1、1,第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算,2,一、生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容,任務(wù)： 耗費(fèi)材料、工資和其他費(fèi)用， 產(chǎn)出產(chǎn)品,3,生產(chǎn)費(fèi)用：企業(yè)在一定時期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)耗費(fèi)。 生產(chǎn)成本（制造成本）：按一定種類和數(shù)量產(chǎn)品歸集計入成本的生產(chǎn)費(fèi)用。是對象化了的費(fèi)用。,4,二、生產(chǎn)過程核算的賬戶,（一）生產(chǎn)成本P126-127 成本類 核算生產(chǎn)過程中為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的直接料、工、費(fèi)用。 明細(xì)賬：按產(chǎn)品的品種、類別,5,借 生產(chǎn)成本 貸,1、直接材料 2、直接人工 3、轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用,1、完工產(chǎn)品 實際成本,余：在產(chǎn)品實際成本,6,（二）制造費(fèi)用P127,成本類 歸集和分配企業(yè)為產(chǎn)生產(chǎn)發(fā)生的各 項間接費(fèi)用 明細(xì)賬

2、按車間、部門設(shè)置，期末沒有余額。,7,借 制造費(fèi)用 貸,車間： 1、材料一般耗費(fèi) 2、管理人員工資 3、折舊費(fèi)用 4、修理費(fèi)用 5、設(shè)備保險費(fèi)用等，,分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”的制造費(fèi)用,8,（三）管理費(fèi)用,損益類 核算管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的一切費(fèi)用。 明細(xì)賬：費(fèi)用的種類，期末無余額,借 管理費(fèi)用 貸,發(fā)生數(shù),轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方數(shù),9,（四）應(yīng)付工資P129-130,負(fù)債類 核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。 明細(xì)賬：職工類別,借 應(yīng)付工資 貸,支付數(shù),應(yīng)付數(shù),應(yīng)付未付 數(shù),10,（五）應(yīng)付福利費(fèi)P130,負(fù)債類 核算福利費(fèi)的提取 和支付的賬戶 明細(xì)賬：職工,借 應(yīng)付福利費(fèi) 貸,計提

3、數(shù),支付數(shù),應(yīng)付數(shù) 未付數(shù),11,（六）累計折舊P135,資產(chǎn)類、固定資產(chǎn)的備抵調(diào)整賬戶。 核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊金額。,借 累計折舊 貸,沖銷數(shù),計提數(shù),已提的 累計數(shù),12,（七）待攤費(fèi)用P134-135,資產(chǎn)類 核算支付在前，受益在后的各項費(fèi)用。 明細(xì)賬：費(fèi)用種類,借 待攤費(fèi)用 貸,支付時,攤銷時,未攤數(shù),13,（八）庫存商品P140 資產(chǎn)類 核算庫存各種商品的實際成本。 明細(xì)賬：商品的種類、品種,14,借 庫存商品 貸,完工入庫實際成本,已銷商品的 實際成本,庫存的成本,15,三、生產(chǎn)過程的核算P128-141,（一）材料的核算 據(jù)“領(lǐng)料匯總表”中的領(lǐng)用部門及用途進(jìn)行核算。,16,

4、核算原則： 按材料領(lǐng)用的部門和用途不同， 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：原材料,17,【例4-11】 A企業(yè)8月車間領(lǐng)用甲材料36000元，其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用20000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用16000元，車間一般領(lǐng)用乙材料1300元，管理部門領(lǐng)用乙材料1700元。,18,借：生產(chǎn)成本A 20000 B 16000 制造費(fèi)用 1300 管理費(fèi)用 1700 貸：原材料 甲 36000 乙 3000,19,（二）工資耗費(fèi)的核算,1、核算的內(nèi)容 組成：計時和計件工資、獎金津貼、加班加點(diǎn)工資、特殊工資（因病、工傷、產(chǎn)假等） 福利費(fèi)用途：醫(yī)療保險費(fèi)、醫(yī)護(hù)人員的工資、職工生活困難補(bǔ)助、職工浴室、理發(fā)室

5、、幼兒園人員的工資等。,20,2、工資的核算,（1）分配工資成本時： 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付工資 （2）提現(xiàn)時： 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 （3）實際發(fā)放時： 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金,21,4、按工資的一定的比例計提福利費(fèi) 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付福利費(fèi),22,【例4-12】 A企業(yè)據(jù)工資結(jié)算單確定，本月應(yīng)付職工工資140000元，其中：生產(chǎn)A產(chǎn)品人員工資40000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品人員工資50000元；車間管理人員工資30000元；企業(yè)管理人員工資20000元。從銀行提現(xiàn)、發(fā)放，并按工資總額的14%計提本月的福利費(fèi)用。,23,（1）分配工資成本時： 借：生產(chǎn)成

6、本A 40000 B 50000 制造費(fèi)用 30000 管理費(fèi)用 20000 貸：應(yīng)付工資 140000 （2）提現(xiàn)時： 借：現(xiàn)金 140000 貸：銀行存款 140000 （3）實際發(fā)放時： 借：應(yīng)付工資 140000 貸：現(xiàn)金 140000,24,4、按工資的一定的比例計提福利費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本 A 5600 B 7000 制造費(fèi)用 4200 管理費(fèi)用 2800 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 19600,25,（三）制造費(fèi)用及其他費(fèi)用的核算,制造費(fèi)用是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。 其他費(fèi)用是企業(yè)為籌集資金或管理企業(yè)及銷售商品等而發(fā)生的各種期間費(fèi)用等。,26,【例4-13】企業(yè)生產(chǎn)車間在1月份支付

7、全年設(shè)備保險費(fèi)12 000元。,27,1、支付時： 借：待攤費(fèi)用 12 000 貸：銀行存款 12 000 2、攤配（調(diào)整）時： 借：制造費(fèi)用等 1 000 貸：待攤費(fèi)用 1 000,28,【例4-14】預(yù)提8月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息4000元，9月末以存款支付利息15000元。 7、8、9三個月預(yù)提利息時 借：財務(wù)費(fèi)用 4000 貸：預(yù)提費(fèi)用 4000,29,9月末以存款支付利息時 借：預(yù)提費(fèi)用 12000 財務(wù)費(fèi)用 3000 貸：銀行存款 15000 此分錄可分開處理,30,【例4-15】 A企業(yè)8月29日計算車間設(shè)備折舊費(fèi)用17000元，廠部設(shè)備折舊費(fèi)用13000元。 借：制造費(fèi)用170

8、00 管理費(fèi)用13000 貸：累計折舊 30000,31,（四）產(chǎn)品成本計算和完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn),1、制造費(fèi)用分配與結(jié)轉(zhuǎn) 分配方法：產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資、產(chǎn)品生產(chǎn)工時、機(jī)器工時等 制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時之和等 某產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=該產(chǎn)品實用工時*分配率,32,【例4-16】A企業(yè)A產(chǎn)品10000工時，B產(chǎn)品9000工時，本月制造費(fèi)用的總額為380000元，分配計入成本。(此為第二個結(jié)轉(zhuǎn)),33,分配率=380000/（10000+9000）=20 A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=10000*20=200000元 B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=9000*20=180000元 借：生產(chǎn)成本A 200000 B 180000 貸：制造費(fèi)用 380000,34,2、完工產(chǎn)品的成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn),35,【例4-17