1、2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,第一節(jié) 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述,一、制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 制造業(yè)企業(yè)是以產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售為主要活動(dòng)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)組織。其主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容可歸納為以下5種： 資金籌集業(yè)務(wù)；供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)； 生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)；產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)； 財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)等。,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,二、制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的理解 資金籌集業(yè)務(wù) 接受投資，或借入債務(wù)，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)籌集資金。,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù) 購(gòu)建固定資產(chǎn)，進(jìn)行設(shè)備安裝，進(jìn)行材料采購(gòu)；辦理貨款結(jié)算，計(jì)算材料采購(gòu)成本、設(shè)備的購(gòu)置成本等。,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理

2、課件,生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù) 組織產(chǎn)品生產(chǎn)，消耗設(shè)備、材料、人工；計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本；辦理產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)等。,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù) 發(fā)出對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品；結(jié)算銷(xiāo)售產(chǎn)品貨款；計(jì)算并交納稅金；計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售產(chǎn)品成本等。,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù) 計(jì)算并交納增值稅；計(jì)算形成的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損；按規(guī)定辦法進(jìn)行利潤(rùn)分配等。 實(shí)際繳納稅金、支付已分配利潤(rùn)，資金即退出了企業(yè)。,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,第二節(jié) 籌資業(yè)務(wù)的核算,一、籌資業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容 投入資本：企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入企業(yè)的資本金。 借入資金：企業(yè)向銀行或非銀行的其他金融機(jī)

3、構(gòu)等債權(quán)人借入的款項(xiàng)。借入資金到期必須償還，并支付利息。 二、投入資本的核算 （一）投入資本的類(lèi)型 按投資主體不同分為：國(guó)家資本金、企業(yè)資本金、個(gè)人資本金和外商資本金 按投資方式不同分為：貨幣資金投資、實(shí)物資產(chǎn)投資和無(wú)形資產(chǎn)投資,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,（二）投入資本的計(jì)價(jià) 以貨幣資金投資的，應(yīng)按實(shí)際收到或者存入企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行的金額作為實(shí)收資本。實(shí)際收到或存入企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行的金額超過(guò)其在該企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的部分，記入資本公積。 以非現(xiàn)金資產(chǎn)（即實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)）投資的，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)收資本。 通過(guò)發(fā)行股票接受的投資，應(yīng)按股票面值作為投入資本，即股本，超過(guò)面值發(fā)行取

4、得的收入，其超過(guò)面值的部分扣除發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)、印刷費(fèi)等費(fèi)用后的余額，作為股本溢價(jià)，計(jì)入資本公積。,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,（三）賬戶(hù)設(shè)置 “實(shí)收資本”賬戶(hù)（股份有限公司設(shè)“股本”）： 該賬戶(hù)是所有者權(quán)益賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)投資者按照企業(yè)章程規(guī)定，投入資本的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況。 貸方登記企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本數(shù)額的增加，借方登記投資者投入的資本數(shù)額的減少，期末余額在貸方，反映企業(yè)實(shí)有的資本數(shù)額。 “資本公積”賬戶(hù)： 該賬戶(hù)是所有者權(quán)益賬戶(hù)，用來(lái)核算投資者在投入資本過(guò)程中所發(fā)生的與投入資本有直接聯(lián)系，但又不能構(gòu)成實(shí)收資本的積存資金，以及從其他來(lái)源取得的屬于所有者的資金。

5、貸方登記各種來(lái)源資本公積的增加數(shù)，借方登記資本公積的減少數(shù)，期末余額在貸方，表示企業(yè)實(shí)有的資本公積數(shù)。,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)： 該賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況。 借方登記企業(yè)因?qū)嶋H收款導(dǎo)致的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額的增加，貸方登記企業(yè)因?qū)嶋H付款導(dǎo)致的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額。 “銀行存款”賬戶(hù)： 該賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)存入銀行的各種存款的收入、支出和結(jié)存的情況。 借方登記企業(yè)因?qū)嶋H存入款項(xiàng)導(dǎo)致存款數(shù)額的增加，貸方登記企業(yè)因?qū)嶋H提取和支出款項(xiàng)導(dǎo)致存款數(shù)額的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際存

