1、應(yīng)收賬款及存貨,第一題：應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理,2005年3月31日，上海藍(lán)寶公司銷售一批產(chǎn)品給北京勝美公司，價(jià)款40 000元，增值稅6 800元，勝美公司當(dāng)日開出一張面值46 800元、期限6個(gè)月、票面利率為10的商業(yè)承兌匯票。7月5日，上海藍(lán)寶公司持該票據(jù)到銀行申請貼現(xiàn)，銀行年貼現(xiàn)率為12。 要求：完成藍(lán)寶公司有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理。,答案,（1）收到票據(jù)時(shí) 借：應(yīng)收票據(jù) 46 800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 40 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6 800 （2）6月30日計(jì)提利息 應(yīng)計(jì)利息46 800103121 170 借：應(yīng)收票據(jù) 1 170 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 170 （3）貼現(xiàn)

2、貼現(xiàn)時(shí)應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值46 8001 17047 970 票據(jù)到期價(jià)值46 80046 8001061249 140 票據(jù)到期日為9月30日 貼現(xiàn)天數(shù)（315）3130390 貼現(xiàn)息49474.2 貼現(xiàn)凈額49 1401 474.247 665.8 實(shí)際收到的金額低于應(yīng)收票據(jù)賬面價(jià)值304.2（47 97047 665.8）元，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 借：銀行存款 47 665.8 財(cái)務(wù)費(fèi)用 304.2 貸：應(yīng)收票據(jù) 47 970,第二題：壞賬準(zhǔn)備的核算,某企業(yè)采用備抵法核算壞賬，按照余額百分比法估計(jì)壞賬損失。2004年年末壞賬準(zhǔn)備貸方余額為900元。2005年3月20日，

3、確認(rèn)一筆壞賬損失1 000元；6月4日，收回上年已沖銷的應(yīng)收賬款3 600元；2005年末應(yīng)收賬款借方余額1 000 000元，提取壞賬準(zhǔn)備的比例為3。 要求：完成上述2005年有關(guān)壞賬準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。,答案,（1）3月20日發(fā)生壞賬損失時(shí) 借：壞賬準(zhǔn)備 1 000 貸：應(yīng)收賬款 1 000 （2）6月4日收回已沖銷壞賬時(shí) 借：應(yīng)收賬款 3 600 貸：壞賬準(zhǔn)備 3 600 借：銀行存款 3 600 貸：應(yīng)收賬款 3 600,（3）年末按應(yīng)收賬款余額計(jì)算提取壞賬準(zhǔn)備 計(jì)算壞賬準(zhǔn)備余額 壞賬準(zhǔn)備余額1 000 00033 000 建立T形賬戶 把上年末壞賬準(zhǔn)備余額、本年壞賬準(zhǔn)備的發(fā)生額（見本

4、期有關(guān)壞賬準(zhǔn)備的分錄）及本年壞賬準(zhǔn)備的余額分別計(jì)入T形賬戶的借方或貸方。 根據(jù)“余額借方貸方”的恒等式計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 3 0001 0005009003 600 借：壞賬準(zhǔn)備 500 貸：資產(chǎn)減值損失 500,900,3600,1000,500,3000,第三題：存貨的初始計(jì)價(jià),風(fēng)云股份有限公司為增值稅一般納稅人，2005年11月份發(fā)生有關(guān)原材料的業(yè)務(wù)如下： （1）11月5日進(jìn)貨2 100公斤，單位進(jìn)價(jià)15元，另外發(fā)生運(yùn)費(fèi)1 000元，稅法規(guī)定運(yùn)費(fèi)的增值稅率為7； （2）11月7日，上述材料入庫，驗(yàn)收2 000公斤，經(jīng)查100公斤屬于定額內(nèi)正常損耗； （3）11月10日，委托甲公司加工一

5、批材料（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品），發(fā)出材料實(shí)際成本16 640元； （4）11月12日，材料加工完畢，發(fā)生加工費(fèi)用9 650元（不含增值稅），雙方適應(yīng)的增值稅率均為17，消費(fèi)稅2 921.11元，款項(xiàng)通過銀行支付。加工后收回材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品； （5）11月13日，收回委托加工完成的材料，仍然作為原材料驗(yàn)收入庫； （6）11月25日購入材料1 000公斤，已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付。月末按暫估價(jià)20 000元入賬； （7）12月6日，收到11月25日購入材料的發(fā)票賬單，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為20 000元，增值稅額為3 400元，貨款通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。 要求

6、：對(duì)上述有關(guān)原材料的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。,答案,（1）物資采購2 100151 000（17）32 430（元） 應(yīng)交增值稅2 10015171 00075 425（元） 借：在途物資 32 430 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 425 貸：銀行存款 37 855 （2）定額內(nèi)正常損耗，計(jì)入材料成本 借：原材料 32 430 貸：在途物資 32 430 （3）發(fā)出委托加工材料 借：委托加工物資 16 640 貸：原材料 16 640,（4）應(yīng)交增值稅9 650171 640.5 借：委托加工物資 9 650 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 640.5 應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 2 921

7、.11 貸：銀行存款 14 211.61 （5）借：原材料 26 290 貸：委托加工物資 26 290 （6）借：原材料 20 000 貸：應(yīng)付賬款 20 000 （7）12月1日，編制紅字記賬憑證沖回。 借：原材料 20 000 貸：應(yīng)付賬款 20 000 12月6日，收到結(jié)算憑證并支付貨款。 借：原材料 20 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400 貸：銀行存款 23 400,第四題：計(jì)劃成本法,某工業(yè)企業(yè)材料存貨采用計(jì)劃成本記賬，2005年11月份 “原材料”科目的期初余額為1 000元，“材料成本差異”科目期初貸方余額200元，原材料單位計(jì)劃成本10元。11月份發(fā)生的有關(guān)

