1、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票操作指南,2016年6月8日,三沙市國(guó)家稅務(wù)局 初旭,目 錄,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法(試行)的通知第五條 本辦法所稱(chēng)增值稅納稅人是指已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的納稅人。,一般納稅人 其他個(gè)人,能否申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)票？,除國(guó)稅總局另有規(guī)定以外,NO！,(一)稅務(wù)登記證（副本）或營(yíng)業(yè)執(zhí)照（副本）,核對(duì)是否屬于代開(kāi)范圍,(二)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報(bào)單,是否正確填寫(xiě),只收申報(bào)單！,(二)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報(bào)單,(一)稅務(wù)登記證（副本）或營(yíng)業(yè)執(zhí)照（副本）,(二)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報(bào)單,(二)

2、代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報(bào)單,(一)稅務(wù)登記證（副本）或營(yíng)業(yè)執(zhí)照（副本）,(二)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報(bào)單,(二)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報(bào)單,(一)稅務(wù)登記證（副本）或營(yíng)業(yè)執(zhí)照（副本）,(二)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報(bào)單,(二)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報(bào)單,（一）已辦理稅務(wù)登記,已領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，臨時(shí)取得超出領(lǐng)購(gòu)發(fā)票使用范圍或者超過(guò)領(lǐng)用發(fā)票開(kāi)具限額以外的業(yè)務(wù)收入,外阜納稅人報(bào)驗(yàn)后，未領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，且業(yè)務(wù)量小、開(kāi)票頻度低，需開(kāi)具發(fā)票的,被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營(yíng)收入需要開(kāi)具發(fā)票的,正在申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開(kāi)具發(fā)票的，主

3、管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開(kāi)發(fā)票,應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開(kāi)具發(fā)票的，為其代開(kāi)發(fā)票,（二）正在辦理稅務(wù)登記,依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開(kāi)具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開(kāi)發(fā)票,（三）未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記,（四）依法不需要辦理稅務(wù)登記,(一)填寫(xiě)代開(kāi)普通發(fā)票申請(qǐng)表,(二)稅務(wù)登記證件(實(shí)行“三證合一”制度的企業(yè)只需提供加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照)；按規(guī)定不需要辦理稅務(wù)登記的單位提供組織機(jī)構(gòu)代碼證；自然人提供身份證明。,(三)銷(xiāo)售額超過(guò)5000

4、元的，提供付款方(或接受勞務(wù)服務(wù)方)對(duì)所購(gòu)物品品名(或勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目)、單價(jià)、金額等出具的書(shū)面確認(rèn)證明,營(yíng)改增提示點(diǎn),1.納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的，由代征稅款的地稅局代開(kāi)增值稅發(fā)票,2.2016年5月1日以前已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，未開(kāi)具發(fā)票的，由國(guó)稅機(jī)關(guān)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,3.提供建筑服務(wù)一般納稅人無(wú)論是否預(yù)繳稅款均應(yīng)自行開(kāi)具增值稅發(fā)票，不得申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。,業(yè) 務(wù) 流 程,審核資料,填寫(xiě)代開(kāi)申請(qǐng),開(kāi)具發(fā)票,扣繳稅款,填寫(xiě)代開(kāi)申請(qǐng),填寫(xiě)代開(kāi)申請(qǐng),扣繳稅款,1.代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報(bào)表,檢查內(nèi)容：購(gòu)買(mǎi)方、銷(xiāo)售方信息是否填寫(xiě)完整，代開(kāi)項(xiàng)目、金額、稅額是否正確填寫(xiě)。

5、,2.銷(xiāo)貨方稅務(wù)登記證正（副）本或營(yíng)業(yè)執(zhí)照正（副）本,納稅人遇到如：辦理變更法人、辦理地稅業(yè)務(wù)等無(wú)法提供上述材料的特殊情況下可以攜帶加蓋公章的復(fù)印件或其他能證明企業(yè)身份的證明材料辦理業(yè)務(wù),輸入納稅識(shí)別號(hào)后，系統(tǒng)帶出相應(yīng)的信息,在開(kāi)票方式處選擇“差額開(kāi)票”，依次輸入含稅金額和扣除額,在貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)這里選擇相應(yīng)的稅費(fèi)種，只選擇對(duì)應(yīng)的那個(gè)其他的要先刪除（通過(guò)增行和刪行），不然會(huì)多扣稅。,保存代開(kāi)申請(qǐng)后，系統(tǒng)會(huì)提示對(duì)否跳轉(zhuǎn)到預(yù)繳開(kāi)票，進(jìn)入預(yù)繳開(kāi)票系統(tǒng)，選擇相應(yīng)的扣繳方式，扣繳稅款。,稅庫(kù)銀扣繳,POS機(jī)刷卡,銀行繳款通知書(shū),三種扣款方式,Tips：POS機(jī)刷卡經(jīng)常通訊不暢，扣款不成功需等銀

