1、歡迎參加2012年企業(yè)所得稅匯劃培訓(xùn)。進(jìn)入會(huì)議室后，請(qǐng)將手機(jī)設(shè)置為振動(dòng)狀態(tài)！感謝您的合作！第一章：企業(yè)所得稅年度申報(bào)(甲類)，第二章：企業(yè)關(guān)聯(lián)交易年度報(bào)告，第三章：企業(yè)所得稅預(yù)申報(bào)(甲類)，第四章：企業(yè)所得稅年度申報(bào)(乙類)，第五章：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)年度申報(bào)，第一章：(甲類)企業(yè)所得稅年度申報(bào)、最終結(jié)算和繳納：納稅人自行申報(bào)，納稅人對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性和繳納情況有信心，稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)參與審核，并依法承擔(dān)審核責(zé)任；通過稅務(wù)審核，結(jié)清年度企業(yè)所得稅。今年，地方稅務(wù)部門要求以下三類企業(yè)提交稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳核銷報(bào)告：1。2012年虧損的企業(yè)；2.2012年彌補(bǔ)以前年度虧損的企業(yè)；

2、3.2012年多繳納企業(yè)所得稅，需要在以后年度繳納的企業(yè)；其他企業(yè)可以自行匯款，也可以自愿委托中介機(jī)構(gòu)匯款并出具匯款報(bào)告。第一章：(甲類)年度申報(bào)。本章內(nèi)容如下：1 .結(jié)算范圍；2.結(jié)算時(shí)限；3.結(jié)算申報(bào)材料及附件；4.每份申報(bào)單的填寫和政策解釋(分章節(jié)描述)；第一章：(甲類)年度申報(bào)；1.結(jié)算范圍；1.凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的(1)無論是在減免稅期內(nèi)，還是在損益期內(nèi)，都要按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅的結(jié)算和繳納，確保匯繳達(dá)到100%。其中，在企業(yè)籌建期間不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)。2、實(shí)行核定所得稅率的企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)進(jìn)行結(jié)算。1.最終結(jié)算和支付的范圍；3.

3、實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)、匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由總行報(bào)送當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年度申報(bào)和最終結(jié)算。4.被視為獨(dú)立企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納入最終結(jié)算支付范圍(國(guó)稅函2009221號(hào)P2)。5.未納入最終結(jié)算支付的企業(yè)類型：非正常戶、注銷戶、封閉戶、地方預(yù)繳企業(yè)所得稅的分支機(jī)構(gòu)、實(shí)行固定企業(yè)所得稅征收的納稅人。注：已繳納企業(yè)所得稅但未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估的企業(yè)，應(yīng)主動(dòng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告情況，申請(qǐng)納稅評(píng)估，并按規(guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅匯繳，否則會(huì)給企業(yè)帶來不利影響。如企業(yè)未按規(guī)定申報(bào)年度虧損，稅務(wù)機(jī)關(guān)的申報(bào)系統(tǒng)中沒有企業(yè)的申報(bào)信息，以后將無法彌補(bǔ)虧損。二是結(jié)算和付款申報(bào)的時(shí)限。最終結(jié)算申報(bào)時(shí)限1。第四季度提前還款申報(bào)

4、：納稅年度結(jié)束后15天內(nèi)。年度最終結(jié)算申報(bào)：自年度結(jié)束之日起5個(gè)月內(nèi)3。年中結(jié)束作業(yè)最終結(jié)算：實(shí)際作業(yè)結(jié)束后60天內(nèi)4。年中結(jié)算：企業(yè)所得稅申報(bào)應(yīng)在稅務(wù)登記變更前辦理。延期申報(bào)：納稅人因不可抗力因素，不能在最終結(jié)算期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或編制企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定申請(qǐng)延期申報(bào)。二是最終結(jié)算和付款申報(bào)的時(shí)限；6.在最終結(jié)算和繳納期間更正申報(bào)的納稅人發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)不正確，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估或?qū)徲?jì)發(fā)現(xiàn)原納稅年度申報(bào)不準(zhǔn)確注：企業(yè)正式提交申報(bào)表后，不能自行變更?？梢灾苯勇?lián)系稅務(wù)管理員在系統(tǒng)后臺(tái)做一些操作，然后登錄申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行變更申報(bào)。企業(yè)所

