1、1,第六章 會計賬簿,會計賬簿的概念、意義、種類 會計賬簿的格式及登記 結(jié)帳與對賬,6,2,第一節(jié) 會計帳簿的概念、意義、種類,一、會計的概念與意義 會計帳簿：帳簿，是由一定格式、相互聯(lián)系的帳頁組成，以會計憑證為依據(jù)，序時或分類地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。 不同技術(shù)環(huán)境定義有所不同，但數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)基本相同。 手工簿記系統(tǒng)和電子信息化系統(tǒng)（EDP、AIS、MIS、ERP） 特點：具有一定的格式（數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)）、可以匯總儲存數(shù)據(jù)、以 會計憑證為依據(jù)、序時或分類地記錄。 意義：對會計憑證數(shù)據(jù)的進一步整理； 是編制會計報表的依據(jù) 是聯(lián)系憑證與會計報表的紐帶,3,第一節(jié) 會計帳簿的概念、意義、種類,二、設置會計

2、帳簿的基本原則 依法設置：按會計法、會計準則與制度的規(guī)定設置 如，會計法規(guī)定，對下列行為承擔法律責任，構(gòu)成犯罪的還應該追究刑事責任。 不設置會計帳簿的；私設會計帳簿的； 偽造變造會計帳簿的；隱匿或故意銷毀會計帳簿的 如，會計準則應用指南規(guī)定了會計科目表，企業(yè)應按規(guī)定的會計科目設置帳戶和帳簿 （尤其是為充分反映增值稅而設置的帳簿）,4,第一節(jié) 會計帳簿的概念、意義、種類,二、設置會計帳簿的基本原則 詳簡相宜：做到既充分反映信息，又便于登記 與管理 如，應收帳款與預收帳款；應付帳款與預付帳款；原材料與輔助材料等 便于分工與監(jiān)督：做到體系嚴密、既可分工協(xié) 作，又可相互監(jiān)督與制約,5,第一節(jié) 會計帳簿

3、的概念、意義、種類,三、會計帳簿的基本內(nèi)容 封面、扉頁、帳頁,6,第一節(jié) 會計帳簿的概念、意義、種類,四、會計帳簿的種類 按用途分類：分類帳（總分類帳、明細分類帳）、日 記帳（序時帳）、備查帳 總分類帳/總帳：按總分類會計科目或一級會計科目設 置、登記的帳簿 明細分類帳/明細帳：按明細會計科目或二級二級以下 會計科目設置、登記的帳簿 原材料（一級科目）；外購鋼材（二級科目）、方鋼、圓鋼（三級科目） 外購半成品（二級科目） 總帳與明細帳的關(guān)系：平行登記的關(guān)系,7,第一節(jié) 會計帳簿的概念、意義、種類,四、會計帳簿的種類 按用途分類：分類帳（總分類帳、明細分類帳）、日 記帳（序時帳）、備查帳 日記帳

4、/序時帳：按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間順序、逐日、 逐筆登記的帳簿現(xiàn)金日記帳；銀行存款日記帳 備查簿：登記無法納入正式帳簿進行登記的經(jīng)濟事項，起到備忘、備查的作用。（也稱為輔助登記簿）,8,第一節(jié) 會計帳簿的概念、意義、種類,四、會計帳簿的種類 按外觀形式分類：訂本式、活頁式、卡片式 訂本式：帳簿啟用前帳頁連續(xù)編號并裝訂成冊的帳簿 優(yōu)點：防止抽換與散失；便于保管；控制性好 缺點：難以控制帳頁的預留量；難以記帳分工 適用：總帳、日記帳 活頁式：可根據(jù)需要隨意增減帳頁的帳簿 優(yōu)、缺點：與訂本式相反 適用：明細帳（尤其是末級明細帳）,9,第一節(jié) 會計帳簿的概念、意義、種類,四、會計帳簿的種類 按外觀形式分類

5、：訂本式、活頁式、卡片式 卡片式：將帳簿設置在一張張獨立卡片上的帳簿，一張卡片即 為一個帳簿。 缺點：與活頁式相類似。優(yōu)點：可以隨實物資產(chǎn)的移動而轉(zhuǎn)移 適用：貨物可能發(fā)生地點轉(zhuǎn)移的明細帳。如固定資產(chǎn)。 按內(nèi)部格式分類：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式 三欄式：即帳頁主要格式設置為“借”、“貸”、“余”三欄的帳簿 （有時也設置為“收入”、“支出”、“結(jié)余”三欄）僅反映 金額，不能反映數(shù)量；適用于主要反映金額的帳戶， 如總帳、現(xiàn)金帳戶等,10,第一節(jié) 會計帳簿的概念、意義、種類,四、會計帳簿的種類 按內(nèi)部格式分類：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式 數(shù)量金額式：帳頁格式既反映數(shù)量，又反映金額（或單價和金額）的帳

