1、,2,ING集團(tuán)（荷蘭國際集團(tuán)）+北京首創(chuàng)集團(tuán)（各50%）,2002年6月籌建, 12月16日正式營業(yè),注冊資本七億元人民幣,至2008年底，首創(chuàng)安泰人壽累計保費(fèi)收入超過50億元人民幣,開設(shè)了北京、遼寧、山東、河南、大連、安徽六家分公司,3,會計制度,設(shè) 計,會計制度依據(jù)的設(shè)計,會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計,會計核算規(guī)則的設(shè)計,會計檔案管理的設(shè)計,總 則,4,制度依據(jù),組織機(jī)構(gòu),核算規(guī)則,檔案管理,會計檔案管理辦法,企業(yè)會計準(zhǔn)則,會計人員職權(quán)條例,稅法,支付結(jié)算法,票據(jù)法,經(jīng)濟(jì)合同法,公司法,證券法,外商投資企業(yè)法,5,一 設(shè)計的原則和方式,制度依據(jù),組織機(jī)構(gòu),核算規(guī)則,檔案管理,原則,適應(yīng)性,牽制性,

2、效率性,方式,非集中核算形式,集團(tuán)公司,6,二 機(jī)構(gòu)組織的設(shè)計,制度依據(jù),組織機(jī)構(gòu),核算規(guī)則,檔案管理,7,三 工作崗位職責(zé)設(shè)計,制度依據(jù),組織機(jī)構(gòu),核算規(guī)則,檔案管理,總會計師,會計主管,財務(wù)主管,出納,總賬報表員,明細(xì)核算員,稽核,會計電算化主管,檔案管理,工資核算員,8,三 工作崗位職責(zé)設(shè)計,制度依據(jù),組織機(jī)構(gòu),核算規(guī)則,檔案管理,總會計師,會計主管,財務(wù)主管,出納,總賬報表員,明細(xì)核算員,稽核,會計電算化主管,檔案管理,工資核算員,9,三 工作崗位職責(zé)設(shè)計,制度依據(jù),組織機(jī)構(gòu),核算規(guī)則,檔案管理,總會計師,會計主管,財務(wù)主管,出納,總賬報表員,明細(xì)核算員,稽核,會計電算化主管,檔案管理

3、,工資核算員,10,三 工作崗位職責(zé)設(shè)計,制度依據(jù),組織機(jī)構(gòu),核算規(guī)則,檔案管理,總會計師,會計主管,財務(wù)主管,出納,總賬報表員,明細(xì)核算員,稽核,會計電算化主管,檔案管理,工資核算員,11,三 工作崗位職責(zé)設(shè)計,制度依據(jù),組織機(jī)構(gòu),核算規(guī)則,檔案管理,總會計師,會計主管,財務(wù)主管,出納,總賬報表員,明細(xì)核算員,稽核,會計電算化主管,檔案管理,工資核算員,12,三 工作崗位職責(zé)設(shè)計,制度依據(jù),組織機(jī)構(gòu),核算規(guī)則,檔案管理,總會計師,會計主管,財務(wù)主管,出納,總賬報表員,明細(xì)核算員,稽核,會計電算化主管,檔案管理,工資核算員,13,三 工作崗位職責(zé)設(shè)計,制度依據(jù),組織機(jī)構(gòu),核算規(guī)則,檔案管理,總

4、會計師,會計主管,財務(wù)主管,出納,總賬報表員,明細(xì)核算員,稽核,會計電算化主管,檔案管理,工資核算員,14,三 工作崗位職責(zé)設(shè)計,制度依據(jù),組織機(jī)構(gòu),核算規(guī)則,檔案管理,總會計師,會計主管,財務(wù)主管,出納,總賬報表員,明細(xì)核算員,稽核,會計電算化主管,檔案管理,工資核算員,15,三 工作崗位職責(zé)設(shè)計,制度依據(jù),組織機(jī)構(gòu),核算規(guī)則,檔案管理,總會計師,會計主管,財務(wù)主管,出納,總賬報表員,明細(xì)核算員,稽核,會計電算化主管,檔案管理,工資核算員,16,四 會計人員的配備,制度依據(jù),組織機(jī)構(gòu),核算規(guī)則,檔案管理,需具備,不得有,大學(xué)本科以上學(xué)歷； 從事會計工作5年以上或從事經(jīng)濟(jì)、金融工作10年以上；

