1、會計基礎,主講教師：丁潔,2,3,第十章 主要經濟業(yè)務事項帳務處理,第一節(jié) 款項和有價證券的收付 第二節(jié) 財產物資的收發(fā)、增減和使用 第三節(jié) 債權、債務的發(fā)生和結算 第四節(jié) 資本的增減 第五節(jié) 收入、成本和費用 第六節(jié) 財務成果的計量,4,第一節(jié) 款項和有價證券的收付,一、庫存現(xiàn)金和銀行存款 （一）、主要帳戶設置 1、“庫存現(xiàn)金”賬戶 性質：資產類帳戶 用途：用來核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。,5,結構:,借方 庫存現(xiàn)金 貸方,收入現(xiàn)金（增加）,支出現(xiàn)金（減少）,庫存現(xiàn)金的余額,明細帳：按幣種，設“現(xiàn)金日記帳”明細帳,6,2、“銀行存款”賬戶,性質：資產類帳戶 用途：用來核算企業(yè)的存入銀行及其他金融機構

2、的各種款項。 結構： 借方 銀行存款 貸方,增加的銀行存款,減少的銀行存款,銀行存款余額,明細帳：按開戶銀行和存款種類，設“銀行存款日記帳”明細帳,7,（二）、帳務處理 1、提現(xiàn) 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 2、存現(xiàn) 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金,8,二、交易性金融資產 （一）、主要帳戶設置 1、“交易性金融資產”帳戶 性質：資產類帳戶 用途：用來核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。 結構：,交易性金融資產,取得金融資產,出售金融資產,交易性金融資產的公允價值,明細帳：按交易性金融資產類別和品種設置,9,2、“其他貨幣資金”帳戶 性質：資產類帳戶 用

3、途：用來核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。 結構：,其他貨幣資金存出投資款,銀行轉入證券公司,證券公司公司轉入銀行,證券公司的資金余額,明細帳：按開戶的證券公司,10,3、“投資收益”帳戶 性質：損益類帳戶 用途：用來核算企業(yè)確認的投資收益或投資損失。 結構：,投資收益,期末無余額,明細帳：按投資項目設,、交易費用,、投資損失,投資收益,11,（二）、帳務處理 1、存出投資款 借：其他貨幣資金存出投資款 貸：銀行存款 2、購買金融資產 借：交易性金融資產成本 投資收益 （交易費用） 貸：其他貨幣資金存出投資款 3、出售交易性金融資產 借

4、：其他貨幣資金存出投資款 貨：交易性金融資產成本 借或貨：投資收益（差額）,12,第二節(jié) 財產物資的收發(fā)、增減和使用,一、原材料 采購成本=買價+采購費用 買價:是指企業(yè)采購材料時，按發(fā)票價格支付的貨款。 注意：價格為不含稅價.例：增值發(fā)票上注明價款為10000元，增值稅按17的稅率計算為1700元，價稅合計或稱為含稅價為11700元，材料的買價為10000元。 采購費用 =外地運雜費+合理損耗+入庫前的挑選整理費用等,13,材料采購成本的計算，就是將企業(yè)采購材料所支付的買價和采購費用，按照購入材料的品種、類別加以歸集。計算其采購總成本和單位成本計算時，凡是能分得清是為采購哪種材料所支付的費用

5、，應直接計入該種材料的采購成本；凡是分不清是為采購哪種材料所支付的費用，應采用合理的分配標準進行分配。,14,15,（一）、主要帳戶設置 1、“在途物資”賬戶 性質：資產類帳戶 用途：用來核算企業(yè)購買材料但尚未驗收入庫的材料。（實際成本） 結構：,借方 在途物資 貸方,購入材料的采購成本,驗收入庫材料的采購成本,尚未入庫的采購成本,明細帳：按供應單位和材料的品種設明細賬,16,2、“原材料”賬戶,性質：資產類賬戶 用途：用來核算企業(yè)各種庫存材料收入、發(fā)出及結存情況。 結構：借方 原材料 貸方,已驗收入庫材料,發(fā)出材料,庫存材料,明細帳：該賬戶可按材料類別、品種、規(guī)格設,17,3、“應付賬款”賬

