1、復習： 一、會計分錄的編制步驟 二、借貸記賬法的運用流程 1.開設新賬； 2.編制會計分錄； 3.登記賬簿； 4.結算本期發(fā)生額和期末余額； 5.編制試算平衡表； 6.編制會計報表。,第三章 會計憑證,第一節(jié) 會計憑證的意義和種類 第二節(jié) 原始憑證的填制和審核 第三節(jié) 記賬憑證的填制和審核 第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管,第一節(jié) 會計憑證的意義和種類,一、會計憑證的意義 二、會計憑證的種類,會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面證明，是登記帳簿的依據(jù)。 會計憑證的作用： 1.為記帳、算帳提供可靠的數(shù)據(jù)資料，也為會計分析和會計檢查提供重要依據(jù)。,一、會計憑證的意義,2.為檢查、監(jiān)督經(jīng)濟活動的合

2、法性、合理性提供依據(jù)。 3.明確有關部門、人員在辦理經(jīng)濟業(yè)務時的責任。 4.為檢查經(jīng)濟合同的實施情況，處理經(jīng)濟糾紛提供有效的法律依據(jù)。,二、會計憑證的種類,按填制程序和用途分為 原始憑證 記帳憑證,第二節(jié) 原始憑證的填制和審核,一、原始憑證的概念、作用和分類 二、原始憑證的基本內容 三、原始憑證的填制要求 四、原始憑證的填制方法 五、原始憑證的審核,一、原始憑證的概念、作用和分類 1.原始憑證的概念 經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時填制或取得的，用來記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責任，具有法律效力的一種書面證明。,2.原始憑證的作用,（1）作為經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成的書面證明，它是一種原始記錄。 （2）

3、明確經(jīng)濟責任，進行日常監(jiān)督，證明經(jīng)濟業(yè)務具有法律效力的證據(jù)。 （3）是初步收集會計資料，傳遞經(jīng)濟信息的工具。,3.原始憑證的分類：,1.原始憑證的名稱 2.填制日期和編號 3.有關人員和單位的簽字公章 4.接受單位的名稱 5.經(jīng)濟業(yè)務的內容摘要 6.經(jīng)濟業(yè)務涉及的數(shù)量、單價、金額 7.原始憑證的附件,二、原始憑證的基本內容,（一）原始憑證填制的基本要求 1.記錄要真實 2.內容須完整 3.填制應及時 4.手續(xù)要完備 5.書寫應規(guī)范 6.印章應得當,三、原始憑證的填制要求,（二）原始憑證填制的技術要求 1.阿拉伯數(shù)字的書寫要求 阿拉伯數(shù)字書寫要清楚，不得連寫 2.貨幣符號的書寫要求（人民幣￥）

4、（1）數(shù)字與貨幣符號間不留空格； （2）數(shù)字前有貨幣符號的，數(shù)字后不再寫貨幣單位。,3.漢字大寫數(shù)字的書寫要求 （1）漢字大寫： 壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾 佰、仟、萬、億 （2）大寫金額： 金額到元或角為止的，“元”“角”后應寫“整”或“正”，到分為止的，不再寫“整”或“正” （3）金額數(shù)字中間有“0”的大寫規(guī)定,四、原始憑證的填制方法 （一）自制原始憑證的填制方法 1.收料單的填制（一次憑證） 2.領料單的填制（一次憑證） 3.限額領料單的填制（累計憑證） 4.制造費用分配表的填制 5.發(fā)料憑證匯總表的填制 6.庫存商品驗收單的填制,（二）外來原始憑證的填制方法 1.普通發(fā)貨票

5、的填制 2.增值稅專用發(fā)票的填制,1.審核原始憑證反映經(jīng)濟業(yè)務真實性 2.審核原始憑證反映經(jīng)濟業(yè)務合法性及合理性 3.審核原始憑證的完整性和正確性 4.審核原始憑證的及時性 對審核有問題的原始憑證處理方法（第67頁）,五、原始憑證的審核,六、原始憑證的其他事項（在記賬憑證后講） 1.原始憑證的保管與傳遞； 2.外來原始憑證遺失的處理； 3.原始憑證分割單的開具。,第三節(jié) 記賬憑證的填制與審核,一、記賬憑證的概念、作用和分類 二、記帳憑證的基本內容 三、記帳憑證的填制基本要求 四、記帳憑證的填制方法 五、記帳憑證的審核,一、記賬憑證的概念、作用和分類 1.記賬憑證的概念 是會計人員根據(jù)審核無誤的