5、得稅年度納稅申報(bào)表及其附表1。審計(jì)征收企業(yè)(甲類)年度納稅申報(bào)表由主表11組成。2.核費(fèi)率征收企業(yè)(乙類)年度納稅申報(bào)表由主表和附表組成。2.企業(yè)關(guān)聯(lián)方年度業(yè)務(wù)交易報(bào)告。3.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表。(四)備案事項(xiàng)審批相關(guān)材料享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇的納稅人在進(jìn)行年度所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)提交企業(yè)所得稅減免稅批復(fù)復(fù)印件和企業(yè)所得稅優(yōu)惠申報(bào)報(bào)告復(fù)印件，并根據(jù)不同情況提交以下紙質(zhì)材料：1 .減免稅優(yōu)惠政策需提交的材料(詳見各種優(yōu)惠項(xiàng)目)。稅收優(yōu)惠分為審批、事前備案和事后備案，未經(jīng)審批和備案的不得享受稅收優(yōu)惠(詳見稅收優(yōu)惠)。稅收優(yōu)惠申報(bào)或?qū)徟牧?，特別提示：對(duì)于稅收優(yōu)惠的申報(bào)和審批，有些項(xiàng)目需要一年申報(bào)一次，有些

6、項(xiàng)目可以一次審批或備案。山東省沒有具體的規(guī)定，但青島、北京、浙江等省市都有規(guī)定，可以參照?qǐng)?zhí)行。詳情請(qǐng)咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后執(zhí)行。見北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案管理有關(guān)問題的公告(公告20125號(hào))。三省市都強(qiáng)調(diào)優(yōu)惠期超過一個(gè)納稅年度的稅收優(yōu)惠可以按照規(guī)定的期限一次性辦理。根據(jù)北京市國(guó)家稅務(wù)局(公告20125號(hào))，有25個(gè)稅收優(yōu)惠項(xiàng)目具有長(zhǎng)期有效的優(yōu)惠政策：免稅收入(1)債務(wù)利息收入(2)合格居民企業(yè)的股息和紅利(3)合格非營(yíng)利組織的收入(4)與證券投資基金有關(guān)的免稅收入。包括證券投資基金從證券市場(chǎng)獲得的收入、證券投資基金管理人利用基金買賣股票或者債券的差額收入、投資者從證券投資基金的

7、分配中獲得的收入。符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策三的產(chǎn)品生產(chǎn)收入。加速折舊(六)固定資產(chǎn)加速折舊(七)企事業(yè)單位購買軟件縮短折舊或攤銷期限(注：已取消備案)(八)集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備縮短折舊期限。有25個(gè)長(zhǎng)期有效的稅收優(yōu)惠政策。額外扣除(9)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品和新工藝所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用(10)為安置殘疾人支付的工資(5)。減免稅收入(11)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目收入(12)國(guó)家支持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資運(yùn)營(yíng)收入(13)飲用水項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理單位投資運(yùn)營(yíng)公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄中規(guī)定的新增飲用水項(xiàng)目收入(14)符合條件的環(huán)保、節(jié)能、節(jié)水項(xiàng)目收入(15)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入(16)清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目企

8、業(yè)所得稅優(yōu)惠登記表。(17)合格節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目的收入，包括25個(gè)長(zhǎng)期有效的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目；6.可扣除收入(18)風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)扣除的應(yīng)納稅收入7。減稅免稅(19)需要國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)(20)文化產(chǎn)業(yè)配套技術(shù)領(lǐng)域認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)(21)國(guó)家規(guī)劃布局范圍內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)(22)國(guó)家規(guī)劃布局范圍內(nèi)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)(23)動(dòng)漫企業(yè)(24)符合條件的小型微利企業(yè)(8)稅收抵免(25)企業(yè)購買環(huán)保、節(jié)能、節(jié)水、安全生產(chǎn)等特種設(shè)備投資額抵扣的稅額，北京市國(guó)家稅務(wù)局(公告2006年第201號(hào))收入扣款(1)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入執(zhí)行期：2009年1月1日至2013年12月

