1、1,第二章 會計科目與帳戶, 會計恒等式與經(jīng)濟業(yè)務(wù) 會計科目 帳戶,2,第一節(jié) 會計恒等式與經(jīng)濟業(yè)務(wù),一、會計恒等式 （一）概念 會計要素之間關(guān)系的表達式。,會計恒等式,復 式 記 帳,試 算 平 衡,編 制 會 計 報 表,3,（三）種類 1、靜態(tài)會計平衡等式 2、動態(tài)會計平衡等式 3、動靜結(jié)合的會計平衡等式,（二）作用 1、揭示企業(yè)財務(wù)狀況，反映各會計要素之間內(nèi)在聯(lián)系 2、是設(shè)置帳戶、復式記賬、編制會計報表等會計核算方法的理論依據(jù),4,（四）形成 企業(yè)要經(jīng)營，就需要物質(zhì)基礎(chǔ)-各種形態(tài)的資產(chǎn)進入企業(yè)： 借入： 債權(quán)人權(quán)益 投入： 所有者權(quán)益,資產(chǎn),權(quán)益,資產(chǎn)表明了企業(yè)擁有什么和多少能給企業(yè)

2、帶來經(jīng)濟效益的資源,權(quán)益 表明了誰提供了這些資源,誰對這些資源擁有要求權(quán),資源,5,用數(shù)量關(guān)系表述如下：,資產(chǎn) =負債+所有者權(quán)益 =債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益 =權(quán)益,稱為靜態(tài)會計平衡公式，又叫會計衡等式、第一會計等式,二、靜態(tài)會計平衡等式,所有者權(quán)益的定義資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的等式關(guān)系,6,經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計恒等式的影響： （一）經(jīng)濟業(yè)務(wù) 指企業(yè)在經(jīng)營過程中的各種經(jīng)濟活動，又叫會計事項。,（二）例題 要求:分析以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)對靜態(tài)會計等式的影響。 1、大華公司投資貨幣資金500,000元，開辦向陽公司 資金(銀行存款)：+500,000; 所有者權(quán)益（實收資本)：+500,000 2、向陽公

3、司向銀行借入300,000元存入銀行。 資金（銀行存款)：+300,000; 負債（短期借款）：+300,000,3、向陽公司以銀行存款購入原材料100,000元。（支出） 資金(銀行存款)：-100,000; 資金（原材料）：+100,000 4、向陽公司向甲企業(yè)賒購材料50,000元。（負債） 負債(應(yīng)付賬款)：+50,000; 資金（原材料)：+50, 000 5、向陽公司以銀行存款150,000元償還前欠貸款的一部分。 資金(銀行存款)：-150,000; 負債（短期借款)：-150,000,8,6、向陽公司從銀行借款50,000元直接還清所欠甲公司 料款。（負債） 負債(短期借款):

4、 +50,000 負債(應(yīng)付賬款): -50,000 7、大華公司代向陽公司償還100,000元銀行借款，并作為追加投資已辦妥手續(xù)。（所有者權(quán)益） 所有者權(quán)益(實收資本): +100,000 損益（短期借款):-100,000 8、大華公司將所欠已單位貨款80,000元委托向陽公司償還，同時辦理手續(xù)作為對向陽公司投資的減少，向陽公司尚未還款。 所有者權(quán)益(實收資本): -80,000 損益（應(yīng)付賬款): +80,000,9、大華公司從向陽公司抽出投資100,000元，以銀行存款支付，已辦妥手續(xù)。 資金(銀行存款): -100,000 所有者權(quán)益(實收資本): -100,000 10、大華公司將

5、對向陽公司投資的一部分10,000元轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，已辦妥有關(guān)手續(xù) 所有者權(quán)益(實收資本): -10,000 所有者權(quán)益(實收資本): +10,000,10,11,12,13,歸納： 1、一項資產(chǎn)增加，一項所有者權(quán)益增加 2、一項資產(chǎn)增加，一項負債增加 3、一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少 4、一項負債減少，一項資產(chǎn)減少 5、一項負債減少，另一項負債增加 6、一項負債減少，一項所有者權(quán)益增加 7、一項所有者權(quán)益減少，一項負債增加 8、一項所有者權(quán)益減少，一項資產(chǎn)減少 9、一項所有者權(quán)益減少，另一項所有者權(quán)益增加,14,15,可見，會計衡等式是不會因為 企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生而改變其 平衡性，而是始終保持

