的正確性。 （二）缺點： 科目匯總表只能匯總各科目的本期借方和貸方發(fā)生額，不能反映賬戶之間的對應關系，因而不便于分析、檢