1、城市維護建設(shè)稅及教育附加,第一節(jié) 城市維護建設(shè)稅 第二節(jié) 教育費附加,第一節(jié) 城市維護建設(shè)稅,一、概念 城市維護建設(shè)稅是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅（簡稱“三稅”）的單位和個人，按其實際繳納的“三稅”稅額的一定比例征收，專門用于城市維護建設(shè)的一種稅收。 中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例是國務(wù)院于1985年2月8日發(fā)布的，并于同年1月1日在全國施行。 城市維護建設(shè)稅屬于特定目的稅，是國家加強城市的維護建設(shè)而征收的一種稅。,二、城市維護建設(shè)稅的征稅范圍,城市維護建設(shè)稅在全國范圍征收 具體包括：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、廣大農(nóng)村 三、城市維護建設(shè)稅的納稅人 是指繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人。

2、 具體包括：國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位以及個體工商戶及其他個人。 注意：對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不征收城市維護建設(shè)稅。,四、稅率,設(shè)置了三檔稅率按照納稅人所在地的不同，城建稅實行地區(qū)差別比例稅率。具體適應(yīng)情況：,五、城市維護建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計算,（一）、計稅依據(jù) 以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，包括被查補的上述三項稅額。 納稅人違反增值稅、消費稅、營業(yè)稅規(guī)定被加罰的滯納金和罰款不能作為計征城建稅的計稅依據(jù)。 違反上述三稅法規(guī)定被處罰時，同時對其城建稅也應(yīng)進行處罰，按拖欠或偷漏的城建稅金為依據(jù)計算滯

3、納金或罰款。,例題：,某城市稅務(wù)分局對轄區(qū)內(nèi)一家企業(yè)進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅58萬元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補繳營業(yè)稅、城建稅和教育費附加并加收滯納金（滯納時間50天）和罰款（與稅款等額）的處罰決定。該企業(yè)于當日接受了稅務(wù)機關(guān)的處罰，補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計為（）。,解釋,補交的營業(yè)稅城建稅及其罰款=（58+587%）2=124.12（萬元） 滯納金按滯納天數(shù)的0.5征收，兩稅滯納金=（58+587%）500.5=1.5515（萬元） 故補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計=124.12+1.5515=125.6715（萬元）,注 意,自2005年1月1日

4、起，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城建稅和教育費附加 特殊規(guī)定 1、納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定，被查補“三稅”和被處以罰款時，也要對其未繳的城建稅進行補稅和罰款。 2、納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。3、.“三稅”得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅也要同時減免征。（城建稅原則上不單獨減免。）4、出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅，不退還已繳納的城建稅；進口產(chǎn)品需征收增值稅、消費稅，但不征收城建稅，即城建稅出口不退，進口不征。5、新增：2005年1月1日起，經(jīng)總局審批的當期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入

5、城建稅和教育費附加計征范圍。此前已征的不退、未征的不補。,六、城市維護建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計算,應(yīng)納稅額（實納增值稅實納消費稅實納營業(yè)稅）適用稅率,例題：,某市區(qū)一企業(yè)2008年8月繳納增值稅5萬元、消費稅2萬元、營業(yè)稅3萬元。計算該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅的稅額。 應(yīng)納城市維護建設(shè)稅稅額 =（5+2+3）7%=0.7（萬元）,七、減免稅,城建稅一般不單獨減免，主稅減免，城建稅才減免；主稅退庫，城建稅也同時退庫。 進口產(chǎn)品不征城建稅。 出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅，不退還已繳納的城建稅。,例 題,某處在城市的公司，進口小轎車20輛，關(guān)稅完稅價格為200萬元，關(guān)稅稅率為40%；進口化妝品一批，關(guān)稅

6、完稅價格為300萬元，關(guān)稅稅率為30%。公司境內(nèi)銷售小轎車，取得含稅收入為585萬元；銷售化妝品，取得不含稅收入為700萬元。消費稅稅率為：小轎車8%；化妝品30%。 要求：根據(jù)上述資料，依據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，計算該公司應(yīng)納城市維護建設(shè)稅。假定該公司據(jù)實繳納增值稅和消費稅。,答 案,海關(guān)代征增值稅和消費稅，但不代征城市維護建設(shè)稅 （1）海關(guān)代征消費稅 小轎車為:200（1+40%）（1-8%）8%=24.38(萬) 化妝品為:300(1+30%) (1-30%) 30%=167.14(萬) (2)海關(guān)代征的增值稅 小轎車為:200(1+40%)+24.38 17%=51.74(萬) 化妝品為:30

7、0(1+30%)+167.14 17%=94.71(萬),（3）境內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅,不再繳納消費稅 小轎車銷項稅為:585(1+17%)17%=85(萬) 化妝品銷項稅為:70017%=119(萬) （4）境內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅=(85+119)- (51.74+94.71)=57.55(萬) （5）應(yīng)繳的城市維護建設(shè)稅為: 57.557%=4.0285(萬),第二節(jié) 教育費附加,一、教育費附加的含義和特點 教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費。 教育費附加是為加快地方教育事業(yè)，擴大地方教育經(jīng)費的資金而征收的一項專用基金。,二、教育費附加的繳納人,凡繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅的單位和個人，除按照國務(wù)院關(guān)于籌措農(nóng)村學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費的通知的規(guī)定繳納農(nóng)村教育事業(yè)費附加的單位外，都是教育費附加的繳納人。 但海關(guān)對進口貨物征收的增值稅、消費稅不附征教育費附加。,三、教育費附加的計征依據(jù)和征收率,教育費附加以納稅人實繳的增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅為