1、審計(jì)學(xué)Auditing，2020/7/27，四川文理學(xué)院數(shù)學(xué)系dm_，2，審計(jì)，審查-審查，訂正-會(huì)訂，統(tǒng)訂，業(yè)務(wù)訂正，包括“智”核技術(shù)，審計(jì)是指專門人才以這種審視(職業(yè)懷疑，慎重，敏銳)的觀點(diǎn)，仔細(xì)周密地、從字面解釋“監(jiān)查”一詞，2020/7/27，四川文理學(xué)院數(shù)學(xué)系dm_，3，第一章監(jiān)查的基本概念，1.1監(jiān)查的生成與發(fā)展1.2監(jiān)查，監(jiān)查與身份驗(yàn)證1.3監(jiān)查分類1.4監(jiān)查機(jī)構(gòu)及其人員，2020/7 2020/7/27，四川文理學(xué)院數(shù)學(xué)系dm_，5，監(jiān)查、2020/7/27、四川文理學(xué)院數(shù)學(xué)系dm_，6、所有人、第三知情人員、審批或委托人、授權(quán)審計(jì)監(jiān)督、報(bào)告審核結(jié)論、授權(quán)工商管理、報(bào)告經(jīng)濟(jì)責(zé)任

2、、報(bào)告審核主體的單向式獨(dú)立審計(jì)者獨(dú)立于被審核者，雙向獨(dú)立審計(jì)者獨(dú)立于被審核者，是委托人還是授權(quán)人、2020/7/27、四川文理學(xué)院數(shù)學(xué)系dm_，7，1.1審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展1.1.1中國政府審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展在西周宰夫秦漢設(shè)檢閱醫(yī)生審理中報(bào)告的隋唐朝設(shè)置比較部隸屬刑部宋設(shè)“審計(jì)司”“審計(jì)院”元明清各朝，審計(jì)處于停滯、衰退狀態(tài)，2020 四川文理學(xué)院數(shù)學(xué)系dm_在同年頒布審查法的1928年國民政府頒布審查法及其實(shí)施細(xì)則，翌年頒布審計(jì)組織法，設(shè)立“審計(jì)院”，隨后“審計(jì)部”中華人民共和國誕生后，實(shí)行高度集中的修訂經(jīng)濟(jì)體制，國家不設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，基本上在會(huì)審中新中國政府監(jiān)察大事，1982.12.4五次

3、人民代表大會(huì)五次會(huì)議憲法91條和109條1983.9.18國家審訂局成立(中國政府審查的最高機(jī)關(guān)) 1988.11國務(wù)院審查條例1995.1全國人民代表大會(huì)審查法(94.10公布) 2003審計(jì)局20032007年修訂業(yè)務(wù)發(fā)展修訂計(jì)劃2003署令第1號(hào)至第6號(hào)，2020/7/27，四川文理學(xué)院數(shù)學(xué)系dm_，10，中國政府審計(jì)的發(fā)生與發(fā)展，隋唐至宋日健全階段，2020/7/27，四川文理學(xué)院數(shù)學(xué)系dm_，11奴隸人制度古羅馬(上) 在古代埃及(公元前3500年)、古希臘(2000多年前)有宮廷監(jiān)察機(jī)構(gòu)的18世紀(jì)第一次工業(yè)革命后，西歐許多國家在形成市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)后，紛紛采用強(qiáng)有力的法律手段鞏固了監(jiān)察地位

4、。 法國是1807年，挪威是1814年，意大利是1833年，加拿大是1878年，日本是1880年，巴西是1896年，澳大利亞是1901年，美國是1921年，西班牙是1935年，根據(jù)憲法和特別法令設(shè)立了國家審計(jì)機(jī)關(guān)，并授予了審計(jì)權(quán)限西方政府的審計(jì)作用日益增加，依從性審計(jì)要保證政府的廉政和效率，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康運(yùn)行的宏命令特羅爾如稅率變更、通貨膨脹、資源利用、資金指南、環(huán)境污染等方面進(jìn)行審計(jì)，對(duì)政府制定宏命令政策，提出基于3e審計(jì)的國家資金、 擴(kuò)展到五e(cuò)審計(jì)(公平性)和環(huán)境保護(hù)，以提供社會(huì)資源和財(cái)政概預(yù)算的經(jīng)濟(jì)性(econonone )。、2020/7/27、四川文理學(xué)院數(shù)學(xué)系dm_、13、1.