6、原始憑證加以歸類整理而編制的，記載經(jīng)濟業(yè)務的內容，確定會計分錄，作為登記帳簿依據(jù)的一種會計憑證。,2.記賬憑證的作用,（1）作為記賬的直接依據(jù)； （2）保證賬簿記錄的正確性，提高賬簿記錄的質量。,3.記賬憑證的分類,科目匯總表,4.單式記賬憑證和復式記賬憑證的優(yōu)缺點,單式記賬憑證： 優(yōu)點：內容單一，便于記賬工作的分工，便 于按科目匯總，還可加速憑證的傳遞。 缺點：填制憑證的工作量大，不能在一張憑 證上反映經(jīng)濟業(yè)務的全過程，內容分散。,復式記賬憑證： 優(yōu)點：能完整的反映一筆經(jīng)濟業(yè)務的全貌，填寫方便，附件集中，便于憑證的查核。 缺點：不便于分工記賬和科目匯總。,二、記帳憑證的基本內容 1.記帳憑證

7、的名稱 2.填制日期和編號 3.經(jīng)濟業(yè)務的內容摘要 4.應借應貸帳戶的名稱及金額 5.記賬的符號 6.所附原始憑證的張數(shù) 7.會計主管、復核、記賬、編制人員簽章,1.必須以審核無誤的原始憑證為依據(jù) 2.記賬憑證的日期 3.記帳憑證應連續(xù)編號 4.摘要要簡明清楚 5.正確編制會計分錄 6.記賬憑證空行注銷7.正確填寫金額欄數(shù)字 8.附件張數(shù)的填寫 9.記賬標記,三、記帳憑證的填制基本要求,10.記賬憑證差錯更正 （1）未登記入賬的，重新填寫 （2）已登記入賬的當年的憑證，用紅字沖銷或藍字補記 （3）已登記入賬的以前年度的憑證，用藍字填制一正確憑證。 11.有相關人員簽章,四、記帳憑證的填制方法,

8、1.填制順序,審核原始憑證，編制原始憑證匯總表 編制會計分錄，填制記賬憑證 送審核記賬憑證 交記賬人員記賬 注意相關人員簽章,2.通用記賬憑證的填制 如：8月26日，銷售給C公司乙產(chǎn)品一批，計價34200元，增值稅5814，貨款未收。,記賬憑證 年 月 日 編號:,8,26,銷售產(chǎn)品未款,應收賬款,C公司,40014,產(chǎn)品銷售收入,主營業(yè)務收入,乙產(chǎn)品,34200,計增值稅,應交稅費,增值稅銷項稅,5814,40014,40014,1,3.收款憑證、付款憑證和轉賬憑證的填制方法 收款憑證的填制方法 付款憑證的填制方法 轉帳憑證的填制方法,注：對現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉業(yè) 務，只編付款憑證，

9、不編收款憑證。,1.8月4日，收到A公司歸還前欠貨款20000元， 存入銀行。 2.8月11日，從銀行提取現(xiàn)金52000元。 3.8月29日，以現(xiàn)金支付電費1240元，水費480元。 4.8月26日，銷售給C公司乙產(chǎn)品一批，計價34200元，增值稅5814，貨款未收。,收到前欠貨款,銀行存款,20000,8,4,應收賬款,A公司,20000,1,從銀行提現(xiàn),銀行存款,52000,8,11,庫存現(xiàn)金,52000,1,轉賬憑證 年 月 日 編號:,8,26,銷售產(chǎn)品未款,應收賬款,C公司,40014,產(chǎn)品銷售收入,主營業(yè)務收入,乙產(chǎn)品,34200,計增值稅,應交稅金,增值稅銷項稅,5814,400

