1、第七章稅收征收管理法律制度,稅收征收管理法概述,請(qǐng)?jiān)诖溯斎肽母睒?biāo)題,Part,01,稅收法律關(guān)系,概述,主體,客體,內(nèi)容,征納雙方的權(quán)利與義務(wù),征稅主體的權(quán)利和義務(wù),納稅主體的權(quán)利和義務(wù),稅務(wù)管理,請(qǐng)?jiān)诖溯斎肽母睒?biāo)題,Part,02,一、稅務(wù)登記管理,（一）稅務(wù)登記的意義 稅務(wù)登記是整個(gè)稅收征管的起點(diǎn)，稅務(wù)登記的作用在于掌握納稅人的基本情況和稅源分布情況，從稅務(wù)登記開(kāi)始，納稅人的身份及征納雙方的法律關(guān)系即得到確認(rèn)。 （二）稅務(wù)登記范圍 除“國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販”外，其他負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。,！即使是免稅的和享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)也應(yīng)當(dāng)辦理稅

2、務(wù)登記,【例題判斷題】企業(yè)在外地設(shè)立從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所不需要辦理稅務(wù)登記。（）,【例題判斷題】下崗職工王某開(kāi)辦了一商品經(jīng)營(yíng)部，按規(guī)定享受一定期限內(nèi)的免稅優(yōu)惠，他認(rèn)為既然免稅就不需要辦理稅務(wù)登記，此觀點(diǎn)正確。（）,【例題多選題】根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，需要辦理稅務(wù)登記的納稅人有（）。 A.領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人 B.財(cái)政局 C.只交納個(gè)人所得稅的自然人 D.企業(yè)在外地設(shè)立分支機(jī)構(gòu),一、稅務(wù)登記管理,（三）稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)（）（2016年新增） 1.國(guó)、地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的，應(yīng)當(dāng)對(duì)同一納稅人發(fā)放同一份加蓋國(guó)、地稅印章的稅務(wù)登記證。 2.國(guó)、地稅之間對(duì)納稅人稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生

3、爭(zhēng)議的，由其“上一級(jí)”國(guó)、地稅共同協(xié)商解決。 3.國(guó)、地稅執(zhí)行統(tǒng)一納稅人識(shí)別號(hào)，納稅人識(shí)別號(hào)具有唯一性。,一、稅務(wù)登記管理,（四）稅務(wù)登記證件的使用（）,！銀行、稅務(wù)掛鉤：納稅人應(yīng)自開(kāi)立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起“15日內(nèi)”，將其“全部賬號(hào)”向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。發(fā)生變化的，自變化之日起“15日內(nèi)”向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告。,！稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。,【例題多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人辦理的下列事項(xiàng)中，必須提供稅務(wù)登記證件的有（）。 A.納稅申報(bào) B.開(kāi)立銀行賬戶 C.領(lǐng)購(gòu)發(fā)票 D.繳納稅務(wù)罰款,【例題不定項(xiàng)選擇題】該公司當(dāng)月開(kāi)立一般存款賬戶應(yīng)向稅

4、務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的期限是（）。 A.自開(kāi)立之日起5日內(nèi) B.自開(kāi)立之日起10日內(nèi) C.自開(kāi)立之日起15日內(nèi) D.自開(kāi)立之日起30日內(nèi),一、稅務(wù)登記管理,（五）遺失補(bǔ)辦（）（2016年新增） 自遺失稅務(wù)登記證件之日起“15日內(nèi)”，書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，如實(shí)填寫(xiě)稅務(wù)登記證件遺失報(bào)告表，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的報(bào)刊上作遺失聲明，憑報(bào)刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦。,一、稅務(wù)登記管理,（六）稅務(wù)登記的內(nèi)容（） 1.設(shè)立登記開(kāi)業(yè)登記（先工商后稅務(wù)） （1）時(shí)間自起30日內(nèi) （2）提供的證明文件 工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件； 有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)； 組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)； 法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居

5、民身份證、護(hù)照或者其他合法證件； （3）發(fā)證 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)“當(dāng)日”辦理并發(fā)放稅務(wù)登記證件。（2016年調(diào)整） 納稅人提交的證件和資料不齊全或稅務(wù)登記表的填寫(xiě)內(nèi)容不符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)“當(dāng)場(chǎng)”通知其補(bǔ)正或者重新填報(bào)。,！全國(guó)稅收征管規(guī)范1.0版對(duì)個(gè)體經(jīng)營(yíng)登記的特殊規(guī)定（2016年新增） 個(gè)體加油站及已辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證的個(gè)體工商戶提供組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)； 其他個(gè)體工商戶提交工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件和業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件。,一、稅務(wù)登記管理,（六）稅務(wù)登記的內(nèi)容（） 2.變更登記（先工商后稅務(wù)） （1）時(shí)間30日內(nèi) 企業(yè)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)申請(qǐng)辦理變更，符合規(guī)定的，稅