5、1審計(jì)的發(fā)生與發(fā)展、1.1.2中國注冊(cè)會(huì)審計(jì)的發(fā)生與發(fā)展1918年、中國第一批注冊(cè)會(huì)審計(jì)師法會(huì)審計(jì)師暫行章程1918年、中國第一批注冊(cè)會(huì)審計(jì)師謝電1921 2020/7/27、四川文國民政府公布了修訂士條例，確立了修訂士的法律地位，隨后在上海、天津、廣州等地陸續(xù)設(shè)立了許多修訂士事務(wù)所。 1925年在上海成立了“全國會(huì)訂士協(xié)會(huì)”。 1933年又成立了“全國會(huì)訂士協(xié)會(huì)”。 截止到1947年，全國有2619名注冊(cè)會(huì)議修訂師。 新中國成立后，審計(jì)制度廢除的1980年12月，財(cái)政部發(fā)表了關(guān)于設(shè)立會(huì)訂顧問所的暫行規(guī)定，標(biāo)志著中國的注冊(cè)會(huì)訂士行業(yè)開始復(fù)活。 2020/7/27、四川文理學(xué)院數(shù)學(xué)系dm_、15

6、、1981年1月1日，“上海會(huì)訂士事務(wù)所”宣布成立，成為新中國首家會(huì)訂士事務(wù)所。 1986年7月國務(wù)院發(fā)布了新中國第一個(gè)注冊(cè)會(huì)員法律規(guī)范中華人民共和國注冊(cè)會(huì)員條例，同年成立審計(jì)事務(wù)所的1988年底，中國注冊(cè)會(huì)員協(xié)會(huì)成立的1991年重新開始全國注冊(cè)會(huì)員統(tǒng)一考試的1994年1月1日起中華人民共和國注冊(cè)會(huì)員法開始實(shí)施。 2020/7/27，四川文理學(xué)院數(shù)學(xué)系dm_，16，新中國CPA審計(jì)大事，1980.12.23財(cái)政部公布關(guān)于設(shè)立會(huì)訂顧問的暫行規(guī)定。 我國注冊(cè)會(huì)修訂師恢復(fù)的標(biāo)志是1981.1.1上海會(huì)修訂師事務(wù)所宣布成立新中國第一個(gè)會(huì)修訂師事務(wù)所1986.7.3國務(wù)院于新中國第一個(gè)注冊(cè)會(huì)修訂師法律規(guī)

7、范中華人民共和國注冊(cè)會(huì)修訂師條例1988年底由中國注冊(cè)會(huì)修訂師協(xié)會(huì)成立的1991年全國注冊(cè)會(huì)修訂師統(tǒng)一考試1993.10新中國第一個(gè)注冊(cè)會(huì)修訂師法律中華人民共和國注冊(cè)會(huì)2020/7/27，四川文理學(xué)院數(shù)學(xué)系dm_，17，新中國CPA審計(jì)大事。 1996.1.1第一條獨(dú)立審計(jì)指南(10個(gè)) (一個(gè)序言，一條基本規(guī)則) 1997.1.1第二次獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則(11個(gè)) 1999.7.1第三次獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則(11個(gè)) 1996.10中國注冊(cè)會(huì)修訂師協(xié)會(huì)亞太會(huì)修訂師聯(lián)合會(huì)1997.5國際會(huì)修訂師聯(lián)合會(huì)(isc ) 加盟中國注冊(cè)會(huì)修訂師協(xié)會(huì)為正式會(huì)員的2020/7/27，四川文理學(xué)院數(shù)學(xué)系dm_，18，新中國

8、CPA審計(jì)大事。 2001.7.1第四屆實(shí)施一項(xiàng)具體審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)， 2個(gè)實(shí)務(wù)公告和修訂1個(gè)實(shí)務(wù)公告2002.7.1第5次是2個(gè)具體標(biāo)準(zhǔn)和2個(gè)實(shí)務(wù)公告2003.7.1第6次是3個(gè)具體標(biāo)準(zhǔn)和1個(gè)指南2004.10.13財(cái)政部印發(fā)了有關(guān)獨(dú)立審計(jì)的具體標(biāo)準(zhǔn)的4四川文理學(xué)院數(shù)學(xué)系dm_，19，1.1.3 1581年的威尼斯協(xié)會(huì)是世界上第一個(gè)協(xié)會(huì)修訂職業(yè)團(tuán)體。 18世紀(jì)后半期，在英吉利首次出現(xiàn)了以記賬本檢查為職業(yè)的獨(dú)立會(huì)修訂師股份制公司的興起，客觀上又產(chǎn)生了獨(dú)立會(huì)修訂師監(jiān)察公司的會(huì)修訂報(bào)告的需要，2020/7/27，四川文理學(xué)院數(shù)學(xué)系dm_，20，西洋公認(rèn)會(huì)修訂師監(jiān)察從意大利合伙企業(yè)開始，形成了英吉利股份制企