5、 熟悉履行職責(zé)所需的法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定，在會計、財務(wù)、投資、精算或者風(fēng)險管理等方面具有良好的專業(yè)基礎(chǔ)； 具有財會專業(yè)學(xué)士以上學(xué)位，或者國內(nèi)外會計、財務(wù)、投資、精算等相關(guān)領(lǐng)域的合法專業(yè)資格，或者國內(nèi)會計或者審計系列高級職稱； 具有在企事業(yè)單位或者國家機(jī)關(guān)擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)或者管理職務(wù)的任職經(jīng)歷； 能夠熟練使用中文進(jìn)行工作； 中國保監(jiān)會規(guī)定的其他條件,被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾3年； 被金融監(jiān)管部門取消、撤銷任職資格，自被取消或者撤銷任職資格之日起未逾5年； 受到中國保監(jiān)會和其它行政管理部門重大行政處罰未逾2年； 因違法行為或者違紀(jì)行為被吊銷執(zhí)業(yè)資格的律師、注冊會計師或者資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、驗證機(jī)構(gòu)等機(jī)構(gòu)的專業(yè)人員

6、，自被吊銷執(zhí)業(yè)資格之日起未逾5年； 中國保監(jiān)會規(guī)定的其他情形,17,記賬方法,處理基礎(chǔ),會計期間,權(quán)責(zé)發(fā)生制 （1）逾期半年以內(nèi)的貸款利息收入； （2）金融機(jī)構(gòu)往來收入； （3）投資收益； （4）定期存款利息支出； （5）金融機(jī)構(gòu)往來支出； （6）固定資產(chǎn)修理、租賃、低值易耗品購置、安全防衛(wèi)等大宗費(fèi)用支出； （7）無形資產(chǎn)攤銷； （8）固定資產(chǎn)折舊； （9）各種稅金,制度依據(jù),組織機(jī)構(gòu),核算規(guī)則,檔案管理,本公司采用歷年制（1月1日12月31日），即按自然年度為一個會計年度，而會計期間就是12個自然月。,復(fù)式記賬法,第一章總則 第一條根據(jù)財政部頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則會計政策、會計估計變更和會計差錯

7、更正及中國證監(jiān)會頒布的證監(jiān)會計字20041號關(guān)于進(jìn)一步提高上市公司財務(wù)信息披露質(zhì)量的通知的有關(guān)規(guī)定，為了進(jìn)一步規(guī)范公司會計政策及會計估計變更行為，真實、公允地反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，有效地保護(hù)全體股東及潛在投資人的根本利益，特制訂本辦法。 第二條本辦法所述的會計政策，是指企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法。本辦法所述的會計估計，是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。 第三條公司采用的會計政策及會計估計，前后各期應(yīng)保持一致，未經(jīng)董事會批準(zhǔn)，不得隨意變更。 第四條公司在對會計政策及會計估計作出變更時，必須嚴(yán)格執(zhí)行財政部頒布的企業(yè)會

8、計準(zhǔn)則會計政策、會計估計變更和會計差錯更正及中國證監(jiān)會頒布的證監(jiān)會計字20041號關(guān)于進(jìn)一步提高上市公司財務(wù)信息披露質(zhì)量的通知的相關(guān)規(guī)定，確保變更程序合法，依據(jù)充分，理由合理，內(nèi)容真實。 第五條公司財務(wù)部門、經(jīng)理層、董事會、董事會審計委員會、獨立董事、監(jiān)事會，在對會計政策及會計估計作出變更過程中應(yīng)當(dāng)恪盡職守，嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)禁利用會計政策及會計估計變更調(diào)節(jié)利潤的情況發(fā)生。如果一經(jīng)監(jiān)管部門查實，公司存在濫用會計政策及會計估計變更、違規(guī)計提各項損失準(zhǔn)備、轉(zhuǎn)回調(diào)節(jié)利潤的情況，有關(guān)責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。 第六條本辦法適用本公司控股的子公司。第二章會計政策或會計估計變更議案的提出 第七條符合下列條件之

9、一的，應(yīng)當(dāng)及時作出會計政策的變更： （1）法律或會計準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章的要求； （2）這種變更能夠提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等更可靠、更相關(guān)的會計信息。 第八條符合下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)及時作出會計估計的變更： （1）公司進(jìn)行會計估計的基礎(chǔ)發(fā)生變化； （2）由于取得新的信息、積累更多的經(jīng)驗，需要對原有會計估計作出修訂； （3）企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、市場形勢等發(fā)生變化，需要對原有會計估計進(jìn)行修訂。 第九條當(dāng)上述第七、八條所列情形出現(xiàn)時，公司財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)書面報告公司經(jīng)理層，說明會計政策或會計估計變更的依據(jù)、理由、會計處理的具體方法、變更影響數(shù)額等事項。 第十條公司經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)召開總經(jīng)理辦公會議

