1、第八章 會(huì)計(jì)核算程序,2,內(nèi)容提要,會(huì)計(jì)信息處理技術(shù)的演變 手工會(huì)計(jì)核算下的賬務(wù)處理程序 會(huì)計(jì)電算化 不同信息加工技術(shù)的異同,3,引子：古代會(huì)計(jì)技術(shù)的利用,蔣敬，考算梁山 錢糧支出和納入； 湖南潭州人氏，落科舉 子出身，科舉不第，精通 書算，積萬累千，纖毫不 差，人都喚他做 “神算子”,4,會(huì)計(jì)信息處理技術(shù)的演變,5,會(huì)計(jì)信息處理技術(shù)演變的影響,會(huì)計(jì)核算形式,會(huì)計(jì)人員,6,手工會(huì)計(jì)核算下的賬務(wù)處理程序,賬務(wù)處理程序 也稱為會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)核算過程中，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿組織與記賬程序、方法的具體結(jié)合方式 常見的賬務(wù)處理程序 記賬憑證賬務(wù)處理程序 科目匯總表賬務(wù)處理程序 匯總記賬憑證賬務(wù)處理

2、程序 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序,7,會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序的選擇,與本企業(yè)所屬行業(yè)的性質(zhì)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)程度相適應(yīng) 賬務(wù)處理程序應(yīng)能夠正確、及時(shí)、全面、完整地提供本企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)信息 賬務(wù)處理程序既要保證會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，又要盡可能地簡(jiǎn)化核算手續(xù)，提高會(huì)計(jì)工作效率，并能節(jié)約賬務(wù)處理的費(fèi)用,8,記賬憑證賬務(wù)處理程序,特點(diǎn),根據(jù)記賬憑證逐筆、直接登記總分類賬； 操作簡(jiǎn)單，但工作量較大；,適用性,企業(yè)規(guī)模較小； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少；,9,記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟,10,記賬憑證賬務(wù)處理程序圖,11,科目匯總表賬務(wù)處理程序,12,科目匯總表的編制 科目匯總表是

3、將一定時(shí)期（每天或每隔數(shù)天）所填制的記賬憑證，按照相同的會(huì)計(jì)科目，分借、貸方歸類匯總填制在一張表上,13,總賬的登記 根據(jù)科目匯總表登記總賬時(shí)，在總賬的“憑證號(hào)數(shù)”欄注明數(shù)據(jù)來源于科目匯總表，在總賬的“摘要”欄注明所過入的數(shù)據(jù)的期間(如110日發(fā)生額)，總賬的賬頁(yè)無須設(shè)置“對(duì)應(yīng)科目”欄 定期編制科目匯總表，將各賬戶借、貸方發(fā)生額逐一記入總賬，可以簡(jiǎn)化總分類賬的記賬工作,14,科目匯總表賬務(wù)處理程序的步驟 根據(jù)載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證 根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬 根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬戶,15,科目匯總表賬務(wù)處理程序的

4、步驟(續(xù)） 根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表 根據(jù)上述科目匯總表登記總分類賬 期末，將日記賬、明細(xì)分類賬與相應(yīng)的總分類賬戶的金額進(jìn)行核對(duì) 在核對(duì)賬證相符的基礎(chǔ)上，根據(jù)總分類賬與明細(xì)分類賬及其他資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表,16,科目匯總表賬務(wù)處理程序圖,17,匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,18,匯總記賬憑證的分類,19,匯總轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)定期（一般為每隔5天、10天或15天）匯總； 對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以付款憑證為依據(jù)匯總： 以現(xiàn)金存入銀行填入?yún)R總現(xiàn)金付款憑證 向銀行提取現(xiàn)金，則應(yīng)匯總到匯總銀行存款付款憑證中；,20,總賬登記 將記賬憑證匯總完畢后，月終，應(yīng)加計(jì)各匯總記賬憑證三借貸方科目合計(jì)數(shù) 將

5、各匯總憑證上涉及到的科目合計(jì)數(shù)分別過入有關(guān)總分類賬戶 匯總現(xiàn)金（或銀行存款）收款憑證 匯總現(xiàn)金（或銀行存款）付款憑證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證,21,匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟 根據(jù)載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證 根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬 根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬戶 根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證,22,匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟（續(xù)） 根據(jù)上述匯總記賬憑證登記總分類賬 期末，將日記賬、明細(xì)分類賬與相應(yīng)的總分類賬戶的金額進(jìn)行核對(duì) 在核對(duì)賬證相符的基礎(chǔ)上，根據(jù)總分類賬與明細(xì)分類賬及其他資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表,23,匯總記賬憑證賬務(wù)處理程

6、序圖,24,多欄式日記賬賬務(wù)處理程序,25,多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬的設(shè)置 多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬應(yīng)按照現(xiàn)金或銀行存款收支相對(duì)應(yīng)的科目設(shè)置專欄，反映現(xiàn)金或銀行存款收入的來源渠道及其支出的去向 月終，多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬各專欄的合計(jì)數(shù)，起到了匯總現(xiàn)金、銀行存款收付憑證的作用，可直接據(jù)以登記總分類賬戶,26,根據(jù)多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬登記總賬 多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬收入欄的本月發(fā)生額合計(jì)：記入現(xiàn)金（或銀行存款）總分類賬戶的借方，并將收入欄下各專欄對(duì)應(yīng)科目的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)，記入相應(yīng)總分類賬戶的貸方 多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬支出欄的本月發(fā)生額合計(jì)：記入現(xiàn)金（或銀行存款）總分類賬

7、戶的貸方，并將支出欄下各專欄對(duì)應(yīng)科目的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)，記入相應(yīng)總分類賬戶的借方 對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只需根據(jù)多欄式日記賬的支出欄分別登記現(xiàn)金和銀行存款總賬，收入欄的數(shù)據(jù)不予過總賬。,27,多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的步驟 根據(jù)載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證 根據(jù)收款憑證、付款憑證登記多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬 根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬戶 根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證編制轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表,28,多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的步驟（續(xù)） 根據(jù)上述多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬登記總分類賬 期末，將明細(xì)分類賬與相應(yīng)的總分類賬戶的金額進(jìn)行核對(duì) 在核對(duì)賬

8、證相符的基礎(chǔ)上，根據(jù)總分類賬與明細(xì)分類賬及其他資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表,29,多欄式日記賬賬務(wù)處理程序圖,30,會(huì)計(jì)電算化,含義 以電子計(jì)算機(jī)為主、將當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的簡(jiǎn)稱 特征 提高了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性 拓展了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的領(lǐng)域 有利于更為充分地發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用,31,會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng),32,手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)與計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的比較,相同點(diǎn) 數(shù)據(jù)的層次結(jié)構(gòu)相同 基本原理相同 目標(biāo)一致 不同點(diǎn) 計(jì)算工具、數(shù)據(jù)載體不同 數(shù)據(jù)處理、查找方式不同 內(nèi)部控制方式不同,33,小結(jié),會(huì)計(jì)信息處理技術(shù)的進(jìn)步極大地改變了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)； 為簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算，主要存在四種賬務(wù)處理程序，適用于不用狀況的企業(yè)； 在計(jì)算機(jī)及信息技術(shù)迅速發(fā)展的今天，會(huì)計(jì)電算化已逐步成為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)發(fā)展的必然趨勢(shì)；,34,案例討論,案