6、戶,性質：負債類賬戶 用途：用來核算對供應單位的結算債務的發(fā)生，償還和結欠情況。 結構： 借方 應付賬款 貸方,支付款項,發(fā)生應付款項,應付而未付款項,明細帳：按供應單位的名稱開設,18,4、“應付票據”賬戶,性質： 負債類賬戶 用途：核算企業(yè)因購買材料等而開出并承兌的商業(yè)匯票。 結構：,借方 應付票據 貸方,應付票據的已償付金額,開出商業(yè)匯票,尚未償付的票款,明細帳：按供應單位設,19,5、“應交稅費”帳戶,性質： 負債類賬戶 用途：用來核算企業(yè)各種應交稅費的交納情況。,借方 應交稅費 貸方,結構：,實際交納稅費,應交未交的各種稅費,尚未交納的稅費,明細帳：該賬戶按稅種設置明細帳。,20,借

7、方 應交稅費應交增值稅 貸方,、進項稅額,銷項稅額,尚未交納的增值稅,、上交本期增值稅,多上交或尚未低扣的增值稅,21,6、“預付帳款”帳戶,性質： 資產類賬戶 用途：用來核算企業(yè)按購貨合同的規(guī)定預付給供應單位的貨款。,借方 預付帳款 貸方,結構：,預付及補付的款項,購進貨物所需支付的 款項及退回多余的款項,尚未補付的款項,明細帳：按供應單位設置,尚未結算的預付款項,22,借方 生產成本 貸方,(1)發(fā)生的直接材料費用,(2)發(fā)生的直接人工費用,(3)分配計入的制造費用,完工入庫產品的生產成本,在產品的生產成本,明細帳：按產品的品種設明細賬,7、“生產成本”帳戶 性質：成本類帳戶 用途:用來歸

8、集和分配生產過程中所發(fā)生的各種生產費用。 結構：,23,8、“制造費用”帳戶,性質： 成本類帳戶 用途:用來歸集和分配企業(yè)制造部門為生產產品而發(fā)生的各項間接生產費用。 結構 :,借方 制造費用 貸方,發(fā)生的各項間接費用(歸集),分配轉入應由各種產品承擔的制造費用,期末一般無余額,明細帳：按不同車間、部門和費用項目設置,24,借方 管理費用 貸方,發(fā)生的各種管理費用,結轉至“本年利潤”賬戶,期末無余額,明細帳：按費用項目開設,9、“管理費用”帳戶 性質：損益類賬戶 用途：用來核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產活動而發(fā)生的各項費用。 結構：,25,（二）、主要經濟業(yè)務的帳務處理 1、購買原材料的

9、帳務處理 （1）收料的同時支付貨款 借：原材料 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款,26,（2）、先收料后付款 借：原材料 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：應付帳款 付款時 借：應付帳款 貸：銀行存款,27,（3）、先付款后收料 借：在途物資 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 入庫時 借：原材料 貸：在途物資,28,（4）、采用預付帳款購貨 預付款時 借：預付帳款 貸：銀行存款 購貨時 借：原材料 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：預付帳款 補付貨款時 借：預付帳款 貸：銀行存款 多余款退回 借：銀行存款 貸：預付帳款,29,（5）、先收料但月末發(fā)票未到，無法確定其

10、實際成本 月末暫估入帳： 借:原材料 貸:應付賬款暫估應付賬款 下月初，做相反的會計分錄 借:應付賬款暫估應付賬款 貸:原材料 實際收到時： 借：原材料 應交稅費增（進項稅額） 貸：銀行存款等,30,（1）、發(fā)出原材料的計價方法 、先進先出法 A、概念 B、具體方法 C、優(yōu)缺點及適用范圍 優(yōu)點：可以隨時結轉存貨成本 缺點：工作量較大,2、原材料發(fā)出的核算,31,本月發(fā)出存貨成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量 存貨單位成本 月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量存貨單位成本,、月末一次加權平均法 A、具體方法,32,B、優(yōu)點： 月末一次平均，較簡便 。 C、缺點：不能隨時反映發(fā)出與結存存貨的單價與金額，不便管理