6、行處理這一筆交易后方能作廢重扣；銀行繳款通知書(shū)需手里有票證；建議使用稅庫(kù)銀扣款！ 扣款成功后復(fù)制完稅憑證號(hào)，在開(kāi)票軟件中再次使用！,預(yù)繳開(kāi)票,在扣款時(shí)候，如果是企業(yè)代開(kāi)，最好從公戶扣款，其他個(gè)人的話可以刷卡，點(diǎn)擊扣款，選擇pos機(jī)聯(lián)網(wǎng)刷卡。 核對(duì)相應(yīng)的信息。如果納稅人輸錯(cuò)密碼或者余額不足時(shí)，要等10分鐘后重新處理。,在銀行端、pos機(jī)繳費(fèi)處理憑證這一個(gè)模塊處理，輸入納稅識(shí)別號(hào)后回車(chē)，帶出相應(yīng)的信息，點(diǎn)擊“處理”會(huì)出現(xiàn)“扣款失敗，稅票作廢”。然后重新走“預(yù)繳開(kāi)票”模塊，重新扣款,輸入納稅識(shí)別號(hào)，自動(dòng)帶出該納稅人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票信息，已扣繳稅款的，可以點(diǎn)擊開(kāi)具在金三系統(tǒng)中開(kāi)具，同時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)將開(kāi)票信息傳

7、遞到開(kāi)票軟件,點(diǎn)擊發(fā)票填開(kāi)，選擇相應(yīng)的發(fā)票類(lèi)型，核對(duì)紙質(zhì)發(fā)票和系統(tǒng)里發(fā)票號(hào)碼是否一致。,點(diǎn)擊導(dǎo)入，輸入完稅證號(hào)碼 點(diǎn)擊導(dǎo)入可以帶出相應(yīng)的信息。要與金三中信息核對(duì)，如果納稅人填寫(xiě)的申報(bào)單上有備注，要在此處填上備注信息。銷(xiāo)貨方的地址和電話要從金三中復(fù)制粘貼過(guò)來(lái)，核對(duì)發(fā)票信息，開(kāi)票人和復(fù)核人為必填項(xiàng)，點(diǎn)擊打印。,清單發(fā)票先點(diǎn)擊清單，輸入貨物勞務(wù)服務(wù)信息,紅字發(fā)票先點(diǎn)擊清單，輸入紅字通知單編號(hào),點(diǎn)擊價(jià)格可以在含稅價(jià)和非含稅價(jià)之間切換,如果是差額開(kāi)票，點(diǎn)擊差額，輸入扣除額，票面顯示的金額為開(kāi)票的總金額，但是稅款是按扣除后的金額為稅基計(jì)算的。其他步驟與專(zhuān)票代開(kāi)一致。,業(yè) 務(wù) 流 程,審核資料,填寫(xiě)代開(kāi)申請(qǐng)

8、,開(kāi)具發(fā)票,扣繳稅款,是否預(yù)繳稅款,Y,N,1.企業(yè)資料： 銷(xiāo)貨方稅務(wù)登記證原件、復(fù)印件，超過(guò)5000元（含）提供勞務(wù)合同或其他能證實(shí)交易的材料（建議使用稅務(wù)部門(mén)提供的接受貨物、勞務(wù)證明表）加蓋付款方公章，代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)單。,2.個(gè)人資料： 個(gè)人身份證原件、復(fù)印件，或者代辦人身份證原件與開(kāi)票人身份證原件及復(fù)印件，其他資料同上。,1.提供自產(chǎn)自銷(xiāo)農(nóng)產(chǎn)品的納稅人需提供村委會(huì)出具的自產(chǎn)自銷(xiāo)證明,2.代開(kāi)項(xiàng)目涉及行政許可方可經(jīng)營(yíng)的納稅人需提供取得相應(yīng)行政許可的證明材料。,3.貨運(yùn)普通發(fā)票：銷(xiāo)貨方提供道路運(yùn)輸許可證復(fù)印件和運(yùn)輸車(chē)輛行駛證復(fù)印件,4.個(gè)人代開(kāi)部分項(xiàng)目涉及個(gè)人所得稅較高，善意提醒！,小微企業(yè)、

9、未達(dá)起征點(diǎn)、免稅貨物,應(yīng)納稅款支持多選刪除，在需要?jiǎng)h除的數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)的復(fù)選框中打勾，點(diǎn)擊刪除按鈕即可。加收未達(dá)起征點(diǎn)數(shù)據(jù)不能刪除!,征收品目根據(jù)代開(kāi)項(xiàng)目選填，盡量精確，可輸入關(guān)鍵字查找,行業(yè)是必填項(xiàng)目，同樣根據(jù)代開(kāi)項(xiàng)目選填,普通發(fā)票扣繳稅款、發(fā)票開(kāi)具和增值稅發(fā)票基本一致,開(kāi)具發(fā)票,扣繳稅款,（一）專(zhuān)用發(fā)票跨月沖紅,小規(guī)模納稅人跨月作廢發(fā)票需要做增值稅專(zhuān)用發(fā)票紅字沖紅，納稅人從綜合崗做完申請(qǐng)后，拿紅字發(fā)票信息表（2份）和開(kāi)出的4聯(lián)發(fā)票（每聯(lián)都不能少）到代開(kāi)崗做銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)和正數(shù)發(fā)票的開(kāi)具。,紅字信息表在防偽稅控系統(tǒng)增值稅紅字發(fā)票模塊開(kāi)具。,業(yè) 務(wù) 流 程,防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具紅字通知單,金三系統(tǒng)填寫(xiě)代開(kāi)申請(qǐng)