9、31日(2)中和農(nóng)村信貸項(xiàng)目管理有限公司和中國(guó)扶貧基金會(huì)組織的農(nóng)戶自助服務(wù)機(jī)構(gòu)(中心)農(nóng)戶小額貸款利息收入執(zhí)行期：2009年1月1日至2013年12月31日(3)種植業(yè)保險(xiǎn)公司，水產(chǎn)養(yǎng)殖保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入執(zhí)行期：2013年1月1日。 2009年至2013年12月31日(四)鐵路建設(shè)債券利息收入執(zhí)行期：2011年至2013年持有中國(guó)鐵路建設(shè)債券的企業(yè)利息收入。 二.減免稅收入(五)地方政府債券利息收入執(zhí)行期：企業(yè)2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券的利息收入。優(yōu)惠政策有12項(xiàng)有明確實(shí)施期限的稅收優(yōu)惠措施：第三，減免稅(6)合格軟件企業(yè)實(shí)施期限：2011年1月1日至2017年12月3

10、1日(7)新設(shè)立集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)實(shí)施期限：2011年1月1日至2017年12月31日(8)集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路制造商實(shí)施期限：2011年1月1日至2017年。寬度小于0.25微米或投資超過80億元的集成電路制造企業(yè)實(shí)施期限：2011年1月1日至2017年12月31日(10)注冊(cè)先進(jìn)技術(shù)服務(wù)企業(yè)實(shí)施期限：2010年7月1日至2013年12月31日(11)轉(zhuǎn)型企業(yè)文化機(jī)構(gòu)實(shí)施期限：2009年1月1日至2013年12月31日(11)殘疾人專用用品配備企業(yè)實(shí)施期限：2011年1月1日至2013年12月31日4.實(shí)施有效期內(nèi)的其他稅收優(yōu)惠項(xiàng)目(實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目除外)

11、，(4)審批和備案事項(xiàng)的相關(guān)信息，(2)。享受政府補(bǔ)貼的企業(yè)提交企業(yè)獲得的符合企業(yè)所得稅專用財(cái)政資金處理辦法的通知(財(cái)稅字201170號(hào))(2)財(cái)政部門或其他政府部門撥付有專項(xiàng)資金管理辦法或?qū)ｍ?xiàng)資金管理要求的資金的復(fù)印件；(3)企業(yè)單獨(dú)核算資金及資金支出的聲明(法人或主要負(fù)責(zé)人簽字、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字、企業(yè)公章)。(4)備案事項(xiàng)審批的相關(guān)材料；(3)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)表。企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅材料應(yīng)作為年度企業(yè)所得稅申報(bào)的附件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。如需稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行核實(shí)，還應(yīng)提交稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)損失核實(shí)報(bào)告。分清單申報(bào)和特別申報(bào)應(yīng)在5月31日匯款和付款結(jié)束前提交。(四)備案事項(xiàng)審批的相關(guān)

12、材料。4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)必須附(1)開發(fā)產(chǎn)品(成本對(duì)象)完工表；(二)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利與預(yù)計(jì)毛利差額調(diào)整報(bào)告；(三)企業(yè)完成年度說明。5.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款，首次支付利息，并按照合同要求在當(dāng)前匯款年度稅前扣除的，應(yīng)在年度納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交“金融企業(yè)同期同類貸款利率說明”。(四)備案事項(xiàng)審批的相關(guān)材料。委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)附中介機(jī)構(gòu)出具的年度納稅申報(bào)核查報(bào)告，包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、理由、依據(jù)、計(jì)算過程和調(diào)整金額。7.納稅人以電子方式申請(qǐng)企業(yè)所得稅年度申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定(一般自申報(bào)之日起10日內(nèi))保存相關(guān)資料并附報(bào)納稅申報(bào)材料。8.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。第

13、一部分是企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類主表)。一、主表與附表的關(guān)系及歸檔順序。年度報(bào)表包括1個(gè)主表和11個(gè)附表，分為兩個(gè)層次。附表1、2、3、4、6為一級(jí)附表，一級(jí)附表的相關(guān)數(shù)據(jù)直接構(gòu)成主表的相關(guān)項(xiàng)目數(shù)據(jù)；附表5、附表7至附表11為二級(jí)附表，二級(jí)附表的相關(guān)數(shù)據(jù)為一級(jí)附表中的附表3“稅務(wù)調(diào)整附表”服務(wù)。主表：灌裝順序。在整套報(bào)告中，主表是最重要的，占據(jù)核心位置。填寫時(shí)，應(yīng)以主表中的項(xiàng)目為核心，逐行填寫。目前在網(wǎng)上申報(bào)的情況下，日程信息會(huì)自動(dòng)生成到前面對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目中，所以主要工作是填寫日程，先填寫二級(jí)日程形成三級(jí)日程，然后填寫一級(jí)日程，最后生成主表。主表與計(jì)劃沒有對(duì)應(yīng)關(guān)系的項(xiàng)目，即不能自動(dòng)生成的項(xiàng)目