10、討論財務(wù)部門提交的有關(guān)會計政策或會計估計變更的專項報告，并作出決議，是否將該變更事項提交董事會審議。如決定將該變更事項提交董事會審議的，應(yīng)及時將報告轉(zhuǎn)交公司證券辦。 第十一條公司證券辦在收到公司經(jīng)理層提供的有關(guān)會計政策或會計估計變更的專項報告后，應(yīng)及時轉(zhuǎn)交董事會審計委員會主任委員，由審計委員會主任委員確定召開審計委員會議的時間，公司證券辦應(yīng)根據(jù)審計委員會主任委員的意見協(xié)助做好會議籌備工作。 第十二條董事會審計委員會在審議會計政策或會計估計變更事項過程中，應(yīng)請公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)人到會列席。審計委員會有權(quán)要求財務(wù)部門提供更為相詳盡的信息，補(bǔ)充相關(guān)材料，公司財務(wù)部門應(yīng)予以主動配合。審計委員會應(yīng)就變更的

11、依據(jù)是否充分，理由是否合理，內(nèi)容是否真實等問題作重點把關(guān)、審議。董事會審計委員會有權(quán)確定是否將變更事項提交董事會審議，如果經(jīng)審計委員會審議同意將該議案提交董事會的，應(yīng)當(dāng)將該變更事項形成議案，正式報告董事會。 第三章會計政策或會計估計變更議案的審議決策 第十三條董事會應(yīng)對會計政策或會計估計變更事項做出專門決議。 第十四條公司監(jiān)事會應(yīng)切實履行監(jiān)督職能，對董事會的決議提出專門意見，并形成決議。 第十五條公司獨立董事應(yīng)就公司董事會審議通過的變更會計政策或會計估計決議發(fā)表獨立意見。 第十六條當(dāng)會計政策或會計估計變更數(shù)影響利潤總額預(yù)計達(dá)到2000萬元以上（含2000萬元）時，須提交股東大會批準(zhǔn)。 第十七條

12、當(dāng)會計政策或會計估計變更內(nèi)容按照法律、法規(guī)的規(guī)定，需報請有權(quán)部門批準(zhǔn)的，還應(yīng)報請相關(guān)部門批準(zhǔn)。 第四章會計政策或會計估計變更事項的信息披露 第十八條公司董事會應(yīng)當(dāng)履行法定信息披露義務(wù)，及時披露會計政策或會計估計變更的決議內(nèi)容。 第十九條會計政策或會計估計發(fā)生變更后，公司應(yīng)當(dāng)在定期報告的會計報表附注中披露以下事項： （1）會計政策或會計估計變更的內(nèi)容和理由； （2）會計政策或會計估計變更的影響數(shù)； （3）累積影響數(shù)（或影響數(shù)）不能合理確定的理由。 第五章會計政策或會計估計變更決議的執(zhí)行 第二十條董事會作出變更會計政策或會計估計的決議后，公司財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財政部頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則會計政策、會

13、計估計變更和會計差錯更正的相關(guān)規(guī)定，做好會計處理工作。 第二十一條當(dāng)會計政策變更和會計估計變更很難區(qū)分時，應(yīng)按照會計估計變更的處理方法進(jìn)行會計處理。 第二十二條公司聘請的會計師事務(wù)所在對公司會計政策或會計估計變更后的會計報表進(jìn)行審計過程中，當(dāng)注冊會計師有確鑿的證據(jù)指正公司提出的變更理由不合理或不充分時，公司董事會應(yīng)及時采取措施予以糾正。 第二十三條當(dāng)公司依照本辦法第十六、十七條的規(guī)定辦理相關(guān)報批手續(xù)時，如遇未獲批準(zhǔn)情況，董事會應(yīng)立即作出撤銷或修改變更內(nèi)容等決議，并及時進(jìn)行信息披露，財務(wù)部門應(yīng)據(jù)此調(diào)整會計處理。 第六章附則 第二十四條：本辦法的實施細(xì)則，由經(jīng)理層制訂。 第二十五條：本辦法經(jīng)公司董

14、事會審議通過后，自發(fā)布之日起執(zhí)行 第二十六條：本辦法解釋權(quán)屬公司董事會。 六、運(yùn)用會計科目的規(guī)定 （1）單位會計制度應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化，并保證提供會計信息的統(tǒng)一性。單位所屬各核算部門（包括分公司、分支結(jié)構(gòu)）不應(yīng)隨便改變或打亂重編會計科目的編號。會計制度在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。 （2）各核算部門（包括分公司、分支結(jié)構(gòu)）應(yīng)按會計制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一財務(wù)會計報告的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。明細(xì)科目的設(shè)

