1、第二節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng),主講人：孫文靜 ,內(nèi)容介紹,應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng),應(yīng)收票據(jù),應(yīng)收賬款,預(yù)付賬款,其他應(yīng)收款,應(yīng)收賬款減值,客觀題,客觀題，計(jì)算題 綜合題,應(yīng)收票據(jù),延期付款,“應(yīng)收票據(jù)”這個會計(jì)科目 主要核算的對象,應(yīng)收票據(jù),商業(yè)匯票：是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。,商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過六個月。 商業(yè)匯票根據(jù)承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 企業(yè)申請使用銀行承兌匯票時(shí)，應(yīng)向其承兌銀行按票面金額的萬分之五交納手續(xù)費(fèi)。,應(yīng)收票據(jù),應(yīng)收票據(jù),應(yīng)收票據(jù),設(shè)置 “應(yīng)收票據(jù)”賬戶,應(yīng)收票據(jù),取得的應(yīng)收票據(jù)的面值,到期收回票款 或到前

2、向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的票面余額,企業(yè)持有的尚未到期的票據(jù),應(yīng)收票據(jù),到期收到票款,無力支付,拒絕支付,應(yīng)收票據(jù),債務(wù)人抵償,銷售商品,提供勞務(wù),應(yīng)收票據(jù),借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款,借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）,應(yīng)收票據(jù),甲公司2009年3月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，貨款為150萬元，尚未收到，已辦妥托收手續(xù)，適用的增值稅稅率為17%。,借：應(yīng)收票據(jù) 1755000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1500000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）255000,應(yīng)收票據(jù),3月15日，甲公司收到乙公司寄來的一張3個月到期的銀行承兌匯票，面值為1755000元，抵付產(chǎn)品貨款。

3、,借：應(yīng)收票據(jù) 1755000 貸：應(yīng)收賬款 1755000,借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù),借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù),應(yīng)收票據(jù),應(yīng)收票據(jù),借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收票據(jù),應(yīng)收票據(jù),假設(shè)甲公司持一張價(jià)值11700元的商業(yè)承兌匯票在未到期前將它轉(zhuǎn)讓給乙公司用于購買30000元原材料準(zhǔn)備用于生產(chǎn)，增值稅5100元。另余款用銀行存款支付.,借：原材料 30000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5100 貸：應(yīng)收票據(jù) 11700 銀行存款 23400,應(yīng)收票據(jù),票據(jù)貼現(xiàn),票據(jù)貼現(xiàn),應(yīng)收票據(jù),貼現(xiàn)指持票人將未到期的商業(yè)匯票背書后轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行受理后，從票面金額中扣除貼現(xiàn)息

4、，將票款余額付給貼現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動。,票面金額（票面金額X貼現(xiàn)率)=票款余額,財(cái)務(wù)費(fèi)用,甲企業(yè)2010年10月1日銷售商品，并于當(dāng)日收到面值50 000元、期限3個月的商業(yè)承兌匯票一張。2010年12月31日應(yīng)收票據(jù)的賬面余額應(yīng)為（）元。 A.50 000B.50 250C.50 500D.50 750,課堂練習(xí)題,單選,A,應(yīng)收賬款,應(yīng)收賬款入賬價(jià)值包括:銷售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)款,增值稅,以及代購貨方墊付的包裝費(fèi),運(yùn)雜費(fèi)等.,應(yīng)收賬款,考點(diǎn)：應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的確定,商業(yè)折扣,企業(yè)應(yīng)收賬款的入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際售價(jià)(成交價(jià)/發(fā)票價(jià))確認(rèn),應(yīng)收賬款,現(xiàn)金折扣,是企業(yè)為了鼓勵客戶提前償

5、付貨款而向客戶提供的債務(wù)扣除.,應(yīng)收賬款,確認(rèn)現(xiàn)金折扣條件,2/ 10, 1/20, N/30,財(cái)務(wù)費(fèi)用,應(yīng)收賬款,在現(xiàn)金折扣下,企業(yè)應(yīng)收賬款價(jià)值的確定有兩種方法可以選擇:,凈價(jià)法,根據(jù)我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,企業(yè)的應(yīng)收賬款應(yīng)按總價(jià)法確認(rèn),總價(jià)法,課堂練習(xí),下列各項(xiàng)中，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的有（）。A.確認(rèn)商品銷售收入時(shí)尚未收到的價(jià)款B.確認(rèn)銷售收入時(shí)尚未收到的增值稅C.代購貨方墊付的包裝費(fèi)D.銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣,多選,A，B，C,課堂練習(xí),某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明價(jià)款為60萬元，適用的增值稅率為17%。為購買方墊付的代墊的運(yùn)雜費(fèi)2萬元，款項(xiàng)尚未收回，該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款應(yīng)