11、。,33,B、具體方法 C、優(yōu)點：分攤發(fā)貨與結貨的成本較準確合理。 D、缺點：需對發(fā)貨與結貨逐批辯認所屬收入批次，工作量大。,、個別計價法 A、概念,34,、移動加權平均法 A、,35,（2）、發(fā)出原材料的匯總 借：生產成本 制造費用 管理費用 貸：原材料,36,二、庫存商品1、“庫存商品”帳戶,性質： 資產類帳戶 用途:用來核算企業(yè)生產完工并驗收入庫的產品的實際成本。 結構：,借方 庫存商品 貸方,完工驗收入庫產成品的實際成本,已出庫的各種產品的實際成本,庫存商品的實際成本,明細帳：按各種產成品的品名、種類和規(guī)格等分別開設,37,2、“主營業(yè)務成本”帳戶,性質： 損益類帳戶 用途：用來核算企

12、業(yè)確認銷售商品等主營業(yè)務收入時應結轉的成本。 結構： 借方 主營業(yè)務成本 貸方,因銷售等日?；顒佣l(fā)生的實際成本,期末轉入“本年利潤”賬戶,期末結轉后一般無余額,明細帳：按主營業(yè)務的種類開設,38,（二）、主要經濟業(yè)務的帳務處理 1、產成品入庫的帳務處理 借：庫存商品 貸：生產成本 2、銷售結轉成本的帳務處理 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品,39,三、固定資產（一）、主要帳戶設置1、“固定資產”賬戶,性質：資產類帳戶 用途：主要用來核算固定資產的增減變動和結存情況。 結構：,借方 固定資產 貸方,增加固定資產的原價,減少固定資產的原價,結存固定資產的原價,明細帳：按固定資產的類別和項目設置,4

13、0,2、“累計折舊”帳戶,性質：資產類帳戶（是“固定資產”帳戶的調整帳戶） 用途:用來核算企業(yè)固定資產發(fā)生的累計折舊。 結構：,借 累計折舊 貸,計提折舊,減少固定資產的已提折舊,累計折舊,明細帳：按固定資產的類別或項目設置,41,3、“固定資產清理”帳戶,性質：資產類帳戶 用途:用來核算企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資等原因轉出的固定資產價值以及清理過程中發(fā)生的費用。 結構：,借 固定資產清理 貸,、轉出固定資產的帳面價值,明細帳：按被清理固定資產的類別或項目設置,、支付的相關稅費及其他費用,、結轉清理凈收益,、收回的價款、殘料價值等,、應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失,、結轉清理凈損失,尚未

14、清理完畢的凈損失,尚未清理完畢的凈收益,42,4、“營業(yè)外收入”賬戶,性質：損益類帳戶 用途：用來核算發(fā)生的與企業(yè)生產經營沒有直接關系的各種收入的賬戶。 結構： 借方 營業(yè)外收入 貸方,取得的各項營業(yè)外收入,期末轉入“本年利潤”賬戶,期末結轉后一般無余額,明細帳：按營業(yè)外收入的項目設置,43,5、“營業(yè)外支出”賬戶,性質：損益類帳戶 用途：用來核算發(fā)生的與企業(yè)生產經營沒有直接關系的各種支出的賬戶。 結構： 借方 營業(yè)外支出 貸方,發(fā)生的各種營業(yè)外支出,期末轉入“本年利潤”賬戶,期末結轉后一般無余額,明細帳：按營業(yè)外支出的項目設置,44,（二）、主要經濟業(yè)務的帳務處理 1、購入不需要安裝的固定資

