1、第八章稅收原理,一，稅收的概念和特征 二，稅收術(shù)語 1，納稅人 2，課稅對(duì)象 按課稅對(duì)象的不同，稅收可分為五大類：商品稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅、資源稅 3，稅率 包括比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率（全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率等）,第八章稅收原理,4，納稅環(huán)節(jié) 5，納稅時(shí)間和納稅地點(diǎn) 6，稅收的違章處理 7，稅收的減免和優(yōu)惠 其他與稅收研究的相關(guān)術(shù)語包括：課稅標(biāo)準(zhǔn)；稅基； 三、稅收分類,第八章稅收原理,四，稅收原則 1，稅收中的公平與效率 （1）稅收應(yīng)以公平為本 A，稅收公平包括：普遍征稅、平等征稅（包括橫向公平和縱向公平） B，納稅能力的衡量很重要，也很復(fù)雜,第八章稅收原理,（2

2、）征稅必須考慮效率的要求 A，征稅過程本身的效率，即稅務(wù)行政效率 B，征稅對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)效率的影響 a，稅收超額負(fù)擔(dān)（Excess burden) 第一，征稅過多或過少意味著政府占用的資源過多或過少，會(huì)影響市場配置的份額 第二，征稅改變了相對(duì)價(jià)格結(jié)構(gòu) 閱讀：馬歇爾哈伯格的超額負(fù)擔(dān)理論（P231） b，稅收中性（neutrality) 第一，征稅使社會(huì)付出的代價(jià)應(yīng)以稅款為限 第二，生產(chǎn)應(yīng)避免對(duì)市場產(chǎn)生干擾，特別是不能使稅收超越市場機(jī)制而成為資源配置的決定因素,第八章稅收原理,(3)，稅收公平與效率的兩難選擇 A,對(duì)具體稅種而言，公平與效率難以兼顧（商品稅和所得稅例） B，通過各稅種的組合形成一個(gè)稅收

3、體系，來達(dá)到公平和效率的統(tǒng)一（詳細(xì)內(nèi)容在稅收制度一節(jié)中介紹）,第八章稅收原理,2，公平類稅收原則和效率類稅收原則 （1）公平類稅收原則 受益原則（托馬斯霍布斯T.Hobbes的“利益交換說”benefit-exchange-theory)；能力原則(支付能力、工資率、效用來定義） (2) 效率類稅收原則 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展原則 征稅費(fèi)用最小化和確定簡化原則,第八章稅收原理,五、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律 商品課稅還是所得課稅；供求彈性大還是小；課稅范圍寬還是窄；壟斷性強(qiáng)還是競爭性強(qiáng)；從價(jià)還是從量稅,第八章稅收原理,稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁所涉及的政策問題 與稅制改革有關(guān)；與稅收征管工作有關(guān)；與對(duì)自然壟斷行業(yè)的價(jià)