9、業(yè)制度， 發(fā)展的海外公認(rèn)會(huì)修訂士審計(jì)發(fā)展的四個(gè)階段，第一階段英式詳細(xì)審計(jì)及其主要特征，第二階段美式資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)及其主要特征，第三階段會(huì)修訂報(bào)告審計(jì)及其主要特征，2020/7/27，四川文理學(xué)院數(shù)學(xué)系dm_，21，1721年英吉利的“南海公司” 但不久又宣布破產(chǎn)，使股東和債權(quán)人損失慘重。英國議會(huì)聘請(qǐng)了會(huì)訂員查爾斯斯內(nèi)爾先生審查該公司。 斯內(nèi)爾以“會(huì)訂士”的名義提交“記賬本檢驗(yàn)報(bào)告”，宣布獨(dú)立會(huì)訂士注冊(cè)會(huì)訂士的誕生，2020/7/27，四川文理學(xué)院數(shù)學(xué)系dm_，22，2020/7/27，四川文理學(xué)院數(shù)學(xué)系dm。 1880年，英南非蘭特和威爾士的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立。 目前，最大的職業(yè)組織是英國專利

10、注冊(cè)會(huì)修訂師協(xié)會(huì)(theassociationofcharteredcertifiedaccountants，ACCA )，2020/7/27，四川文理學(xué)院數(shù)學(xué)系dm_，24。 世界首個(gè)會(huì)議修訂職業(yè)團(tuán)體1581年成立的威尼斯會(huì)議修訂協(xié)會(huì)世界首個(gè)注冊(cè)會(huì)議修訂師1721年負(fù)責(zé)南海公司破產(chǎn)事件的查爾斯斯內(nèi)爾(Charles Snell )世界首個(gè)注冊(cè)會(huì)議修訂師專業(yè)團(tuán)體1853年在斯科特南非蘭特成立的愛丁堡會(huì)議修訂師協(xié)會(huì)，2020/7/27，四川文理學(xué)院四川文理學(xué)院數(shù)學(xué)系dm_，26，1.1.3內(nèi)部稽核的產(chǎn)生和發(fā)展，1985年，關(guān)于審計(jì)局內(nèi)部稽核業(yè)務(wù)的若干規(guī)定是2003年，內(nèi)部稽核的基本標(biāo)準(zhǔn)等。 20

11、20/7/27，四川文理學(xué)院數(shù)學(xué)系dm_，27，1.1.3內(nèi)部稽核的產(chǎn)生和發(fā)展，20世紀(jì)初，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模急劇擴(kuò)大，管理層次增加，企業(yè)內(nèi)部只能采取分權(quán)管理體制。 有些企業(yè)在內(nèi)部設(shè)置專門機(jī)構(gòu)和人員，由最高管理當(dāng)局授權(quán)，對(duì)所屬分公司進(jìn)行檢查和監(jiān)督是近代內(nèi)部稽核的初期階段。 2020/7/27，四川文理學(xué)院數(shù)學(xué)系dm_，28，1.1.3內(nèi)部稽核的發(fā)生與發(fā)展，20世紀(jì)40年代，內(nèi)部稽核進(jìn)一步發(fā)展： 1941年在美國紐約首先成立了“內(nèi)部稽核人協(xié)會(huì)”，取得內(nèi)部稽核的1947年該協(xié)會(huì)制定了內(nèi)部審核員的職責(zé)說明， 在隨后修訂的1977年，內(nèi)部稽核專業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則、2020/7/27、四川文理學(xué)院數(shù)學(xué)系dm_、29、