6、其平衡性,結(jié)論：有一定數(shù)額的資產(chǎn)就必然有一定數(shù)額的權(quán)益 有一定數(shù)額的權(quán)益就必然有一定數(shù)額的資產(chǎn),16,三、動態(tài)會計平衡等式,企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果收入、費用、利潤間的關(guān)系在動態(tài)情況下表現(xiàn)為：,利潤 =收入-費用,某一段 時間內(nèi)成立,17,四、動靜結(jié)合會計平衡等式,企業(yè)的資金運動是靜、動結(jié)合的統(tǒng)一體，也就是六要素存在著有機的聯(lián)系。,1、公式 資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入-費用） 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+利潤,2、舉例 分析以下采購銷售業(yè)務(wù)（類似于一個生產(chǎn)循環(huán)）完成前后對會計靜態(tài)平衡等式的影響：,18,19,經(jīng)過一個生產(chǎn)經(jīng)營周期后,靜態(tài)會計平衡等式發(fā)生了變化

7、,所有者權(quán)益和資產(chǎn)都增加。,第四筆業(yè)務(wù)后的會計等式 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益,502300,501300,1000,50100+300,502000+300,可見：等式變化，主要是利潤引起。利潤屬于股東，導致所有者權(quán)益增加，同時也導致資產(chǎn)增加。,20,在銷售過程中 銷售前靜態(tài)平衡等式： 資產(chǎn)（1000000）=負債（500000）+所有者權(quán)益（500000） 銷售時的動態(tài)平衡等式： 收入（1300）-費用（1,000）=利潤（300） 銷售后的動靜結(jié)合的等式： 資產(chǎn)（1001300）+費用（1000）=負債（501000）+所有者 - 權(quán)益（50000）+收入（1300）,銷售后的資產(chǎn),

8、銷售后的負債和 所有者權(quán)益,21,第二節(jié) 會計科目,一、會計科目的概念和意義 1、定義： 是對會計對象的具體內(nèi)容進行分類核算的標志或項目。 2、意義： （1）是反映會計對象的方法 （2）是組織會計核算的依據(jù) （3）是進行會計管理的手段 （4）是加強國民經(jīng)濟核算的工具,22,二、會計科目的設(shè)置 （一）設(shè)置 按會計對象的經(jīng)濟內(nèi)容設(shè)置,1、適應(yīng)會計對象特點。 2、符合管理的要求。 3、簡明適用，含義確切。,4、統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。,5、應(yīng)該保持相對穩(wěn)定。 6、總體全面性、相互間排斥性。,管理要求,23,三、科目分類 1、按所反映的經(jīng)濟內(nèi)容分： 資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類 2、按提

9、供指標的詳細程度分： 總分類科目（總帳科目、一級科目）-總括指標 明細分類科目（明細科目、細目）-詳細指標,3、按與會計報表的關(guān)系分類： 表內(nèi)科目：反映的數(shù)字包括在會計報表中 表外科目：反映的數(shù)字不包括在會計報表中,從屬地位,統(tǒng)治地位,24,四、會計科目的編號： 1、 意義： 由于會計科目比較多，為了使用的方便，便于會計電算化。要求對會計科目進行編號。 2、方法： 數(shù)字編號，字母編號等方法，主要用以代表類別等信息。,學號,25,五、會計對象、會計要素、會計科目之間的關(guān)系,會計要素具體化， 對象進一步分類,第一層次,第二層次,第三層次,抽象說明 會計對象 資金運動,會計對象 科學分類,分類越來越

10、細,26,第三節(jié) 帳戶,一、概念 根據(jù)規(guī)定的會計科目開設(shè)的，用來記錄各個會計科目所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具有一定專門格式的一種載體。帳戶的名稱會計科目。,對象記錄載體,載體需要形式,二、設(shè)置 會計對象的經(jīng)濟內(nèi)容及管理的要求,27,三、帳戶與會計科目的關(guān)系 1、聯(lián)系：都是會計對象具體內(nèi)容的分類、口徑 一致，內(nèi)容和范圍相同。,2、區(qū)別：,28,四、基本結(jié)構(gòu),？包括那些要素,1、帳戶基本要素,帳戶名稱 日期和摘要 憑證號數(shù) 增減金額及余額,29,2、帳戶結(jié)構(gòu),帳戶名稱 第 頁,（1）帳戶的基本結(jié)構(gòu),(2) 帳戶簡化結(jié)構(gòu)（丁字型帳戶）： 帳戶名稱（會計科目）,30,3、指標關(guān)系： 期末余額=期初余額+本期增加的發(fā)生額 -本期減少