6、在銀行的款項(xiàng)數(shù)額。,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)： 該賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)的使用期限在1年以上的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等以及單位價(jià)值在2000元以上且使用期在2年以上的非主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備的物品價(jià)值。 借方登記各類(lèi)固定資產(chǎn)原價(jià)的增加，貸方登記各類(lèi)固定資產(chǎn) 原價(jià)的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)期末結(jié)存的固定資產(chǎn)原價(jià)。 “無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù)： 該賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或因管理需要而持有的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括：專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。 借方登記增加的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值，貸方登記減少的無(wú)形資產(chǎn)

7、的價(jià)值，期末余額在借方，表示結(jié)存的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,【例1】東風(fēng)制造廠(chǎng)某年12月收到國(guó)家投入貨幣資金800 000元，該款項(xiàng)已存入銀行。 借：銀行存款 800 000 貸：實(shí)收資本國(guó)家資本金 800 000 【例2】收到H公司投入專(zhuān)利技術(shù)一項(xiàng)，雙方確認(rèn)價(jià)為700 000元。 借：無(wú)形資產(chǎn) 700 000 貸：實(shí)收資本H公司 700 000 【例3】收到M公司投入新機(jī)器1臺(tái)，價(jià)值500 000元。 借：固定資產(chǎn) 500 000 貸：實(shí)收資本M公司 500 000 【例4】收到某公司投入資本6 000 000元，其中只有2 000 000元作為其占所有者權(quán)益份額的

8、比例。 借：銀行存款 6 000 000 貸：實(shí)收資本 2 000 000 資本公積 4 000 000,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,【例5】鴻運(yùn)公司2006年3月30日經(jīng)與投資者協(xié)議，工商部門(mén)批準(zhǔn)，將資本公積5 000元轉(zhuǎn)增資本。 借：資本公積 5 000 貸：實(shí)收資本 5 000 【例6】金陽(yáng)公司收到華達(dá)公司作為投資投入的全新設(shè)備一套，價(jià)值2 000 000元，全新運(yùn)輸車(chē)輛三臺(tái)，價(jià)值1 500 000元，全部投入使用；收到投入的投資款1 500 000元存入銀行。 借：固定資產(chǎn) 3 500 000 銀行存款 1 500 000 貸：實(shí)收資本 5 000 000 【例7】金陽(yáng)公司收到

9、星光公司作為投資投入的一批原材料，投資作價(jià)600 000元，已驗(yàn)收入庫(kù)；另外投入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，價(jià)值400 000元。 借：原材料 600 000 無(wú)形資產(chǎn) 400 000 貸：實(shí)收資本 1 000 000,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,三、借入資金的核算 （一）借入資金的類(lèi)型 長(zhǎng)期借款：是指企業(yè)借入的歸還期在一年以上的借款，如企業(yè)為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而向銀行借入的長(zhǎng)期貸款，向租賃公司融資租入固定資產(chǎn)等。 短期借款：是指企業(yè)借入的歸還期在一年以下（含一年）的借款，如為補(bǔ)充生產(chǎn)企業(yè)周轉(zhuǎn)資金的不足而向銀行借入的流動(dòng)資金貸款等。,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,（二）賬戶(hù)設(shè)置 “長(zhǎng)期借

10、款”賬戶(hù)： 該賬戶(hù)是負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)借入的歸還期在一年以上的借款。貸方登記實(shí)際獲得的長(zhǎng)期借款的增加額，借方登記到期清償?shù)拈L(zhǎng)期借款的減少額，期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款本息。 “短期借款”賬戶(hù)： 該賬戶(hù)是負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)借入的歸還期在一年以下的借款。貸方登記實(shí)際獲得的短期借款的增加額，借方登記到期清償?shù)亩唐诮杩畹臏p少額，期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未償還的短期借款本息。 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)： 該賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。借方登記本期發(fā)生的利息支出、匯兌損失以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等，貸方登記發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入。匯兌收益等，期