8、材料的業(yè)務(wù)如下： （1）10日購進(jìn)材料2 000公斤，單價(jià)8元，支付材料貨款16 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額2 720元，未發(fā)生其他相關(guān)的稅費(fèi)； （2）12日，上述材料入庫驗(yàn)收1 900公斤，短缺100公斤為途中定額內(nèi)損耗； （3）18日和25日基本生產(chǎn)車間分別領(lǐng)用材料500公斤和1 000公斤； （4）29日，購入材料1 200公斤，材料已運(yùn)到，并已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付，月末按照暫估價(jià)入賬，暫估價(jià)為12 000元。 要求：完成上述有關(guān)原材料業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，結(jié)出 “原材料”科目和“材料成本差異”科目的月末余額，計(jì)算月末原材料的實(shí)際成本。,答案,（1）10日采購時(shí) 借：

9、物資采購 16 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2 720 貸：銀行存款 18 720 （2）12日入庫時(shí) 借：原材料 19 000 貸：物資采購 16 000 材料成本差異 3 000 （3）18日車間領(lǐng)用材料500公斤 借：生產(chǎn)成本 5 000 貸：原材料 5 000 25日車間領(lǐng)用材料1 000公斤 借：生產(chǎn)成本 10 000 貸：原材料 10 000,4）30日暫估入賬 借：原材料 12 000 貸：物資采購 12 000 （5）分?jǐn)偝杀静町?、結(jié)出余額 材料成本差異率（200）（3 000）（1 00019 000）10016 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異（5 00010 000）

10、（16）2 400（元） 借：生產(chǎn)成本 2 400 貸：材料成本差異 2 400 “原材料”科目余額1 00019 0005 00010 00012 00017 000（元） “材料成本差異”科目余額（200）（3 000）(2 400)800（元） 期末材料的實(shí)際成本17 000（800）16 200（元）,第五題：期末計(jì)價(jià),甲公司按照“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”對(duì)期末存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，每年末對(duì)存貨進(jìn)行檢查，2004年末“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B材料”科目余額為8 000元。 2005年末，B材料的賬面成本為100 000元，數(shù)量為20噸，該材料專門用于生產(chǎn)20臺(tái)C設(shè)備。甲公司與乙公司簽定的銷售合同約定： 2

11、006年1月30日，甲公司應(yīng)以9 000元臺(tái)的價(jià)格向乙公司提供15臺(tái)C設(shè)備。2005年末，C設(shè)備市場售價(jià)為10 000元臺(tái)。 將該批B材料加工成C設(shè)備尚需投入加工成本80 000元。估計(jì)銷售每臺(tái)C設(shè)備的相關(guān)稅費(fèi)為500元。期末市場上B材料售價(jià)為6 000元噸，估計(jì)銷售每噸B材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)100元。 要求：完成2005年有關(guān)B材料存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的賬務(wù)處理，并計(jì)算B材料期末的賬面價(jià)值。,答案,B材料的可變現(xiàn)凈值（159 000510 000）80 0002050095 000（元） 2005年的減值金額100 00095 0005 000（元） 應(yīng)計(jì)提的金額5 0008 0003 000（元）

12、 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3 000 貸：資產(chǎn)減值損失 3 000,第六題：非貨幣性資產(chǎn)交換,星海公司以一批A材料換入甲公司的一批B材料。換出A材料的賬面成本48000元，以提減值準(zhǔn)備2000元，公允價(jià)值50000元，計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額8500元；換入B材料允許抵扣的增值稅稅額為8330元；星海公司支付途中雜費(fèi)300元；收取補(bǔ)價(jià)1170元。設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且A、B材料的公允價(jià)值能夠可靠的計(jì)量。 作出相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。,答案,借：原材料B材料49300（50000850030083301170） 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)）8330 銀行存款 1170 貸：其他業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷）8

13、500 銀行存款 300 同時(shí)： 借：其他業(yè)務(wù)成本 46000 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2000 貸：原材料A材料 48000,第七題：非貨幣性資產(chǎn)交換,星海公司以一臺(tái)設(shè)備換入乙公司的一批B材料。換出設(shè)備的原始價(jià)值15萬元，以提折舊3萬元，以提減值準(zhǔn)備2萬元，公允價(jià)值11.7萬元；換入B材料允許抵扣的增值稅稅額為17000元；星海公司支付拆除設(shè)備時(shí)的清理費(fèi)用3000元，支付固定資產(chǎn)途中雜費(fèi)4000元，支付存貨途中雜費(fèi)1000元；收取補(bǔ)價(jià)5000元。設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且設(shè)備和B材料的公允價(jià)值能夠可靠的計(jì)量。作出相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。,答案,1換出資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理： 借：固定資產(chǎn)清理 100000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

14、 20000 累計(jì)折舊 30000 貸：固定資產(chǎn) 150000 2支付清理費(fèi)用和固定資產(chǎn)途中雜費(fèi)： 借：固定資產(chǎn)清理 7000 貸：銀行存款 7000 3 交換： 借：原材料B材料 115890（1170005000100017000+19890） 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)）17000 銀行存款 5000（補(bǔ)價(jià)） 貸：固定資產(chǎn)清理 107000 銀行存款 1000 （運(yùn)雜費(fèi)） 營業(yè)外收入 10000（差） 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷）19890,第八題：非貨幣性資產(chǎn)交換,星海公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)換入丙公司的一批B材料。換出無形資產(chǎn)的原始成本14萬元，已累計(jì)攤銷了3萬元，已提減值準(zhǔn)備2萬元，公允價(jià)值11.7萬元；換入B材料允許抵扣的增值稅稅額為17000元