15、置，除單位會計制度已有規(guī)定的外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，各核算部門（包括分公司、分支結(jié)構(gòu)）可以根據(jù)需要自行規(guī)定。 （3）各核算部門在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不填科目的名稱。 七、會計憑證填制的規(guī)定 公司辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，必須填制或取得原始憑證及時送交會計機(jī)構(gòu)。并完整詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間、地點、內(nèi)容、條件、責(zé)任情況。 對不真實合法的原始憑證不予接受冰箱單位負(fù)責(zé)人報告；記錄不完整準(zhǔn)確的原始憑證予以退回再按要求更正。 原始憑證不得涂改，有錯誤的應(yīng)由出具單位重開或更正，并在更正處加蓋出具單位印章。 確定賬務(wù)處理程序后，應(yīng)分別設(shè)計

16、”收款”、“付款”、“轉(zhuǎn)賬”、或通用憑證。 .記賬憑證應(yīng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。 憑證應(yīng)連續(xù)編號，存根，不得隨意銷毀。 八、會計賬簿登記的規(guī)定 賬簿啟用時，必須填列“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”（活頁賬、卡片賬一般在裝訂成冊后填列），載明單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號、賬簿冊數(shù)、賬簿頁數(shù)、啟用日期，會計主管人員和記賬人員簽名或蓋章；更換記賬人員時，應(yīng)由會計主管人員監(jiān)交，在交接記錄內(nèi)寫明交接日期和交接人員姓名，并由交接人員和會計主管人員簽名或蓋章 登記賬簿必須以審核無誤的會計憑證為依據(jù)。記賬時，應(yīng)將會計憑證的日期、種類和編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額等逐項記入賬內(nèi)，同時在會計憑證上注明所記賬

17、簿的頁數(shù)或劃“”符號，表示已經(jīng)登記入賬。 賬簿的記錄必須清晰、耐久、防止涂改。在記賬時，必須用藍(lán)、黑墨水書寫紅色墨水只能在結(jié)賬劃線、改錯和沖賬時使用。 賬簿必須逐頁、逐行循序連續(xù)登記。各種賬簿都必須按編寫的頁次逐頁、膛行序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行登記。如果發(fā)生隔頁、跳行登記，應(yīng)將空頁、空行用紅色墨水對角劃線，加蓋“作廢”戳記，并由記賬人員簽章 會計賬簿發(fā)生記錄錯誤改正正確后由會計人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章。 總賬、日記賬和大部分明細(xì)賬要每年更換一次。 九、編制和提供財務(wù)會計報告的規(guī)定 財務(wù)會計報告的編制依據(jù)會計法規(guī)定，財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制 （1）進(jìn)行全

18、面清查財產(chǎn)、核實債務(wù)，并按規(guī)定程序報批，進(jìn)行相應(yīng)的會計處理；（2）按規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會計賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計賬簿之間的余額；（3）檢查相關(guān)的會計核算是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行；（4）檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整前期或本期相關(guān)項目的情況等。 向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。 對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)依次編定頁碼、加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱、單位統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或季度或月份、報出日期，并由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋

19、章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。 財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具的審計報告應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)會計報告一并提供。 對外提供的財務(wù)會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和會計報表附注以及財務(wù)情況說明書。 財務(wù)會計報表一般以人命比“元”為金額單位，填制分”。 單位對其他單位投資如占該單位資本總額50%以上，或雖然占該單位資本總額不足50%但具有實質(zhì)上的控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。,18,制度依據(jù),組織機(jī)構(gòu),核算規(guī)則,檔案管理,會計報表種類,資產(chǎn)負(fù)債表,利潤表,現(xiàn)金流量表,19,制度依據(jù),組織機(jī)構(gòu),核算規(guī)則,檔案管理,設(shè)計原則,統(tǒng)一管理 分工負(fù)責(zé),齊全完整,簡便易行,依法管理,財務(wù)檔案整理,定期或每個月份終了，將所有應(yīng)歸檔的財務(wù)憑證收集齊全,剔除不屬于財務(wù)檔案范圍和沒有必要歸檔的資料，補(bǔ)充遺漏的核算資料,分成若干本，填制憑證封面，統(tǒng)一編號，裝訂成冊，并由專人負(fù)責(zé)保管,年度終了，各種賬簿在結(jié)轉(zhuǎn)下年，建立新賬后，舊賬送交總賬財務(wù)集中統(tǒng)一