11、末無(wú)余額，一次結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,【例1】公司獲得一筆本金3 000 000元，年利率6，期限為3年的借款，存入開(kāi)戶(hù)銀行。 借：銀行存款 3 000 000 貸：長(zhǎng)期借款 3 000 000 【例2】3月1日向銀行借款100 000元，年利率為3，款項(xiàng)存入銀行，借款期限為1個(gè)月。 借：銀行存款 100 000 貸：短期借款 100 000 【例3】3月31日償還銀行借款本金100 000元及利息，款項(xiàng)以銀行存款支付。 借：短期借款 100 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 250 貸：銀行存款 100 250 【例4】以現(xiàn)金支付銀行手續(xù)費(fèi)810元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 81

12、0 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 810,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,第三節(jié) 采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算,一、采購(gòu)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容 固定資產(chǎn)購(gòu)建 材料采購(gòu) 二、固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)的核算 （一）固定資產(chǎn)的含義 固定資產(chǎn)，是指使用期限較長(zhǎng)，單位價(jià)值較高，并且在使用過(guò)程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。 企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用期限超過(guò)1年的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、機(jī)械和運(yùn)輸工具等。 不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用的，單位價(jià)值在2000元以上，使用期限超過(guò)2年的物品。,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,（二）企業(yè)取得固定資產(chǎn)時(shí)入賬價(jià)值的確定 建造固定資產(chǎn)價(jià)值的確定： 對(duì)建造固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)（不管是否辦理竣工決算），即可按估計(jì)價(jià)值入賬

13、。包括人工、材料、機(jī)械等成本。 購(gòu)置固定資產(chǎn)價(jià)值的確定： 對(duì)購(gòu)入設(shè)備等固定資產(chǎn)，應(yīng)按發(fā)生的實(shí)際支出確定入賬價(jià)值。包括買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等。,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,（三）賬戶(hù)設(shè)置 “固定資產(chǎn)”賬戶(hù)： 該賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)的原價(jià)。借方登記各類(lèi)固定資產(chǎn)原價(jià)的增加，貸方登記各類(lèi)固定資產(chǎn)原價(jià)的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)期末結(jié)存的固定資產(chǎn)原價(jià)。 “在建工程”賬戶(hù)： 該賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)正在施工、安裝中的尚未達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)的基建工程、安裝工程等。借方登記在建工程施工、安裝中的成本，貸方登記工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的價(jià)值，期末余額在借方，表示

14、企業(yè)尚未完工的在建工程的成本。,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,【例1】購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的生產(chǎn)用新設(shè)備，價(jià)款60 000元，另外支付運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)及相關(guān)的稅費(fèi)共計(jì)10 000元，款項(xiàng)全部用銀行存款支付。 借：固定資產(chǎn) 70 000 貸：銀行存款 70 000 【例2】購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用新設(shè)備，價(jià)值45 000元，支付運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)及相關(guān)的稅費(fèi)共計(jì)6 000元，設(shè)備已交付安裝，并支付安裝費(fèi)2 000元，款項(xiàng)全部用銀行存款支付。 借：在建工程 53 000 貸：銀行存款 53 000 【例3】設(shè)備安裝完畢，交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本。 借：固定資產(chǎn) 53 000 貸：在建工程

15、 53 000,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,【例4】3月10日，鴻運(yùn)公司購(gòu)入一輛汽車(chē)，取得的增值稅專(zhuān)業(yè)發(fā)票上注明的汽車(chē)價(jià)款總額為200 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34 000元，支付的車(chē)輛購(gòu)置附加稅、保險(xiǎn)費(fèi)等共為28 000元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。 借：固定資產(chǎn) 262 000 貸：銀行存款 262 000 【例5】3月20日，鴻運(yùn)公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的機(jī)床，取得的增值稅專(zhuān)業(yè)發(fā)票上注明的機(jī)床價(jià)款總額為300 000元，增值稅為51 000元，支付的運(yùn)雜費(fèi)為3 000元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。 借：在建工程 354 000 貸：銀行存款 354 000,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原

16、理課件,【例6】接上例，鴻運(yùn)公司在安裝上述機(jī)床過(guò)程中，發(fā)生如下費(fèi)用：領(lǐng)用本公司原材料10 000元，支付本公司安裝人員工資5 000元，計(jì)提的安裝人員的職工福利費(fèi)為700元。 借：在建工程 15 700 貸：原材料 10 000 應(yīng)付職工薪酬 5 700 【例7】接上例，該機(jī)床安裝完畢，并經(jīng)驗(yàn)收合格達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，設(shè)備已交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)安裝工程成本。 借：固定資產(chǎn) 369 700 貸：在建工程 369 700,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,三、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 （一）材料采購(gòu)的結(jié)算方式 購(gòu)進(jìn)材料時(shí)直接支付貨款及采購(gòu)費(fèi)用； 購(gòu)進(jìn)材料但未付款； 先預(yù)付貨款，后取得材料。 （二）材料的計(jì)價(jià)

