1、第二章,消費(fèi)稅會(huì)計(jì),本章學(xué)習(xí)要點(diǎn)： 第一節(jié) 消費(fèi)稅法規(guī)概述 第二節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算 第三節(jié) 消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算,第一節(jié) 消費(fèi)稅法規(guī)概述,一、消費(fèi)稅的概念與特點(diǎn) 二、消費(fèi)稅的納稅人 三、消費(fèi)稅的征收范圍 四、消費(fèi)稅稅率 五、消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié) 六、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、納稅地點(diǎn),一、消費(fèi)稅的概念與特點(diǎn),概念： 對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人就其取得銷售額或銷售量征收的一種稅。 是增值稅的配套稅種 征收目的：矯正不良消費(fèi)習(xí)慣，限制過度消費(fèi)。,特點(diǎn) 征收對(duì)象具有選擇性 征收環(huán)節(jié)具有單一性 征收方法具有靈活性（從價(jià)定率、從量定額、復(fù)合計(jì)稅） 稅率、稅額具有差別性（一物一稅）

2、 價(jià)內(nèi)稅,返回,二、消費(fèi)稅的納稅人,在境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。具體包括： 生產(chǎn)并銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人； 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人； 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人； 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。,返回,例題：下列貨物中應(yīng)征消費(fèi)稅的有（ ）。 A商店銷售自制啤酒 B商店銷售外購(gòu)啤酒 C商店銷售金銀首飾 D商店銷售卷煙,三、消費(fèi)稅的征收范圍,五種類型（14個(gè)稅目） 過度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序和生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品 奢侈品、非生活必需品 高能耗及高檔消費(fèi)品 不可再生或替代的石油類消費(fèi)品 具有一定財(cái)政意義的消費(fèi)品,返回,四、消費(fèi)稅稅目和稅率,稅目（

3、14個(gè)） 稅率（見P113表4-1） 比例稅率（從價(jià)定率） 定額稅率（從量定額） 復(fù)合計(jì)稅（從價(jià)定率與從量定額相結(jié)合）,返回,例題：我國(guó)消費(fèi)稅分別采用( )的計(jì)征方法。 A從價(jià)定率 B從量定額 C從價(jià)定額 D從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合,例題：某啤酒廠系增值稅一般納稅人，銷售甲型啤酒20噸給副食品公司，開具增值稅專用發(fā)票收取價(jià)款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售乙型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收入32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（ ）元。 A. 5000 B. 6600 C. 7200 D. 7500,首先：計(jì)算甲、乙型啤酒每噸的單價(jià) 然后：判斷甲、

4、乙型啤酒適用的稅率,五、消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié),生產(chǎn)環(huán)節(jié)： 生產(chǎn)銷售：生產(chǎn)者于銷售時(shí)納稅 自產(chǎn)自用：用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不征稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。 委托加工：受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳 進(jìn)口環(huán)節(jié)：報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅 零售環(huán)節(jié)： 金銀首飾、鉆石及鉆石飾品 （稅率5%）,返回,非個(gè)人時(shí),例題：按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度的規(guī)定，企業(yè)下列行為中，不征收消費(fèi)稅的是( )。A抵債的汽車輪胎 B用于本企業(yè)招待所的卷煙C用于廣告宣傳的樣品白酒 D委托加工收回后直接銷售的人參酒,六、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、納稅地點(diǎn),納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品： 賒銷和分期收款：銷售合同規(guī)定的收款日期的

5、當(dāng)天，合同未約定收款日期的，按發(fā)出貨物的當(dāng)天。 預(yù)收貨款：發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。 托收承付和委托收款：發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。 其他結(jié)算方式：收訖銷售款或者取得索取銷售的憑據(jù)的當(dāng)天。,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（續(xù)） 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：移送使用的當(dāng)天。 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：納稅人提貨的當(dāng)天。 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。,納稅期限（同增值稅） 以個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅； 以日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起15日內(nèi)繳納稅款。,納稅

6、地點(diǎn) 銷售及自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：向核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；到外縣市銷售或存在分支機(jī)構(gòu)的規(guī)定同增值稅。 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代扣代繳消費(fèi)稅稅款；受托方為個(gè)人的，由委托方收回后，向委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。 出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理退稅后，發(fā)生退管或者國(guó)外退貨，進(jìn)口時(shí)予以免稅的，報(bào)關(guān)出口者必須及時(shí)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)繳已退的消費(fèi)稅稅款。 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如果發(fā)生退貨，及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可退還已繳納的消費(fèi)稅稅款。,1、下列各項(xiàng)中應(yīng)征收消費(fèi)稅的是： A 摩托車 B 冰箱 C 彩電 D 空調(diào) 2、我國(guó)消費(fèi)稅的稅率形式包括： A 超額累進(jìn)稅率 B 超率累進(jìn)稅率 C 比例稅率 D 定額稅率 3、下列適用固定稅額征收消費(fèi)稅的貨物有： A 酒精 B 黃酒 C 汽油 D 柴油 4、委托加應(yīng)稅消費(fèi)品在以下環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅： A 加工