1、例12011年5月，一家進(jìn)出口公司購買了1500件男裝，所有產(chǎn)品都在同一個(gè)月出口。工廠開具的增值稅專用發(fā)票所列的稅額為18萬元，稅額為3.06萬元，離岸出口總值折合為22萬元。該產(chǎn)品出口退稅率為16%，報(bào)關(guān)單等退稅單據(jù)已收齊并審核通過，已獲得退稅。一家進(jìn)出口公司在6月份購買了一批原材料，并委托一家有限公司加工出口玩具。購買原材料取得增值稅專用發(fā)票，稅額18萬元，稅額3.06萬元。取得加工費(fèi)增值稅專用發(fā)票，金額56000元，稅額9520元。假設(shè)玩具的退稅率為13%，購買原材料的退稅率為11%。2011年6月，某市進(jìn)出口有限公司向小規(guī)模納稅人購買玩具，獲得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票，顯示價(jià)格

2、為65000元，進(jìn)項(xiàng)稅為1950元，貨款已通過銀行存款支付。當(dāng)月玩具全部出口，出口離岸價(jià)格折合成72，000元，申請(qǐng)退稅文件齊全(按規(guī)定，小企業(yè)采購稅率為3%)例4股份有限公司為生產(chǎn)型企業(yè)，2011年6月出口銷售額為110萬美元(含到岸價(jià)和離岸交易)。 其中400，000美元是指當(dāng)月沒有按離岸價(jià)格收取出口報(bào)關(guān)單，700，000美元是指到岸價(jià)，所有出口報(bào)關(guān)單都是當(dāng)月收取的，運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)為100，000美元。 企業(yè)當(dāng)月國內(nèi)銷售收入(不含稅價(jià)格)200萬元，銷項(xiàng)稅34萬元，原材料采購480.5882萬元，進(jìn)項(xiàng)稅80萬元。商品銷售稅率為17%，退稅率為16%。以前沒有免稅。當(dāng)月1日，美元兌人民幣匯率中間

3、價(jià)為6.48。如果企業(yè)2011年7月出口銷售額(離岸價(jià)格)為80萬美元，其中30萬美元為出口報(bào)關(guān)單，2011年6月貨物出口報(bào)關(guān)單為20萬元，國內(nèi)銷售收入(不含稅)為200萬元，銷項(xiàng)稅為34萬元，外購原材料為470.588萬元，進(jìn)項(xiàng)稅為80萬元。退稅率是16%。續(xù)兩個(gè)問題如果2011年8月企業(yè)出口銷售額(離岸價(jià))為30萬美元，由于當(dāng)月業(yè)務(wù)量較小，所有出口貨物單據(jù)已收齊。此外，6月征收20萬元，7月征收30萬元。本月國內(nèi)銷售收入(不含稅)200萬元，銷項(xiàng)稅34萬元，當(dāng)月采購材料100萬元，本期進(jìn)項(xiàng)稅17萬元。該企業(yè)銷售商品的稅率為17%，退稅率為16%。當(dāng)月1日，美元兌人民幣匯率中間價(jià)為6.48。例5某進(jìn)出口有限公司于2011年3月20日購買了2000件玩具，收到一張金額為15萬元、稅額為2.55萬元的增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)月進(jìn)行了認(rèn)證。所有貨物均于25日申報(bào)出口，出口金額按離岸價(jià)格計(jì)算為18萬元人民幣，出口退稅率為16%，月末進(jìn)行了相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理。企業(yè)在7月15日前進(jìn)行了出口退稅申報(bào)，退稅機(jī)關(guān)在審核過程中發(fā)現(xiàn)出口業(yè)務(wù)不符合退稅條件，因此不予退稅。7月底，企業(yè)將財(cái)務(wù)處理作為國內(nèi)銷售。例62011年6月，一家股份有限公司未在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)齊上一期已申報(bào)退稅的出口貨物核銷單，因此按照本期