17、方法 實(shí)際成本法： 適用于規(guī)模較小、材料品種簡(jiǎn)單、采購(gòu)業(yè)務(wù)不多的企業(yè)。 計(jì)劃成本法： 適用于材料品種繁多的企業(yè)。,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,（三）材料的實(shí)際成本,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,（四）增值稅 增值稅：企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，以及購(gòu)買(mǎi)貨物時(shí)按規(guī)定應(yīng)交納的稅款。 增值稅稅率：一般為17%。 銷(xiāo)項(xiàng)稅額：銷(xiāo)售額稅率。 進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)貨款稅率。 增值稅的抵扣：按規(guī)定（已交數(shù)）可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額扣除（抵扣）。即： 企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,（五）賬戶(hù)設(shè)置 “在途物資”賬戶(hù)： 該賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)的情況下，企業(yè)

18、購(gòu)入的各種材料物資的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用。借方登記購(gòu)入材料物資的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用，貸方登記按實(shí)際采購(gòu)成本轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶(hù)借方的金額，月末一般無(wú)余額，若有借方余額，則為尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料。 “原材料”賬戶(hù)： 該賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存各種材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。借方登記已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的各種材料數(shù)額，貸方登記材料發(fā)出、減少的數(shù)額，期末余額在借方，表示庫(kù)存材料的實(shí)際成本。,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)： 該賬戶(hù)是負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)因采購(gòu)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付未付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。貸方

19、登記應(yīng)付未付款項(xiàng)的數(shù)額，借方登記實(shí)際歸還款項(xiàng)的數(shù)額，期末貸方余額表示尚欠供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 “應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù)： 該賬戶(hù)是負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)因采購(gòu)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而開(kāi)出或承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。貸方登記開(kāi)出或承兌商業(yè)匯票的數(shù)額，借方登記商業(yè)匯票到期支付的數(shù)額，期末貸方余額表示企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)： 該賬戶(hù)是負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)有關(guān)增值稅應(yīng)交、已交等情況。借方反映企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額和實(shí)際已交納的增值稅，貸方反映銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的增值稅額和出口產(chǎn)品退

20、稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的增值稅。期末余額若在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的增值稅；若為貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的增值稅。,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,【例1】3月3日，購(gòu)進(jìn)甲材料1 000公斤，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明原材料買(mǎi)價(jià)60元/公斤，以銀行存款支付。 借：在途物資甲材料 60 000 貸：銀行存款 60 000 【例2】3月4日，以現(xiàn)金支付上述甲材料運(yùn)雜費(fèi)3 000元。 借：在途物資甲材料 3 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3 000 【例3】上述甲材料驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本。 借：原材料甲材料 63 000 貸：在途物資甲材料 63 000,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,【

21、例4】3月5日，從M公司購(gòu)入乙材料一批，共400公斤，單價(jià)50元/公斤，款項(xiàng)未付。 借：在途物資乙材料 20 000 貸：應(yīng)付賬款M公司 20 000 同日，上述乙材料驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本。 借：原材料乙材料 20 000 貸：在途物資乙材料 20 000 【例5】3月8日，以銀行存款償付前欠M公司的貨款。 借：應(yīng)付賬款M公司 20 000 貸：銀行存款 20 000,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,【例6】3月10日，從N公司購(gòu)入下列材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明甲材料400公斤，單價(jià)60元/公斤，計(jì)24 000元；乙材料300公斤，單價(jià)50元/公斤，計(jì)15 000元，價(jià)款合計(jì)3