15、產 借：固定資產 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款/應付帳款/應付票據 2、固定資產折舊 借：制造費用（生產用） 管理費用（管理部門用 貸：累計折舊,45,3、固定資產處置 （1）、將固定資產賬面價值轉入“固定資產清理” 借:固定資產清理 累計折舊 貸:固定資產 （2）、發(fā)生的支出 借:固定資產清理 貸:銀行存款等,46,（3）、取得的收入 借:銀行存款 貸:固定資產清理 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） （4）、結轉“固定資產清理”賬戶， 借:固定資產清理 貸:營業(yè)外收入 或 借:營業(yè)外支出 貸:固定資產清理,47,第三節(jié) 債權、債務的發(fā)生和結算,一、應收及預付款項 （一）、主要帳

16、戶設置 1、“應收帳款”帳戶 性質：資產類帳戶 用途：核算企業(yè)因銷售產品應向購買單位收取的款項。 結構： 借方 應收賬款 貸方,應收購買單位的款項（包括代墊運費）,收回的應收款項,尚未收回的應收賬款,明細帳：按購貨單位的名稱設置,48,2、“應收票據“帳戶,性質： 資產類帳戶 用途：核算企業(yè)銷售商品而收到的購買單位承兌的商業(yè)匯票。 結構： 借方 應收票據 貸方,收到購買單位承兌的商業(yè)匯票,到期收到的票據款,尚未到期的應收票據款,明細帳：按債務人設明細賬,49,3、“主營業(yè)務收入”帳戶 性質： 損益類帳戶 用途：用來核算企業(yè)銷售商品等所取得的收入 結構： 借方 主營業(yè)務收入 貸方,期末轉入“本年

17、利潤”賬戶,企業(yè)銷售商品而實現(xiàn)的銷售收入,期末結轉后一般無余額,明細帳：按主營業(yè)務的種類開設,50,4、“其他應收款”帳戶,性質： 資產類帳戶 用途：核算企業(yè)除應收票據、應收帳款等以外的其他各種應收及暫付款項。 結構： 借方 其他應收款 貸方,發(fā)生的其他各種應收款,已收回的各種應收款項,尚未收回的其他應收款項,明細帳：按單位或個人設明細賬,51,5、“壞帳準備”帳戶,性質： 資產類帳戶 用途：核算企業(yè)應收款項的壞帳準備。 結構： 借方 壞帳準備 貸方,沖減的壞帳準備 轉銷的壞帳準備,計提的壞帳準備 已轉銷又收回的壞帳準備,企業(yè)已計提但尚未轉銷的壞帳準備,明細帳：按應收款項的類別設明細賬,52,

18、6、“資產減值損失”帳戶,性質： 損益類帳戶 用途：核算企業(yè)計提各項資產減值準備所形成的損失。 結構： 借方 資產減值損失 貸方,應收款項發(fā)生的減值 期末轉入“本年利潤” 帳戶的損失減少額,應收款項的價值得以恢復而減少的損失 期末轉入“本年利潤” 帳戶的減值損失,期末無余額,明細帳：按資產損失的項目設明細賬,53,（二）、主要經濟業(yè)務的帳務處理 1、應收帳款 （1）、應收帳款的發(fā)生 借：應收帳款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） （2）、應收帳款的收回 借：銀行存款 貸：應收帳款,54,2、應收票據 （1）應收票據的發(fā)生 借：應收票據 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項

19、稅額） （2）、應收票據的收回 借：銀行存款 貸：應收票據,55,3、其他應收款 （1）、其他應收款的發(fā)生 借：其他應收帳 貸：庫存現(xiàn)金 （2）、其他應收款的收回 借：管理費用 貸：其他應收款 借或貸：庫存現(xiàn)金,56,4、應收帳款減值 計提時 借：資產減值損失 貸：壞帳準備 實際發(fā)生時 借：壞帳準備 貸：應收帳款,57,結論： （1）第一次全額計提。 （2）以后按余額百分比計算的是期末壞帳準備應存在的余額，實際計提數(shù)是軋差。 若年末應提數(shù)年末壞賬準備賬戶貸方余額，按其差額補提。 若壞賬準備年末是借方余額，按年末應提數(shù)加上借方余額后的數(shù)額提取。,58,二、應付職工薪酬,（一）、主要帳戶設置 1、