6、該是（）萬元。 A.60B.62C.70.2D.72.2,單選,D,應(yīng)收賬款,甲企業(yè)采取托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售產(chǎn)品一批，貨款300000元，增值稅51000元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)6000元，已辦理托收手續(xù)。編制會計(jì)分錄,借：應(yīng)收賬款乙公司 357000,貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51000 銀行存款 6000,應(yīng)收賬款,接上例,甲企業(yè)接到銀行收款通知，上述應(yīng)收乙公司款項(xiàng)已收到入賬，編制會計(jì)分錄,借：銀行存款 357000,貸：應(yīng)收賬款乙公司 357000,預(yù)付賬款,預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng),預(yù)付賬款X公司,原材料等,銀行存款,付款,收

7、貨,預(yù)付賬款,借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款,收回貨物,退回/補(bǔ)足貨款,預(yù)付賬款,某企業(yè)向乙公司采購材料3000千克,單價(jià)100元,貨款總額300000元.按照合同規(guī)定向乙公司預(yù)付貨款的50%,驗(yàn)收貨物后補(bǔ)付其余款項(xiàng).,借：預(yù)付賬款乙公司 150000,貸：銀行存款 150000,預(yù)付賬款,收到乙公司發(fā)來的3000千克材料,經(jīng)驗(yàn)收無誤,有關(guān)發(fā)票記載的貨款為300000元,增值稅額為51000元.據(jù)此以銀行存款補(bǔ)付不足款項(xiàng),借：原材料 300000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 51000,貸：預(yù)付賬款 351000,預(yù)付賬款,借：預(yù)付賬款乙公司 201000,貸：銀行存款 201000,預(yù)付賬款,

8、預(yù)付貨款不多的企業(yè),可以不設(shè)置 “預(yù)付賬款”賬戶,而并入”應(yīng)付賬款”賬戶,應(yīng)付賬款X公司,原材料等,銀行存款,付款,收貨,預(yù)付賬款,“應(yīng)付” “預(yù)付”明細(xì)戶的余額,借方 貸方,預(yù)付 （資產(chǎn)）,應(yīng)付 （負(fù)債）,課堂練習(xí),某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額40000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額35000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)科目貸方余額5000元，應(yīng)付丙公司賬款”明細(xì)科目借方余額20000元，應(yīng)付丁公司賬款”明細(xì)科目貸方余額20000元，該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額是（ ）元,C 40000,D 70000,A 60000,B 30000,A,其他應(yīng)收款,其他應(yīng)

9、收款，是指企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。,其他應(yīng)收款,應(yīng)收的各種賠款,罰款,應(yīng)收的出租包裝物租金,存出保證金,應(yīng)向職工收取的各種墊付的款項(xiàng),其他各種應(yīng)收暫付款項(xiàng),主要內(nèi)容,其他應(yīng)收款,甲公司在采購過程中發(fā)生材料毀損，按保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償損失30000元，賠款尚未收到,借：其他應(yīng)收款- 保險(xiǎn)公司30 000 貸：材料采購 30 000,其他應(yīng)收款,承上例，上述保險(xiǎn)公司賠款如數(shù)收到,借：銀行存款30 000貸：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)公司 30 000,其他應(yīng)收款,甲公司以銀行存款替副總經(jīng)理墊付應(yīng)由其個人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)5 000元，擬從其工資中扣回,（1）墊付

10、時(shí)：借：其他應(yīng)收款 5 000貸：銀行存款 5 000（2）扣款時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬 5 000貸：其它應(yīng)收款 5 000,其他應(yīng)收款,甲公司租入包裝物一批，以銀行存款向出租方支付押金10 000元,借：其他應(yīng)收款-存出保證金10 000貸：銀行存款10 000,其他應(yīng)收款,假設(shè)，3個月后， 甲企業(yè)對設(shè)備保管不善，按照約定，扣押金的50%作為罰款，其余押金退還甲企業(yè)。,借：銀行存款 5000 營業(yè)外支出 5000 貸：其他應(yīng)收款存出保證金 10000,其他應(yīng)收款,總經(jīng)理外出出差向企業(yè)預(yù)借差旅費(fèi)5000元。歸來后報(bào)銷4800元，余款交回。 編制：預(yù)借差旅費(fèi)和報(bào)銷差旅費(fèi)的分錄,借：其他應(yīng)收款總經(jīng)理

11、 5000 貸：庫存現(xiàn)金 5000,其他應(yīng)收款,借：管理費(fèi)用 4800 庫存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款總經(jīng)理 5000,課堂練習(xí),下列項(xiàng)目中應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”核算的有（）。 A.撥付給企業(yè)各內(nèi)部單位的備用金B(yǎng).應(yīng)收的各種罰款C.收取的各種押金D.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng),A，B，D,多選,應(yīng)收賬款減值,壞賬損失 壞賬準(zhǔn)備,應(yīng)收款已有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回,估計(jì)可能無法收回的部分，預(yù)先提取的準(zhǔn)備,應(yīng)收賬款減值,應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的確認(rèn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，若證明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為減值損失，