22、9 000元；企業(yè)為光明工廠(chǎng)開(kāi)出3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。 借：在途物資甲材料 24 000 乙材料 15 000 貸：應(yīng)付票據(jù)N公司 39 000 【例7】3月11日，以銀行存款支付運(yùn)輸公司代運(yùn)上述甲、乙兩種材料的運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)共計(jì)2 100元。 借：在途物資甲材料 1 200 乙材料 900 貸：銀行存款 2 100,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,【例8】3月11日，從N公司購(gòu)入的甲、乙材料驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本。 借：原材料甲材料 25 200 乙材料 15 900 貸：在途物資甲材料 25 200 乙材料 15 900 【例9】金陽(yáng)公司自紅光工廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)甲材料5噸，每噸2 000元，自

23、蘭光工廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)乙材料7噸，每噸3 500元。材料已經(jīng)入庫(kù)，貨款尚未支付。 借：原材料甲材料 10 000 乙材料 24 500 貸：應(yīng)付賬款紅光工廠(chǎng) 10 000 蘭光工廠(chǎng) 24 500,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,【例10】向紫光工廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)丙材料2噸，每噸4 000元，材料已在途中，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付訖。 借：在途物資丙材料 8 000 貸：銀行存款 8 000 【例11】簽發(fā)商業(yè)匯票一張，期限3個(gè)月，利率5，償付蘭光工廠(chǎng)乙材料款。 借：應(yīng)付賬款蘭光工廠(chǎng) 24 500 貸：應(yīng)付票據(jù)蘭光工廠(chǎng) 24 500 【例12】開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付通暢運(yùn)輸公司承運(yùn)甲、乙材料的運(yùn)費(fèi)1 500元。 借：原材

24、料甲材料 625 乙材料 875 貸：銀行存款 1 500,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,【例13】以現(xiàn)金支付丙材料的采購(gòu)費(fèi)用360元。 借：在途物資丙材料 360 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 360 【例14】金陽(yáng)公司通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬預(yù)付紫光工廠(chǎng)丙材料訂金20 000元。 借：預(yù)付賬款紫光工廠(chǎng) 20 000 貸：銀行存款 20 000 【例15】紫光工廠(chǎng)發(fā)運(yùn)來(lái)丙材料7噸，每噸3 900元，紫光工廠(chǎng)代墊運(yùn)費(fèi)1 000元，沖銷(xiāo)預(yù)付賬款后余額暫欠。 借：在途物資丙材料 28 300 貸：預(yù)付賬款紫光工廠(chǎng) 20 000 應(yīng)付賬款紫光工廠(chǎng) 8 300,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,第四節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算,一

25、、生產(chǎn)費(fèi)用和生產(chǎn)成本 （一）生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本的含義 生產(chǎn)費(fèi)用：制造業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程中而發(fā)生的、用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費(fèi)。 生產(chǎn)成本（制造成本）：企業(yè)為生產(chǎn)一定種類(lèi)和數(shù)量的產(chǎn)品所支出的生產(chǎn)費(fèi)用總和對(duì)象化于產(chǎn)品就形成了產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,（二）生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本的關(guān)系 聯(lián)系： 生產(chǎn)費(fèi)用是發(fā)生過(guò)程也是產(chǎn)品成本的形成過(guò)程，費(fèi)用是產(chǎn)品成本形成的基礎(chǔ)。 區(qū)別： 生產(chǎn)費(fèi)用與發(fā)生的期間相關(guān)，研究費(fèi)用強(qiáng)調(diào)“期間”。 生產(chǎn)成本一般是指為生產(chǎn)某一種產(chǎn)品所產(chǎn)生的消耗，研究生產(chǎn)成本強(qiáng)調(diào)“對(duì)象”。,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,（三）生產(chǎn)費(fèi)用的組成內(nèi)容,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)

26、原理課件,二、賬戶(hù)設(shè)置 “生產(chǎn)成本”賬戶(hù)： 該賬戶(hù)是成本類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，并據(jù)以確定產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本。借方登記當(dāng)期發(fā)生的、應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用，貸方登記應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本，月末如有余額，應(yīng)在借方，表示尚未完工的各項(xiàng)在產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。 “制造費(fèi)用”賬戶(hù) 該賬戶(hù)是成本類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用。包括：部門(mén)管理人員工資及福利費(fèi)，機(jī)器設(shè)備等生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)及修理費(fèi)，車(chē)間辦公費(fèi)，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等不能直接計(jì)入某種產(chǎn)品生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費(fèi)用。借方登記月份內(nèi)發(fā)生的各種制造費(fèi)用，貸方登記分配結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)