6、簿主要適用于同時反映價值量和實物量的資產(chǎn)明細帳（原材料明細帳） 多欄式：帳頁格式在借貸方欄目中反映其主要內(nèi)容或?qū)獛舻膸げ局饕m用于需要明細反映其內(nèi)容的成本帳、日記帳、特種日記帳等 收付分頁式：收付分別記錄在不同帳頁上的帳簿,11,第一節(jié) 會計帳簿的概念、意義、種類,四、會計帳簿的種類帳簿實例,三欄式,12,第一節(jié) 會計帳簿的概念、意義、種類,四、會計帳簿的種類帳簿實例,數(shù)量金額式,13,第一節(jié) 會計帳簿的概念、意義、種類,四、會計帳簿的種類帳簿實例,多欄式,14,第一節(jié) 會計帳簿的概念、意義、種類,五、會計帳簿的形式要求 總帳形式要求：訂本式+三欄式 明細帳：活頁式+數(shù)量金額式“原材料”

7、活頁式+三欄式“應收帳款” 活頁式+多欄式“生產(chǎn)成本” 日記帳：訂本式+三欄式現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、普通日記帳 訂本式+多欄式特種日記帳 訂本式+收付分頁式現(xiàn)金日記帳等,15,第二節(jié) 會計帳簿的格式與登記一、日記帳的登記,現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳 普通日記帳（分錄登記簿） 專欄日記帳 特種日記帳（銷貨日記帳、購貨日記帳、轉(zhuǎn) 帳日記帳）,日記帳 種類,16,第二節(jié) 會計帳簿的格式與登記一、日記帳的登記,1?，F(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳的登記： 登記人：現(xiàn)金出納、銀行出納； 登記依據(jù)：審核后的記帳憑證 登記方法：逐日、逐筆、序時； 結(jié)帳：每日登記并結(jié)出余額，現(xiàn)金每日核對、銀行存款每月對帳 三

8、欄式登記：表6-1 多欄式登記：表6-2 收付分頁式：表6-2 2。普通日記帳：按會計憑證登記 3。轉(zhuǎn)帳日記帳：（使用較少） 4。特種日記帳： （銷貨日記帳、購貨日記帳）,17,第二節(jié) 會計帳簿的格式與登記,二、總分類帳的登記 格式：通常是三欄式 登記：由會計人員根據(jù)記帳憑證、匯總記帳憑證、科目匯總表 登記，一般定期登記。 三、明細分類帳的登記 格式：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式 登記：由會計人員根據(jù)會計憑證和原始憑證逐筆登記 四、帳簿登記要求 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 財政部1996年6月17日 財會字199619號通知 主要內(nèi)容：PXXX-PXXX 第三章（會計核算）、第三節(jié)登記會計帳簿,18,五、

9、錯帳及其更正 （一）錯帳種類 串戶、反方、錯位、寫錯、倒碼 （二）錯帳更正方法 （1）劃線更正法：也稱為“紅線更正法” 適用：憑證無錯，僅僅帳簿登記錯誤,第二節(jié) 會計帳簿的格式與登記,圖 章,借：管理費用 345 貸：現(xiàn)金 345,借：管理費用 345 貸：現(xiàn)金 345,借：銷售費用 345 貸：現(xiàn)金 345,（2）紅字更正法：也稱為“紅字沖帳法” 紅字沖銷原錯誤數(shù)字，再用籃字登記正確數(shù)字,19,第二節(jié) 會計帳簿的格式與登記,紅字更正法適用：因憑證錯誤引起的記帳錯誤，憑證與帳簿一 起更正。 帳簿數(shù)字由于憑證而多記，也可以用紅字沖減（科目無錯）,08月01日 借：管理費用 4000 貸：銀行存款

10、 4000,07月05日 借：管理費用 54000 貸：銀行存款 54000,摘要中注明更正事項索引！,20,第二節(jié) 會計帳簿的格式與登記,21,第二節(jié) 會計帳簿的格式與登記,（3）補充登記法 適用：科目正確，但數(shù)字少記的情況,07月05日 借：管理費用 5000 貸：銀行存款 5000,08月01日 借：管理費用 45000 貸：銀行存款 45000,更賬方法總結(jié),22,第三節(jié) 結(jié)帳與對帳,一、結(jié)帳 對帳簿記錄所作出的進一步匯總和總結(jié)，是結(jié)出發(fā)生額合計和余額的過程 1。結(jié)帳注意問題 全面、準時 2。結(jié)帳工作具體內(nèi)容 資產(chǎn)、負債、權(quán)益類帳戶結(jié)出發(fā)生額、余額；并結(jié)轉(zhuǎn)至下一個會計期間 損益帳戶匯總其發(fā)生額、并結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”帳戶 利潤的“帳結(jié)法”、利潤的“表結(jié)法” 3。結(jié)帳后試算平衡 4。結(jié)帳的方法 （1）月結(jié)與季結(jié) （2）年度結(jié)帳 見下頁實例,23,第三節(jié) 結(jié)帳與對帳,24,第三節(jié)