12、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用備抵法核算。,應(yīng)收賬款減值,壞賬準(zhǔn)備, +,已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 已注銷壞賬又收回,注銷實(shí)際發(fā)生壞賬 沖減多提的壞賬準(zhǔn)備,補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備,應(yīng)收賬款減值,1.提取壞賬準(zhǔn)備,壞賬準(zhǔn)備,資產(chǎn)減值損失,應(yīng)收賬款,2.發(fā)生壞賬準(zhǔn)備,應(yīng)收賬款減值,壞賬準(zhǔn)備,應(yīng)收賬款,銀行存款,3.已經(jīng)確認(rèn)專銷壞賬準(zhǔn)備收回,借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備,借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款,應(yīng)收賬款減值,以會計(jì)期末應(yīng)收賬款的賬面余額為基數(shù),乘以估計(jì)的壞賬率,估算當(dāng)期壞賬損失,據(jù)以提取壞賬準(zhǔn)備,1,2,假定壞賬率不變,企業(yè)應(yīng)計(jì)提取的壞賬準(zhǔn)備,隨應(yīng)收賬款余額而變動,應(yīng)收賬款減值,2008年

13、12月31日，甲公司對應(yīng)收丙公司的賬款進(jìn)行減值測試，應(yīng)收賬款余額合計(jì)為1000000元，甲公司根據(jù)丙公司的資信情況確定應(yīng)計(jì)提100000元壞賬準(zhǔn)備。,借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 100000 貸：壞賬準(zhǔn)備 100000,甲公司2009年對丙公司的應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬損失30000元，編制確認(rèn)壞賬損失時(shí)的分錄,應(yīng)收賬款減值,借：壞賬準(zhǔn)備 30000 貸：應(yīng)收賬款 30000,甲公司2009年年年末應(yīng)收丙公司的賬款余額為1200000元，經(jīng)減值測試，甲公司應(yīng)計(jì)提120000元壞賬準(zhǔn)備,應(yīng)收賬款減值,借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 50000 貸：壞賬準(zhǔn)備 50000,甲公司2009年4月20日，收

14、到2008年已轉(zhuǎn)銷的壞賬20000元，已存入銀行,應(yīng)收賬款減值,借：應(yīng)收賬款 20000 貸：壞賬準(zhǔn)備 20000,借：銀行存款 20000 貸：應(yīng)收賬款 20000,應(yīng)收賬款減值,當(dāng)期按應(yīng)收賬款計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額-（或+）本賬戶的貸方余額（或借方余額）,當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備,=,課堂練習(xí),1.2009年12月31日，甲公司對應(yīng)收A公司的賬款進(jìn)行減值測試。應(yīng)收賬款余額為1 000 000元，已提壞賬準(zhǔn)備40 000元，甲公司根據(jù)A公司的資信情況確定按應(yīng)收賬款期末余額的10%提取壞賬準(zhǔn)備。則甲公司2009年末提取壞賬準(zhǔn)備的會計(jì)分錄為（）。A.借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備140 000貸：

15、壞賬準(zhǔn)備140 000B.借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備100 000貸：壞賬準(zhǔn)備100 000C.借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 60 000貸：壞賬準(zhǔn)備 60 000D.借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 40 000貸：壞賬準(zhǔn)備 40 000,C,課堂練習(xí),下列各項(xiàng)中，會引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（）。A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 B.收回應(yīng)收賬款C.確認(rèn)壞賬損失 D.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬,A，B，D,多選,下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的有（）。A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)收票據(jù)C.預(yù)付賬款D.其他應(yīng)收款,課堂練習(xí),A，B，C，D,多選,課堂練習(xí),甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2009年12月1日

16、，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬元，企業(yè)通過對應(yīng)收款項(xiàng)的信用風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行分析，確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%。 12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品一批，商品價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算的金額為1 000萬元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣。（2）12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40不能收回，確認(rèn)為壞賬。（3）12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元，存入銀行。,課堂練習(xí),（4）12月21日，收到2008年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元，存入銀行。（5）12月

17、30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬元，增值稅稅額為17萬元，貨款尚未收到。甲企業(yè)為了及早收回貨款在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20,n/30。（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅）要求：（1）逐筆編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄；（2）計(jì)算甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備并編制會計(jì)分錄。,應(yīng)收賬款減值,（1）12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品一批，商品價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算的金額為1 000萬元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣。,借：應(yīng)收賬款1 053貸：主營業(yè)務(wù)收入 900應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 153,應(yīng)收賬款減值,（2）12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40不能收回，確認(rèn)為壞賬。,（3）12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元，存入銀行。,借：壞賬準(zhǔn)備 40貸：應(yīng)收賬款 40,借：銀行存款500貸：應(yīng)收賬款 500,應(yīng)收賬款減值,（4）12月21日，收到2008年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元，存入銀行