27、由各種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，月末一般無(wú)余額。,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,“庫(kù)存商品”賬戶(hù)： 該賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本。借方登記已完工并驗(yàn)收入庫(kù)的各種產(chǎn)品的實(shí)際成本，貸方登記以及出售的各種產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本，月末如有余額，應(yīng)在借方，表示庫(kù)存商品的實(shí)際生產(chǎn)成本。 “應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)： 該賬戶(hù)是負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、職工福利費(fèi)等。貸方登記應(yīng)付給職工的薪酬數(shù)，借方登記實(shí)際支付的薪酬數(shù)，期末一般無(wú)余額，如有，借方余額表示提前支付的職工工資總額，貸方余額表示已經(jīng)預(yù)提但尚未支付的職工工資總額。,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)

28、原理課件,“管理費(fèi)用”賬戶(hù)： 該賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括折舊費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、行政管理人員工資和福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等。借方登記各項(xiàng)管理費(fèi)用的發(fā)生額，貸方登記月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額，月末無(wú)余額。 “累計(jì)折舊”賬戶(hù)： 該賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。貸方登記按月提取的折舊額，借方登記已提折舊減少或轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù)，月末余額在貸方，表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提累計(jì)折舊數(shù)。,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 （一）材料費(fèi)用的核算 【例1】生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用、車(chē)間一般耗用材料如下。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品

29、320 000 B產(chǎn)品 330 000 制造費(fèi)用 165 000 貸：原材料甲材料 575 000 乙材料 240 000,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,【例2】本月領(lǐng)用甲材料80噸，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品用78噸、車(chē)間一般消耗2噸；領(lǐng)用乙材料160噸，其中生產(chǎn)B產(chǎn)品用156噸、管理部門(mén)用2噸、銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)用2噸。甲材料單價(jià)805元/噸，乙材料單價(jià)205元/噸。 A產(chǎn)品領(lǐng)用材料8057862 790元 B產(chǎn)品領(lǐng)用材料20515631 980元 生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料80521 610元 管理部門(mén)領(lǐng)用材料2052410元 銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用材料2052410元 借:生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 62 790 B產(chǎn)品 31 98

30、0 制造費(fèi)用 1 610 管理費(fèi)用 410 銷(xiāo)售費(fèi)用 410 貸：原材料甲材料 64 400 乙材料 32 800,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,（二）人工費(fèi)用的核算 【例1】公司根據(jù)3月份職工考勤記錄和產(chǎn)量記錄，計(jì)算確定3月份應(yīng)付職工工資50 000元，其中制造A產(chǎn)品工人工資24 000元，制造B產(chǎn)品工人工資15 000元，車(chē)間管理人員工資5 000元，企業(yè)管理人員工資6 000元。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 24 000 B產(chǎn)品 15 000 制造費(fèi)用 5 000 管理費(fèi)用 6 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 50 000 【例2】按職工工資總額的14提取職工福利費(fèi)。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 3 3

31、60 B產(chǎn)品 2 100 制造費(fèi)用 700 管理費(fèi)用 840 貸：應(yīng)付職工薪酬 7 000,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,（三）制造費(fèi)用及其他費(fèi)用的核算 【例1】以銀行存款購(gòu)買(mǎi)行政管理部門(mén)用的辦公用品1 000元，生產(chǎn)車(chē)間用的辦公用品800元。 借：管理費(fèi)用 1 000 制造費(fèi)用 800 貸：銀行存款 1 800 【例2】計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊9 800元，其中車(chē)間固定資產(chǎn)折舊6 600元，企業(yè)管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊3 200元。 借：制造費(fèi)用 6 600 管理費(fèi)用 3 200 貸：累計(jì)折舊 9 800 【例3】以銀行存款支付生產(chǎn)車(chē)間水電費(fèi)3 300元。 借：制造費(fèi)用 3 300 貸：銀行存