6、務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)“當(dāng)日”辦理。（2016年調(diào)整） （2）是否重新核發(fā)稅務(wù)登記證件（看變化的內(nèi)容是否涉及證件） 3.停、復(fù)業(yè)登記 （1）身份實(shí)行定期定額征收方式的納稅人 （2）時(shí)間停業(yè)期限不得超過(guò)1年 （3）納稅義務(wù)停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納稅款。,一、稅務(wù)登記管理,（六）稅務(wù)登記的內(nèi)容（） 4.外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記,！外管證的有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)180天。,！納稅人應(yīng)當(dāng)在外管證有效期屆滿“后10日內(nèi)”，持外管證回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理外管證繳銷手續(xù)。,！納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向“經(jīng)營(yíng)地”稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。,一、稅務(wù)登記管理,（六）

7、稅務(wù)登記的內(nèi)容（） 5.注銷登記（先稅務(wù)后工商） 時(shí)間自XXX之日起15日內(nèi),！因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，在遷址前辦理注銷登記。注銷后30日內(nèi)辦理新的登記。,一、稅務(wù)登記管理,（六）稅務(wù)登記的內(nèi)容（） 6.非正常戶處理 （1）何謂非正常戶 已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)派員實(shí)地檢査，“查無(wú)下落并且無(wú)法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)”。 （2）如何處理 由檢査人員制作非正常戶認(rèn)定書(shū)，存入納稅人檔案。 稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和發(fā)票的使用。 納稅人被列入非正常戶“超過(guò)3個(gè)月”的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證

8、件失效。 （3）全國(guó)稅收征管規(guī)范1.0版對(duì)非正常戶的相關(guān)規(guī)定（2016年新增） 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在非正常戶認(rèn)定的次月，在辦稅場(chǎng)所或媒體上公告非正常戶。 對(duì)沒(méi)有欠稅且沒(méi)有未繳銷發(fā)票的納稅人，認(rèn)定為非正常戶“超過(guò)兩年”的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以注銷其稅務(wù)登記證件。,【例題不定項(xiàng)選擇題】某旅游公司2009年9月1日領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，該公司申報(bào)辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的最后期限是（）。 A.2009年9月5日 B.2009年9月10日 C.2009年9月15日 D.2009年9月30日,【例題單選題】納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的稅務(wù)登記是（）。 A.變更稅務(wù)登記 B.停業(yè)、

9、復(fù)業(yè)登記 C.注銷稅務(wù)登記 D.外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記,【例題多選題】下列選項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記的有（）。 A.納稅人停業(yè)、歇業(yè) B.納稅人破產(chǎn) C.納稅人被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照 D.納稅人法人變更,一、稅務(wù)登記管理,（六）稅務(wù)登記的內(nèi)容（） 7.扣繳稅款登記（2016年新增） （1）登記時(shí)間：自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起“30日內(nèi)” （2）是否發(fā)證：看扣繳義務(wù)人是否辦理了稅務(wù)登記證。 是不發(fā)；否發(fā),一、稅務(wù)登記管理,（七）三證合一（）（2016年新增） 1.自2015年10月1日起，新設(shè)立企業(yè)和農(nóng)民專業(yè)合作社領(lǐng)取由工商行政管理部門(mén)核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，無(wú)需再次進(jìn)行稅務(wù)登記，不再

10、領(lǐng)取稅務(wù)登記證。 2.申請(qǐng)程序,一、稅務(wù)登記管理,（七）三證合一 3.登記證的使用 企業(yè)辦理涉稅事宜時(shí)，在完成補(bǔ)充信息釆集后，憑加載統(tǒng)一代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照可代替稅務(wù)登記證使用。 4.注銷程序,二、證、賬、票的管理,（一）證、賬管理（） 1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取“營(yíng)業(yè)執(zhí)照”或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起“15日內(nèi)”，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。 2.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起“10日內(nèi)”，設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。 3.納稅人使用電子計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 4.證、賬、表及其他涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存“10年”，法律、行政法規(guī)另有

11、規(guī)定除外。,【例題單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)在一定期限內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。該一定期限是（）。 A.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi) B.自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi) C.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi) D.自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi),二、證、賬、票的管理,（二）發(fā)票管理（） 1.種類,發(fā)票的種類,增值稅專用發(fā)票,普通發(fā)票,專業(yè)發(fā)票,金融、保險(xiǎn),郵政、電信,交通運(yùn)輸,二、證、賬、票的管理,2.印制,二、證、賬、票的管理,3.領(lǐng)購(gòu) （1）手續(xù)：提供“經(jīng)辦人身份證明”、“稅務(wù)登記證件”或者其他有關(guān)證明，以及“財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印?！保?jīng)主管

12、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。 （2）發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的發(fā)放時(shí)間：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人的經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的種類、數(shù)量及領(lǐng)購(gòu)方式，在“5個(gè)工作日”內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。 （3）代開(kāi)發(fā)票：憑購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書(shū)面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。 （4）異地領(lǐng)購(gòu)發(fā)票：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來(lái)本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者交納“不超過(guò)1萬(wàn)元”的保證金，并限期繳銷發(fā)票。,二、證、賬、票的管理,4.開(kāi)具 （1）一般情況下收款方應(yīng)向付款方開(kāi)具發(fā)票，特殊情況下也可由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。 （2