10、,開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具紅字發(fā)票,金三系統(tǒng)開(kāi)具,增值稅專(zhuān)用發(fā)票紅字發(fā)票開(kāi)具,金三代開(kāi)申請(qǐng)操作,輸入紅字通知單編號(hào),輸入紅字發(fā)票信息表（通知單）上的紅字通知單的號(hào)碼和藍(lán)字發(fā)票（納稅人需要作廢的發(fā)票）的代碼和號(hào)碼，接著輸入稅號(hào)后會(huì)自動(dòng)帶出已開(kāi)具發(fā)票的信息,紅字發(fā)票信息表（通知單）的負(fù)數(shù)貨物勞務(wù)信息輸入進(jìn)去后，點(diǎn)保存即可，緊接著在發(fā)票代開(kāi)開(kāi)具，最后在開(kāi)票軟件中開(kāi)具銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票。,發(fā)票開(kāi)具前要在客戶編碼和銷(xiāo)貨單位編碼中錄入雙方信息。,做完銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)之后全聯(lián)留存（已認(rèn)證的需要給納稅人2、3聯(lián)）。,如重開(kāi)按照正常發(fā)票進(jìn)行開(kāi)具，需注意可以使用之前已繳納的稅款，多退少補(bǔ)，以免造成納稅人多繳稅款。,普通發(fā)票跨月沖紅在代開(kāi)紅

11、字普通發(fā)票申請(qǐng)（全職能崗）模塊中完成，按照流程操作完后打出銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)票（全聯(lián)留存），然后根據(jù)納稅人要求作廢或重開(kāi)。,注意事項(xiàng)： 沖紅需要注意原因，在合理的情況下才可以做，但要求納稅人提供相關(guān)情況說(shuō)明，如果需要作廢發(fā)票提交稅務(wù)調(diào)查報(bào)告（蓋私章交給綜合崗）,營(yíng)改增提示點(diǎn),1.按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。,2.提供建筑服

12、務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)。,3.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼(無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě))，“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。,4.出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。,5.個(gè)人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，

13、發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。,6.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，“銷(xiāo)售方開(kāi)戶行及賬號(hào)”欄填寫(xiě)稅收完稅憑證字軌及號(hào)碼或系統(tǒng)稅票號(hào)碼(免稅代開(kāi)增值稅普通發(fā)票可不填寫(xiě))。,7.國(guó)稅機(jī)關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不包括其他個(gè)人)，代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“YD”字樣。,營(yíng)改增提示點(diǎn),企業(yè)和個(gè)人代開(kāi)增值稅普通發(fā)票沒(méi)有金額上限限制，個(gè)人每人每天不超過(guò)500元（含）免稅，超過(guò)需要交納3%的增值稅，企業(yè)當(dāng)月未滿3萬(wàn)元（不含）不用征收增值稅。,企業(yè)和個(gè)人代開(kāi)增值稅普通發(fā)票沒(méi)有金額上限限制，個(gè)人每人每天不超過(guò)500元（含）免稅，超過(guò)需要交納3%的增值稅，企業(yè)當(dāng)

14、月未滿3萬(wàn)元（不含）不用征收增值稅。,銷(xiāo)售煙、酒類(lèi)的企業(yè)需提供經(jīng)營(yíng)許可才能代開(kāi)，而且需告知納稅人次月交納消費(fèi)稅。,征收品目：征收品目的具體分類(lèi)在36號(hào)文中有很詳細(xì)的分類(lèi)和總結(jié)，可參考36號(hào)文。,廣告服務(wù)下設(shè)5種小類(lèi)，分別是廣告制作（傳統(tǒng)國(guó)稅業(yè)務(wù)）、廣告設(shè)計(jì)（不征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)）、廣告發(fā)布、廣告宣傳、廣告代理（這3種需要征收3%的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)），廣告推廣屬于廣告宣傳類(lèi)，次月需要納稅人進(jìn)行文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的申報(bào)，要在代開(kāi)時(shí)提醒納稅人,企業(yè)和個(gè)人代開(kāi)增值稅普通發(fā)票沒(méi)有金額上限限制，個(gè)人每人每天不超過(guò)500元（含）免稅，超過(guò)需要交納3%的增值稅，企業(yè)當(dāng)月未滿3萬(wàn)元（不含）不用征收增值稅。,水電費(fèi)的銷(xiāo)售代開(kāi)發(fā)票需要納稅人通過(guò)水電公司或物