32、款 3 300,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,（四）完工產(chǎn)品的核算 【例1】月末，A產(chǎn)品100臺(tái)，B產(chǎn)品50臺(tái)生產(chǎn)完工，實(shí)際制造成本為210 894元，其中A產(chǎn)品實(shí)際成本為104 347元，B產(chǎn)品實(shí)際成本為106 547元。 借：庫(kù)存商品A產(chǎn)品 104 347 B產(chǎn)品 106 547 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 104 347 B產(chǎn)品 106 547,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,第五節(jié) 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算,一、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容 主營(yíng)業(yè)務(wù)收支 其他業(yè)務(wù)收支 二、賬戶(hù)設(shè)置 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)： 該賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常業(yè)務(wù)中取得的收入。貸方登

33、記企業(yè)取得的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額。,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)： 該賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常業(yè)務(wù)而發(fā)生的實(shí)際成本。借方登記已銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的實(shí)際成本，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 “營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶(hù)： 該賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。借方登記按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種稅金及附加，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原

34、理課件,“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)： 該賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程時(shí)發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)及專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)費(fèi)用等。借方登記發(fā)生的各種銷(xiāo)售費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額。 “應(yīng)收賬款”賬戶(hù)： 該賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位發(fā)生的債權(quán)。借方登記應(yīng)收取的賬款，貸方登記已經(jīng)收回的賬款，余額一般在借方，表示應(yīng)收而未收回的賬款數(shù)。 “應(yīng)收票據(jù)”賬戶(hù)： 該賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，而收到的商業(yè)匯票。借方登記收到的應(yīng)收票據(jù)，貸方登記到期收到的票款，余額一般在借方，表示尚未到期收回的商

35、業(yè)匯票款。,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)： 該賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷(xiāo)售收入或其他業(yè)務(wù)收入，如材料銷(xiāo)售、代購(gòu)代銷(xiāo)、包裝物出租、提供勞務(wù)等收入。貸方登記本期各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入的發(fā)生數(shù)，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額。 “其他業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)： 該賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，如材料銷(xiāo)售、包裝物出租、提供勞務(wù)等發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用。借方登記本期各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)支出的發(fā)生數(shù)，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額。,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,三

36、、主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的核算 【例1】銷(xiāo)售產(chǎn)品A30臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2 500元，收到貨款，存入銀行。 借：銀行存款 75 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 75 000 【例2】銷(xiāo)售產(chǎn)品A40臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2 500元；銷(xiāo)售B產(chǎn)品40臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)4 100元，貨款尚未收回。 借：應(yīng)收賬款 264 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A 100 000 B 164 000,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,【例3】根據(jù)合同規(guī)定，預(yù)收大明公司購(gòu)買(mǎi)A產(chǎn)品20臺(tái)的貨款50 000元，貨款已存入銀行。 借：銀行存款 50 000 貸：預(yù)收賬款大明公司 50 000 【例4】收到支票一張108 880元，銀行承兌匯票一張200 000

37、元，用以?xún)敻渡形词盏降呢浛睢?借：銀行存款 108 880 應(yīng)收票據(jù) 200 000 貸：應(yīng)收賬款 308 880 【例5】發(fā)運(yùn)給大明公司A產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2 500元，貨款已預(yù)收。 借：預(yù)收賬款 50 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,【例6】以銀行存款支付產(chǎn)品保險(xiǎn)費(fèi)5 000元，展覽費(fèi)10 000元，廣告費(fèi)8 000元。 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 23 000 貸：銀行存款 23 000 【例7】按本期應(yīng)交增值稅額的7計(jì)算本期應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3 000元。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 3 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 3 000 【例8】結(jié)轉(zhuǎn)已售A產(chǎn)品

38、60臺(tái)的實(shí)際成本45 000元，已售B產(chǎn)品40臺(tái)的實(shí)際成本28 000元。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 73 000 貸：庫(kù)存商品A產(chǎn)品 45 000 B產(chǎn)品 28 000,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,四、其他業(yè)務(wù)收支的核算 【例1】3月29日，企業(yè)出售多余材料一批，價(jià)款4 000元，增值稅680元，款項(xiàng)存入銀行。 借：銀行存款 4 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 4 000 【例2】3月31日，結(jié)轉(zhuǎn)上述出售材料的實(shí)際成本3 200元。 借：其他業(yè)務(wù)成本 3 200 貸：原材料 3 200 【例3】3月2日，企業(yè)出租包裝物一批，收到出租包裝物的租金收入2 600元，款存銀行。 借：銀行存款 2 600