12、內(nèi)部稽核人員配置內(nèi)部稽核人未必是注冊(cè)會(huì)修訂師(CPA )，但他們必須有一些職業(yè)資格。 例如，根據(jù)注冊(cè)內(nèi)審士(CIA )、系統(tǒng)審計(jì)員調(diào)查，56%的內(nèi)部稽核職位由專業(yè)的內(nèi)部稽核人負(fù)責(zé)。 根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)立專業(yè)內(nèi)審工作團(tuán)隊(duì)，如IT、專屬業(yè)務(wù)范圍(金融、保險(xiǎn)、通訊等)在許多龍頭企業(yè)中，業(yè)務(wù)部門骨干被調(diào)到內(nèi)審部23年，同樣內(nèi)部稽核部門的骨干也調(diào)到業(yè)務(wù)部門。 調(diào)查顯示，37%的公司雇傭了具有不同經(jīng)驗(yàn)的員工，采用了內(nèi)部稽核、財(cái)務(wù)部門和其他部門的回合知更鳥等政策。 在國外，內(nèi)審部門的職責(zé)之一是培訓(xùn)管理者。 2020/7/27，四川文理學(xué)院數(shù)學(xué)系dm_，30，新中國內(nèi)部稽核大事，中國現(xiàn)在的內(nèi)部稽核伴隨著政府審計(jì)的

13、恢復(fù)和重建而產(chǎn)生、發(fā)展。 1983年，中國恢復(fù)政府審計(jì)監(jiān)督制度后云同步，國家審計(jì)局開始修訂中國內(nèi)部稽核。 1985.10關(guān)于審計(jì)局內(nèi)部稽核工作的若干規(guī)定是1985年國務(wù)院發(fā)布內(nèi)部稽核暫行辦法1987年在北京牌正式成立中國內(nèi)部稽核學(xué)會(huì)。 同年末，學(xué)會(huì)作為團(tuán)體會(huì)員加入了國際內(nèi)部審核員協(xié)會(huì)。1989.12評(píng)審局關(guān)于內(nèi)部稽核業(yè)務(wù)的規(guī)定1995.7評(píng)審局關(guān)于內(nèi)部稽核業(yè)務(wù)的規(guī)定2020/7/27、四川文理學(xué)院數(shù)學(xué)系dm_，31、新中國內(nèi)部稽核上通告1996.12審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)內(nèi)部稽核業(yè)務(wù)監(jiān)督的規(guī)定2003.5.1評(píng)審局關(guān)于內(nèi)部稽核業(yè)務(wù)的規(guī)定(03.3.4公布) 2003.6.1中國內(nèi)部稽核協(xié)會(huì)內(nèi)部稽核基本標(biāo)

14、準(zhǔn)內(nèi)部稽核人職業(yè)道德規(guī)范和10個(gè)具體標(biāo)準(zhǔn)(03.4.12公布) 2003.4.12四川文理學(xué)院數(shù)學(xué)系dm_，32，迄今為止，中國形成了政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部稽核圣三一的審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)，2020/7/27，四川文理學(xué)院數(shù)學(xué)系dm_， 33、根據(jù)dm_、2020/7法審查被審計(jì)機(jī)關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、利益性，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保持財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善工商管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)宏命令特羅爾的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。主體、客體、對(duì)象、目標(biāo)、本質(zhì)、1.2審計(jì)、鑒定與身份驗(yàn)證、2020/7/27、四川文理學(xué)院數(shù)學(xué)系dm_，35，1995年中國公認(rèn)會(huì)修訂師協(xié)會(huì)在獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則中，用

15、簡(jiǎn)潔的語言對(duì)民間審計(jì)進(jìn)行了如下表述： 2020/7/27、四川文理學(xué)院數(shù)學(xué)系dm_，36、 1997年中華人民共和國審查法實(shí)施條例提出的審計(jì)概念是，審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)被審計(jì)機(jī)關(guān)的會(huì)訂證書、會(huì)訂記賬本、會(huì)訂報(bào)告以及其他有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的資料和資產(chǎn)進(jìn)行獨(dú)立審查和監(jiān)督，2020/7/27，四川文理學(xué)院數(shù)學(xué)系dm_，37，獨(dú)立性：審計(jì)獨(dú)立性是審計(jì)工作的獨(dú)立性權(quán)威性：審計(jì)組織的權(quán)威性是審計(jì)監(jiān)督正常工作的重要保證。 公正性：站在第三者的立場(chǎng)，實(shí)事求是地審查。 審計(jì)的基本特征，2020/7/27，四川文理學(xué)院數(shù)學(xué)系dm_，38，獨(dú)立性表現(xiàn)為： 1組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立2業(yè)務(wù)工作獨(dú)立3經(jīng)濟(jì)源獨(dú)立，2020/7/27，四川文理學(xué)院數(shù)學(xué)系dm_，39獨(dú)立判斷，人事