20、“應付職工薪酬”帳戶 性質：負債類賬戶 用途：用來核算企業(yè)應付給職工的各種薪酬，包括在工資內的各種工資、獎金、津貼等。 結構：,借方 應付職工薪酬 貸方,企業(yè)應付未付的職工薪酬,明細帳：按薪酬種類開設明細賬戶。,本期實際支付的職工薪酬,本期應付職工的各種薪酬,59,2、“其他應付款”帳戶 性質：負債類賬戶 用途：用來核算企業(yè)除應付票據、應付帳款等以外的其他各項應付、暫收的款項。 結構：,借方 其他應付款 貸方,尚未支付的其他應付款項,明細帳：按單位或個人開設明細賬戶。,本期實際支付的其他各種應付款,發(fā)生的其他各種應付款,60,（二）、主要經濟業(yè)務的帳務處理 1、計提應付職工薪酬 借：生產成本

21、制造費用 管理費用 貸：應付職工薪酬 2、發(fā)放應付職工薪酬 借：應付職工薪酬 貸：銀行存款,61,四、應交稅費 （一）、主要帳戶設置 1、“應交稅費”帳戶 “應交營業(yè)稅”明細帳 “應交城市維護建設稅”明細帳 “應交教育費附加”明細帳 “應交增值稅”明細帳（小規(guī)模納稅人使用”）,62,2、“營業(yè)稅金及附加”帳戶,性質：損益類帳戶 用途：用來核算企業(yè)由于銷售產品、提供工業(yè)性勞務等負擔的銷售稅金及附加。 結構： 借方 營業(yè)稅金及附加 貸方,計算出應交的銷售稅金及附加,期末轉入“本年利潤”賬戶,期末結轉后一般無余額,63,（二）、主要經濟業(yè)務的帳務 1、應交增值稅的帳務處理 （1）、一般納稅人應交增值

22、稅的帳務處理 （2）、小規(guī)模納稅人應交增值稅的帳務處理 、購進材料 借：原材料 貸：銀行存款/應付帳款/應會票據 、銷售產品 借：應收帳款/銀行存款/應收票據 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅,64,、上交增值稅 借：應交稅費應交增值稅 貸：銀行存款,65,2、應交營業(yè)稅及其附加的帳務處理 （1）、計提應交稅費時 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費應交營業(yè)稅 應交城市維護建設稅 應交教育費附加 （2）、上交稅費時 借：應交稅費應交營業(yè)稅 應交城市維護建設稅 應交教育費附加 貸：銀行存款,66,五、借款 （一）、主要帳戶設置 1、“短期借款”賬戶 性質：負債類帳戶 用途：用來核算企業(yè)向銀行或其

23、他金融機構等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。 結構：,借方 短期借款 貸方,歸還借款,向銀行借入款,尚未歸還借款,明細帳：按債權人設置,67,2、“長期借款”賬戶,性質： 負債類帳戶 用途：用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。 結構：,借方 長期借款 貸方,歸還借款 （本金）,向銀行借入款（本金）,尚未歸還借款,明細帳：按債權人設置,68,3、“財務費用”賬戶,性質： 損益類賬戶 用途:用來核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用。如：利息支出、手續(xù)費等。 結構：,借方 財務費用 貸方,發(fā)生的各種費用（增加）,結轉至“本年利潤”賬戶（減少）,期末無