39、 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 600 【例4】3月31日，攤銷(xiāo)上述出租包裝物的成本1 800元。 借：其他業(yè)務(wù)成本 1 800 貸：包裝物 1 800,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,第六節(jié) 利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算,一、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容 利潤(rùn)的形成： 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益補(bǔ)貼收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本 利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收支凈額 凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,利潤(rùn)的分配： 彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損： 企業(yè)發(fā)生年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。用下一年度的

40、稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)不完的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。若5年內(nèi)企業(yè)的虧損仍未彌補(bǔ)完，不得再用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，應(yīng)用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。 提取法定盈余公積金： 按照當(dāng)期凈利潤(rùn)的10提取，盈余公積已達(dá)到注冊(cè)資本50時(shí)可不再提取。法定盈余公積金用于生產(chǎn)發(fā)展、預(yù)留后備、彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本等。 提取任意盈余公積金： 提取比例由企業(yè)各自確定。 向投資者分配股利： 提取公積金和公益金后，可向投資者分配利潤(rùn)。如果有優(yōu)先股的企業(yè)，應(yīng)先分配優(yōu)先股股利，然后再分配普通股股利。,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,二、賬戶(hù)設(shè)置 “營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)： 該賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收益，包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入

41、、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰沒(méi)收入、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益等。其貸方登記發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 “營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)： 該賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如罰款支出、捐贈(zèng)支出、固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失、非常損失等。其借方登記發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)： 該賬戶(hù)屬于所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，核算公司在本年度內(nèi)累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。其貸方登記期末由“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外

42、收入”等賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的利潤(rùn)增加項(xiàng)目的金額，借方登記期末由“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的利潤(rùn)減少項(xiàng)目的金額，借方余額表示截至本期末發(fā)生的虧損，貸方余額表示截至本期末實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。年末將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)由該賬戶(hù)借方轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)的貸方，或?qū)⒈灸臧l(fā)生的凈虧損從該賬戶(hù)的貸方轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)的借方，年度結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶(hù)無(wú)余額。,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,“所得稅費(fèi)用”賬戶(hù)： 該賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，核算公司按規(guī)定應(yīng)從本期損益中扣除并上交國(guó)家的所得稅，其借方登記當(dāng)期發(fā)生的所得稅費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的費(fèi)用金額，期末結(jié)轉(zhuǎn)

43、后無(wú)余額。 “利潤(rùn)分配”賬戶(hù)： 該賬戶(hù)屬于所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)虧損）后的積存余額。其貸方登記本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)等轉(zhuǎn)入的數(shù)額，借方登記本年發(fā)生凈虧損轉(zhuǎn)入的數(shù)額及按規(guī)定分配出去的利潤(rùn)（如提取盈余公積、給股東分發(fā)股利等）。余額若最終在貸方，表示公司歷年積存的未分配利潤(rùn)，若在借方，表示歷年積存的未彌補(bǔ)虧損。,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,三、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算 【例1】企業(yè)在會(huì)計(jì)期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 274 000 其他業(yè)務(wù)收入 134 000 投資收益 79 280 營(yíng)業(yè)外收入 84 800 貸：本年利

44、潤(rùn) 2 572 080 【例2】企業(yè)在會(huì)計(jì)期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)費(fèi)用（除所得稅外）轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。 借：本年利潤(rùn) 2 072 080 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 526 400 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 55 000 其他業(yè)務(wù)成本 25 680 銷(xiāo)售費(fèi)用 46 810 管理費(fèi)用 395 690 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 500 營(yíng)業(yè)外支出 20 000,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,【例3】企業(yè)在會(huì)計(jì)期末將計(jì)算出來(lái)的所得稅轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。 （2 572 0802 072 080）25125 000 借：所得稅費(fèi)用 125 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 125 000 借：本年利潤(rùn) 125 000 貸：所得稅費(fèi)用 125 000 【例4】將凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)。 借：本年利潤(rùn) 375 000 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 375 000 【例5】按凈利潤(rùn)的10提取盈余公積。 借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 37 500 貸：盈余公積 37 500,2020/7/21,會(huì)計(jì)學(xué)原理課件,【例6】年末，向投資者分配利潤(rùn)80 000元。 借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 80 0