13、）開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，“全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具”，并加蓋“發(fā)票專用章”。 （3）任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為： 為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； 讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； 介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。,二、證、賬、票的管理,4.開(kāi)具 （4）任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為： 轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品； 知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸； 拆本使用發(fā)票； 擴(kuò)大發(fā)票使用范圍； 以其他憑證代替發(fā)票使

14、用。 “除國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特殊情形外”，發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開(kāi)具。省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開(kāi)具發(fā)票的辦法。 “除國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特殊情形外”，任何單位和個(gè)人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。 禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。,二、證、賬、票的管理,5.保管 已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存“5年”。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。 6.發(fā)票的檢查 稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中的權(quán)利： （1）檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況； （2）調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)； （3）查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料； （4）向當(dāng)事各方詢問(wèn)與發(fā)

15、票有關(guān)的問(wèn)題和情況； （5）在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。,【例題單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列發(fā)票中，屬于專業(yè)發(fā)票的是（）。 A.機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票 B.商品房銷售發(fā)票 C.商業(yè)零售發(fā)票 D.鐵路客票,【例題單選題】公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在（）個(gè)工作日內(nèi)發(fā)放發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。 A.5 B.10 C.15 D.30,【例題單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來(lái)本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過(guò)（）元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。 A.3000

16、B.5000 C.10000 D.7000,三、納稅申報(bào),（一）納稅申報(bào)方式 1.自行申報(bào)（傳統(tǒng)方式） 2.郵寄申報(bào)（以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期） 3.數(shù)據(jù)電文申報(bào)（以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為實(shí)際申報(bào)日期） 4.其他方式 （1）簡(jiǎn)易申報(bào) （2）簡(jiǎn)并征期 該兩種方式只適用于實(shí)行定期定額征收方式的納稅人。,三、納稅申報(bào),（二）其他要求 1.納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。 2.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。 3.延期申報(bào) 不可抗力無(wú)需申請(qǐng)直接延期，稅務(wù)機(jī)關(guān)事后查明、核準(zhǔn) 其他原因納稅人提出書(shū)面申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)

17、核準(zhǔn) 4.延期申報(bào)須預(yù)繳稅款 多繳退還但不支付利息 少繳補(bǔ)交但不加收滯納金,稅款征收與稅務(wù)檢查,請(qǐng)?jiān)诖溯斎肽母睒?biāo)題,Part,03,一、稅款征收方式,征收方式,有賬,有賬但不全,沒(méi)賬,查賬征收,定期定額,查定征收,查驗(yàn)征收,定產(chǎn)量,小型生產(chǎn),驗(yàn)商品,小型非生產(chǎn),二、應(yīng)納稅額的核定與調(diào)整,（一）核定應(yīng)納稅額的情形 1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； 2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的； 3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； 4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的； 5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理“納稅申報(bào)”，經(jīng)稅

18、務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的； 6.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。,【例題單選題】某酒店2015年12月份取得餐飲收入5萬(wàn)元，客房出租收入10萬(wàn)元，該酒店未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)該酒店（）。 A.采取稅收保全措施 B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保 C.稅務(wù)人員到酒店直接征收稅款 D.核定其應(yīng)納稅額,二、應(yīng)納稅額的核定與調(diào)整,（二）核定方法 1.參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定； 2.按照營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定； 3.按照耗用的原材料、

19、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定； 4.按照其他合理方法核定。 當(dāng)其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。,三、稅款征收措施,（一）責(zé)令繳納 1.前提條件應(yīng)稅未稅 （1）納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款 （2）扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款 （3）納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定期限繳納所擔(dān)保的稅款 （4）未辦理稅務(wù)登記及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額后 （5）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避繳納稅款義務(wù)的行為 2.仍不繳納的后果 （1）（2）（3）（4）稅收強(qiáng)制執(zhí)行程序 （5）納稅擔(dān)保程序,三、稅款征收措施,（二）納稅擔(dān)保 1.擔(dān)保方式 保證、抵押、質(zhì)押 2.適用納稅擔(dān)保的

20、情形 （1）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期限之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在“限期內(nèi)”發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的。 （2）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。 （3）納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在“納稅”上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的。 （4）其他。 3.納稅擔(dān)保的范圍 稅款；滯納金；實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。,【例題多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保的情形不包括（）。 A.在規(guī)定的納稅期限之前稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為 B.納稅期限屆滿納稅人不繳納應(yīng)納稅款，責(zé)令限期繳納后，仍不繳納 C.納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭(zhēng)議，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的 D.欠繳稅款、滯納金的納稅人需要出境,三、稅款征收措施,（三）保全與強(qiáng)制執(zhí)行,三、稅款征收措施,全國(guó)稅收征管規(guī)范（1.0版）對(duì)保全和強(qiáng)制執(zhí)行的特別規(guī)定（2016年新增）,三、稅款征收措施,（四）阻止出境 欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。,四、稅務(wù)檢查的職權(quán)和職責(zé),1