24、余額,明細帳：按費用項目開設,69,4、“應付利息”賬戶,性質：負債類帳戶 用途：用來核算企業(yè)按照合同約定應支付的利息。 結構：,借方 應付利息 貸方,實際支付的利息,計算的應付利息,企業(yè)應付未付的利息,明細帳：按債權人設置,70,（二）、主要經濟業(yè)務的帳務處理 1、短期借款 借款時 借：銀行存款 貸：短期借款 計提利息時 借：財務費用 貸：應付利息 支付利息及歸還短期借款時 借：財務費用 應付利息 短期借款 貸：銀行存款,71,2、長期借款 借款時 借：銀行存款 貸：長期借款 計提利息時 借：財務費用 貸：應付利息 支付利息及歸還短期借款時 借：財務費用 應付利息 長期借款 貸：銀行存款,7

25、2,第四節(jié) 資本的增減,一、接受投資 （一）、主要帳戶設置 1、“實收資本”賬戶 性質：所有者權益類帳戶 用途：用來核算投資者按規(guī)定投入企業(yè)的資本。 結構：,借方 實收資本 貸方,投資人收回投資 （退回投資）,收到投資者投入的資產,投資者投入企業(yè)的資本總額,明細帳：按投資主體設,73,2、“資本公積”賬戶,性質：所有者權益類帳戶 用途：用來核算企業(yè)資本或股本溢價，直接計入所有者權益的利得和損失。 結構： 借方 資本公積 貸方,明細帳：按“資本溢價”、“其他資本公積”設,資本公積減少的數(shù)額,資本公積增加的數(shù)額,企業(yè)資本公累計數(shù),74,3、“無形資產”賬戶,性質： 資產類帳戶 用途：主要用來核算企

26、業(yè)無形資產的取得、轉讓和攤銷等情況。 結構： 借方 無形資產 貸方,明細帳：按無形資產項目設置,無形資產的增加額,無形資產的減少額,無形資產的成本,75,（二）、主要經濟業(yè)務的帳務處理 1、接受現(xiàn)金資產投資 借：銀行存款 貸：實收資本 借或貸：資本公積 2、接受非現(xiàn)金資產 借：固定資產/無形資產 貸：實收資本,76,二、實收資本的減少 借：實收資本 貸：銀行存款,77,第五節(jié) 收入、成本和費用 一、收入 （一）、主要帳戶設置 1、“其他業(yè)務收入”帳戶 性質： 損益類帳戶 用途：用來核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經營活動實現(xiàn)的收入。 結構： 借方 其他業(yè)務收入 貸方,期末轉入“本年利潤”

27、賬戶,除主營業(yè)務收入以外的其他銷售或其他業(yè)務的收入,期末結轉后一般無余額,明細帳：按其他業(yè)務收入的種類開設,78,2、“預收帳款”賬戶,性質：負債類帳戶 用途：用來核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項。 結構：,借方 預收帳款 貸方,銷售時與購貨單位結算的款項,企業(yè)收到的預收款項,企業(yè)向購貨單位預收的的款項,明細帳：按購貨單位設置,企業(yè)應由購貨單位補付的的款項,79,（二）、主要經濟業(yè)務的帳務處理 取得主營業(yè)務收入的帳務處理 借：銀行存款/應收帳款/應收票據 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷）,80,預收款銷售業(yè)務 預收款時 借：銀行存款 貸：預收帳款 實際銷售時 借：預收帳款 貸

28、：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷） 補貨款時 借：銀行存款 貸：預收帳款,81,2、取得其他業(yè)務收入的帳務處理 銷售原材料 借：銀行存款/應收帳款/應收票據 貸：其他業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷）,82,二、成本,產品成本=直接材料+直接人工+制造費用,1、直接材料(原材料) 它是指直接用于產品生產、構成產品實體的原料、主要材料以及有助于產品形成的各種輔助材料、燃料、動力等費用。 2、直接人工(工資及福利費) 它是指直接參加產品生產的工人工資以及按生產工人工資的規(guī)定比例（14%）提取的職工福利費。 3、制造費用 它是指車間為管理和組織生產所發(fā)生的各種間接費用，包括車間管理人員的工資及

