1、第十一章稅收選擇理論,學(xué)習(xí)的目的和要求,本章重點難點,本章結(jié)構(gòu),第十一章稅收選擇理論,學(xué)習(xí)的目的和要求 本章屬于稅收制度理論。 本章對稅收選擇理論的各種流派尤其是最優(yōu)稅收理論的思想演變進程進行了介紹。通過本章學(xué)習(xí)，要求掌握：從拉姆齊到莫里斯（又譯米爾利斯）的最優(yōu)稅收理論，熟悉構(gòu)成西方最優(yōu)稅制理論的兩大主體部分最優(yōu)商品稅和最優(yōu)所得稅的理論進展和政策含義，及其基本數(shù)學(xué)思路的分析和經(jīng)濟學(xué)探討方法；公共選擇學(xué)派的稅收選擇理論、稅制設(shè)計理論；對我國稅制改革的啟示。,第十一章稅收選擇理論,本章重點難點 本章重點 最優(yōu)稅收理論的發(fā)展 最優(yōu)稅制結(jié)構(gòu)理論 最優(yōu)稅收理論與公共選擇學(xué)派稅收理論的比較 稅制設(shè)計理論對

2、最優(yōu)稅收理論的充實和擴展 稅收選擇理論必須與中國具體國情相結(jié)合 本章難點 最優(yōu)商品稅 最優(yōu)所得稅 公共選擇學(xué)派的最優(yōu)稅收理論 由最優(yōu)稅收理論到稅制設(shè)計理論,第十一章稅收選擇理論,第一節(jié) 最優(yōu)稅收理論,第三節(jié) 稅收設(shè)計理論,第二節(jié) 公共選擇學(xué)派稅收選擇理論,第四節(jié) 稅收選擇理論的啟示,第一節(jié) 最優(yōu)稅收理論,一、最優(yōu)稅收理論概述 是以福利經(jīng)濟學(xué)為基礎(chǔ)的一種稅制選擇理論 該理論具體包括：最優(yōu)商品稅理論、最優(yōu)所得稅理論和最優(yōu)稅制結(jié)構(gòu)理論 最優(yōu)稅收理論的發(fā)展歷程 二、最優(yōu)商品稅理論 最優(yōu)商品稅理論探討的問題 對所有商品征收單一稅率的商品稅的弊端,第一節(jié) 最優(yōu)稅收理論,三、最優(yōu)所得稅理論 傳統(tǒng)的觀點認為，

3、最優(yōu)所得稅應(yīng)具有相當(dāng)高的累進程度，并且邊際稅率是遞增的，這樣才能最好地促進收入和財富的公平分配。 莫里斯模型 對所得課稅最好采用低累進稅率 最優(yōu)所得稅稅率應(yīng)該是“倒U型”,第一節(jié) 最優(yōu)稅收理論,四、最優(yōu)稅制結(jié)構(gòu)理論 最優(yōu)稅制結(jié)構(gòu)理論綜合考慮了商品稅和所得稅在效率和公平方面的優(yōu)勢，研究了直接稅（所得稅）與間接稅（商品稅）的適當(dāng)組合問題。 阿特金森觀點 希克斯、李特爾、克利特觀點,第二節(jié) 公共選擇學(xué)派稅收選擇理論,一、公共選擇學(xué)派概述 公共選擇理論的基本特點 公共選擇理論的基石是它的獨特的國家觀 二、公共選擇學(xué)派的稅收選擇理論 在公共選擇理論看來，稅收選擇理論是與財政立憲緊緊相連的。 公共選擇視角

4、的最優(yōu)稅收 選擇最優(yōu)稅制的條件 最優(yōu)稅制與公共支出最優(yōu)水平的關(guān)系,第二節(jié) 公共選擇學(xué)派稅收選擇理論,三、最優(yōu)稅收理論與公共選擇學(xué)派稅收選擇理論的比較 最優(yōu)稅收理論是在福利經(jīng)濟學(xué)基礎(chǔ)之上發(fā)展起來的。而公共選擇理論在很大程度上是不承認社會福利或集體利益概念。 公共選擇學(xué)派稅收理論認為，根據(jù)某種的社會福利函數(shù)去評價稅制優(yōu)劣是困難的，甚至根本就是行不通的。 最優(yōu)稅收理論認為，最優(yōu)稅制是由現(xiàn)行稅制向著改進配置和再分配狀況的路徑向前推進。 公共選擇學(xué)派對最優(yōu)稅制問題的分析范圍，比最優(yōu)稅收理論的分析范圍都更為寬廣。,第三節(jié) 稅制設(shè)計理論,一、由最優(yōu)稅收理論到稅制設(shè)計理論 20世紀(jì)90年代以來，由最優(yōu)稅收理論

5、發(fā)展而來的稅制設(shè)計理論研究重點轉(zhuǎn)向考量逃避稅和稅收征管因素對稅制設(shè)計的影響，并對已有的最優(yōu)稅收理論進行計量檢驗。 稅制設(shè)計理論實際上是最優(yōu)稅收理論的延伸和拓展。,第三節(jié) 稅制設(shè)計理論,二、稅制設(shè)計理論對最優(yōu)稅收理論的充實和擴展 稅制設(shè)計理論對以往未被涉及的稅收征管及其相關(guān)內(nèi)容給予了充分的關(guān)注，進行了細致的研究，并將其納入最優(yōu)稅收分析中。 將最優(yōu)稅收理論與稅收征管有機結(jié)合起來 分析框架的拓展 描述現(xiàn)實世界中最優(yōu)稅制的特征 最優(yōu)商品稅 最優(yōu)所得稅 最優(yōu)稅收組合,第四節(jié) 稅制選擇理論的啟示,一、稅收選擇理論對我國稅制改革選擇的啟示 應(yīng)以最優(yōu)稅收理論的公平原則和效率原則評析我國的稅制設(shè)計 稅制改革必須充分考慮稅收超額負擔(dān)造成的效率損失 合理搭配所得稅與商品稅，實現(xiàn)不同的政策目標(biāo) 在充分發(fā)揮稅收效率和公平作用的前提下，稅制模式應(yīng)力求簡化,第四節(jié) 稅制選擇理論的啟示,二、稅收選擇理論必須與中國