14、，必須手工填寫。二、主表(甲類)報(bào)告及報(bào)告口徑和政策分析及注意事項(xiàng)，1。在會(huì)計(jì)利潤(rùn)報(bào)告表中，1-13用來計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額，它是根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則損益表的內(nèi)容設(shè)計(jì)的。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人，其數(shù)據(jù)直接取自損益表；未執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人是執(zhí)行其他國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的納稅人。與本報(bào)表不一致的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照損益表中的項(xiàng)目進(jìn)行分析和報(bào)告。第1行：“營(yíng)業(yè)收入”:填寫納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的總收入。本行根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”的金額進(jìn)行核算和填列。1.會(huì)計(jì)利潤(rùn)報(bào)告，第1行“營(yíng)業(yè)收入”，第2行“營(yíng)業(yè)總收入”，或附表1 (2)第1行或附表1 (3)第2至7行。注意：如果寫在主表中(填寫附表x)

15、，其數(shù)據(jù)應(yīng)與相應(yīng)的附表數(shù)據(jù)一致，下同。2012年12月31日前，一般工商企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度分別為：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和小企業(yè)會(huì)計(jì)制度。利潤(rùn)表樣式見P15-17。執(zhí)行企業(yè)和小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)編制的利潤(rùn)表第一行只包括“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，不包括“其他業(yè)務(wù)收入”。其他業(yè)務(wù)收入和支出反映在報(bào)告第5行的“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”中。如果有其他業(yè)務(wù)收支的企業(yè)不注意分析和報(bào)告，就會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，從而導(dǎo)致稅務(wù)預(yù)警。目前，山東國(guó)稅系統(tǒng)有17項(xiàng)企業(yè)所得稅預(yù)警指標(biāo)，其中兩項(xiàng)指標(biāo)與企業(yè)收入相關(guān)。國(guó)稅預(yù)警系統(tǒng)中有兩個(gè)與營(yíng)業(yè)收入相關(guān)的指標(biāo)：一是企業(yè)所得稅申報(bào)與增值稅申報(bào)的對(duì)比異常。去年，兩家企業(yè)提前出現(xiàn)計(jì)算公式：差額=所得稅申報(bào)

16、的營(yíng)業(yè)收入-增值稅申報(bào)的累計(jì)收入0。如果企業(yè)所得稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得額低于增值稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得額，則表明可能存在應(yīng)納稅所得額計(jì)算不足的問題。目前，如果指數(shù)差超過10，000元，則發(fā)出預(yù)警。案例1-1:“企業(yè)所得稅申報(bào)與增值稅申報(bào)的對(duì)比不正?！?2011年，某工業(yè)企業(yè)有一個(gè)國(guó)外出租機(jī)房，與承租人共用一臺(tái)變壓器，出租人統(tǒng)一向供電部門支付電費(fèi)。支付費(fèi)用后，按供電部門收取的價(jià)格，按承租人實(shí)際用電量向承租人收取電費(fèi)。兩個(gè)企業(yè)都是增值稅的一般納稅人，向承租人收取電費(fèi)時(shí)開具增值稅發(fā)票。2011年，供電部門向出租單位收取電費(fèi)117萬元，出租單位向出租單位轉(zhuǎn)移電費(fèi)40萬元，出租單位實(shí)際賬務(wù)處理如下：案例1-1:向供電部門支付電費(fèi)時(shí)：借款：制造成本100萬元；借款：應(yīng)付稅款；增值稅進(jìn)項(xiàng)稅17萬元；貸款：銀行存款117萬元；轉(zhuǎn)讓出租單位電費(fèi)時(shí)；借款：銀行存款40萬元；制造成本341，900元；貸款：應(yīng)付稅款；