29、福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費等。,83,（一）、主要帳戶設置 （二）、主要經濟業(yè)務的帳務處理 1、生產車間和企業(yè)管理等部門一般耗用材料(按領用材料的用途) 借：生產成本 制造費用 管理費用 貸：原材料,84,2、結算本期應付職工的工資(按工人崗位) 借：生產成本 制造費用 管理費用 貸：應付職工薪酬工資,85,2、制造費用的分配 借：生產成本 貸：制造費用 產品完工入庫 借：庫存商品 貸：生產成本,86,三、費用 （一）主要帳戶設置 1、“其他業(yè)務成本”帳戶 性質： 損益類帳戶 用途：用來核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動經外的其他經營活動所發(fā)生的支出。 結構： 借方 主營業(yè)務

30、成本 貸方,除主營業(yè)務成本以外的其他經營活動所發(fā)生的成本,轉入“本年利潤”帳戶,明細帳：按其他業(yè)務成本的種類開設,87,2、“銷售費用”帳戶,性質： 損益類帳戶 用途：用來核算在銷售過程中所發(fā)生的各項銷售費用。 結構：借方 銷售費用 貸方,發(fā)生的各種銷售費用,期末轉入“本年利潤”賬戶,期末結轉后一般無余額,明細帳：按費用項目開設,88,（二）、主要經濟業(yè)務的帳務處理 1、結轉其他業(yè)務成本 借：其他業(yè)務成本 貸：原材料 2、發(fā)生銷售費用 借：銷售費用 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 3、預付費用 借：預付帳款 貸：銀行存款 攤銷費用時 借：管理費用/銷售費用/制造費用 貸：預付帳款,89,四、營業(yè)外收支

31、 收到罰款 借：庫存現(xiàn)金/銀行存款 貸：營業(yè)外收入 對外捐贈 借：營業(yè)外支出 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款,90,第六節(jié) 財務成果的計算,利潤的計算 企業(yè)所得稅的計算和繳納 利潤分配或彌補虧損,91,一、利潤 （一）、主要帳戶設置 1、“本年利潤”帳戶 性質：所有者權益賬戶 用途：用來核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的虧損）。,92,結構：,借方 本年利潤 貸方,從損益類中的收入類賬戶的轉入的主營業(yè)務收入、營業(yè)外收入、其他業(yè)務收入等,從損益類中的支出類賬戶轉入的主營業(yè)務成本、銷售費用、營業(yè)稅金及附加、營業(yè)外支出、其他業(yè)務成本、管理費用、財務費用、所得稅費用等,本年度實現(xiàn)的凈利潤（平時）,本年度發(fā)生的虧損

32、總額,年末結轉入利潤分配賬戶,年末結轉后一般無余額,93,本年利潤,主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 營業(yè)外收入 投資收益,主營業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務成本 營業(yè)外支出 管理費用 營業(yè)費用 財務費用 所得稅,全部收入,全部支出,虧損總額,凈利潤,94,（二）、主要經濟業(yè)務的帳務處理 1、結清本期損益收入類賬戶的余額。 借： 主營業(yè)務收入 106000 其他業(yè)務收入 2800 營業(yè)外收入 130 貸：本年利潤 108930,95,2、應在期末應將損益支出類賬戶的借方發(fā)生額反方向轉出并記入“本年利潤”賬戶的借方。 借：本年利潤 82708 貸：主營業(yè)務成本 47494 營業(yè)稅金及附加 10600 其他業(yè)務成本 2000 銷售費用 1000 管理費用 11314 財務費用 300 營業(yè)外支出 10000,96,本年利潤,全部收入,全部支出,利潤總額26222,108930,82708,97,二、所得稅 （一）、主要帳戶設置 1、“所得稅費用”帳戶 性質： 損益類帳戶 用途：用來核算按規(guī)定從當期利潤總額