10、14,40014,1,五、記帳憑證的審核 1.對所附原始憑證進行復核 2.審核記賬憑證與所附原始憑證相符，金額是否一致 3.審核會計分錄是否正確 4.審核記帳憑證填制的項目是否完整 5.實行會計電算化的單位，對機制記賬憑證，要認真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)安準確無誤。,練習：,資料：某單位1993年8月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務: 1.8月9日，向B工廠購入甲材料40000元，增值稅率7%，貨款以商業(yè)承兌匯票支付，材料已驗收入庫。 2.8月16日，銷售甲產(chǎn)品一批計32000元，增值稅率17%，收入現(xiàn)金全部送存銀行。,3.8月18日，以銀行存款支付行政管理部門電話費1500元。 4.8月20日，接銀

11、行通知，本月借款利息300元已從企業(yè)存款戶頭扣除。 5.8月22日，車間領甲材料18000元用以生產(chǎn)甲產(chǎn)品。,6.月23日，管理人員王某出差回來，報銷差旅費2230元，交回現(xiàn)金270元。 要求：1.根據(jù)上列經(jīng)濟業(yè)務，確定編制的記賬憑證種類。 2.根據(jù)上列經(jīng)濟業(yè)務編制記賬憑證.,附件 張,轉賬憑證 年 月 日 編號:,附件 張,轉賬憑證 年 月 日 編號:,附件 張,轉賬憑證 年 月 日 編號:,付款憑證 編號: 年 月 日 貸方科目:銀行存款,8.,附件 張,第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管,一、會計憑證的傳遞 會計憑證的傳遞是指會計憑證的取得審核記賬裝訂存檔一系列環(huán)節(jié)的流轉過程。其間包括：傳遞程

12、序、傳遞時間和傳遞中的銜接手續(xù)。,（一）傳遞程序各單位應根據(jù)各自業(yè)務特點，機構設置，人員分工情況設計憑證的聯(lián)數(shù)和流轉路線，合理組織傳遞程序。,（二）傳遞時間明確規(guī)定憑證在各個環(huán)節(jié)上的停留時間，一般要求憑證的傳遞和處理在報告期內完成，不能跨期。 （三）傳遞手續(xù)憑證傳遞中的收發(fā)、交接等手續(xù)必須完備嚴密，環(huán)環(huán)銜接。,二、會計憑證的保管 （一）各種記賬憑證定期裝訂（包括所附原始憑證和原始憑證匯總表）成冊后要加蓋封面、封底，注明單位名稱，憑證種類及起訖日期，對于數(shù)量多、性質相同且需要隨時查閱的原始憑證，可以單獨裝訂，注明日期、種類，并在所屬記賬憑證上注明“附件另訂”字樣。,（二）其他經(jīng)濟憑證如各種經(jīng)濟合

13、同，涉外文件等也應編造目錄，單獨登記保管。 （三）會計憑證裝訂成冊后，由專人負責保管，年終登記存檔，按年度分目順序排列。 （四）會計憑證的保管期限、查詢、調用、復制及銷毀手續(xù)應按“會計檔案管理辦法”進行管理。原始憑證不得外借，經(jīng)領導批準可復印。,三、外來原始憑證遺失的處理 方法（第69頁）： 1.根據(jù)原票據(jù)的存根聯(lián)或財務聯(lián)復印，并加蓋原填制單位公章，并注明“按原件復印”，經(jīng)辦人應在此復印票據(jù)背面注明“原件遺失”。 2.無法根據(jù)原票據(jù)復印的，應取得原填制單位蓋章證明，并注明原始憑證編號、金額和內容等，經(jīng)單位領導批準后，方可作為原始憑證。,3.如確實無法取得證明的，如外地火車票等，由當事人寫出詳細情況，經(jīng)相關人員或部門領導證明后，由單位領導批準，代作原始憑證。,四、原始憑證分割單的開具 因特殊業(yè)務需要，兩個以上單位共同負擔一張原始憑證所列支