1、第三節(jié)生產(chǎn)過程會(huì)修訂一、生產(chǎn)過程會(huì)修訂的主要內(nèi)容生產(chǎn)過程中的費(fèi)用，生產(chǎn)費(fèi)用、期間費(fèi)用(一)生產(chǎn)費(fèi)用直接材料：直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，是構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的材料費(fèi)，主要包括主要材料、購(gòu)買半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料費(fèi)等。 直接人工：是直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人報(bào)酬。 其他直接費(fèi)：是指為了生產(chǎn)產(chǎn)品而直接產(chǎn)生的燃料動(dòng)力、外部加工費(fèi)等。 間接費(fèi)用3360是企業(yè)生產(chǎn)部門為了組織控制生產(chǎn)而產(chǎn)生的各間接費(fèi)用，包括： 3360企業(yè)生產(chǎn)部門管理者的報(bào)酬、折舊攤銷費(fèi)、維修費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)械材料消費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停業(yè)損失等。 (2)期間費(fèi)用管理費(fèi)用：企業(yè)行政管理部門管理、組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用

2、。 財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)因短期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而產(chǎn)生的費(fèi)用。 銷售費(fèi)用：企業(yè)銷售商品過程中產(chǎn)生的費(fèi)用。 修訂為生產(chǎn)費(fèi)用產(chǎn)品成本期間的費(fèi)用不能修訂為產(chǎn)品成本，必須修訂為當(dāng)期損益。 產(chǎn)品材料的評(píng)價(jià)補(bǔ)正算，(1)產(chǎn)品材料的實(shí)際成本補(bǔ)正算，(2)產(chǎn)品材料的補(bǔ)正畫成本補(bǔ)正算，(1)產(chǎn)品材料的實(shí)際成本補(bǔ)正算，(1)某大點(diǎn)心制造商2011年2月的小麥面粉收發(fā)業(yè)務(wù)是，(1)在月頭兒上存入小麥面粉50袋(2)2月3日，1 (3)2月10日，在生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)制造30袋蛋糕引線小麥面粉，單價(jià)？ 被領(lǐng)用小麥面粉的成本=30*70=2100 (元)借款：生產(chǎn)成本2100庫(kù)特：產(chǎn)品材料小麥面粉2100，2011，2，10，1，領(lǐng)用小

3、麥面粉制造蛋糕，生產(chǎn)成本，直接材料，產(chǎn)品材料(2)2月3日，購(gòu)入100袋，單價(jià)68元。 (3)2月10日，在生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)制造30袋蛋糕引線小麥面粉，單價(jià)？ (4)2月15日，購(gòu)買80袋，單價(jià)75元。 (5)2月20日，在生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)制造40袋搖鏡頭引線小麥面粉，單價(jià)？ 當(dāng)來(lái)自、和產(chǎn)品材料的三種評(píng)估方法發(fā)布產(chǎn)品材料時(shí)，它將采購(gòu)或生產(chǎn)的實(shí)際成本作為各批發(fā)材料和期末材料的修訂方法。 1、一家大型糕點(diǎn)廠商2011年2月的小麥面粉收發(fā)業(yè)務(wù)如下： (1)在月頭兒存款50袋，單價(jià)70元；(2)2月3日，購(gòu)買100袋，單價(jià)68元。 (3)2月10日，在生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)制造30袋蛋糕引線小麥面粉，單價(jià)？ (4)2月15日，購(gòu)買

4、80袋，單價(jià)75元。 (5)2月20日，在生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)制造40袋搖鏡頭引線小麥面粉，單價(jià)？ 個(gè)別價(jià)格法：根據(jù)先入庫(kù)先發(fā)行的原則，對(duì)發(fā)行的產(chǎn)品材料按先入庫(kù)材料的單價(jià)訂正發(fā)行材料成本的方法。1、一家大型糕點(diǎn)廠商2011年2月的小麥面粉收發(fā)業(yè)務(wù)如下： (1)在月頭兒存款50袋，單價(jià)70元；(2)2月3日，購(gòu)買100袋，單價(jià)68元。 (3)2月10日，在生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)制造30袋蛋糕引線小麥面粉，單價(jià)？ (4)2月15日，購(gòu)買80袋，單價(jià)75元。 (5)2月20日，在生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)制造40袋搖鏡頭引線小麥面粉，單價(jià)？ 2、先進(jìn)先出法：3、月末一次加權(quán)平均法：月末先算出材料的加權(quán)分?jǐn)?shù)單價(jià)，以此為基礎(chǔ)算出本月發(fā)行材料的成本

5、和期末關(guān)閉材料的成本的方法. 2、月末庫(kù)存材料成本=月末庫(kù)存材料的數(shù)量*材料加權(quán)分?jǐn)?shù)單價(jià)、本月發(fā)行材料的成本3、材料加權(quán)分?jǐn)?shù)單價(jià)、=、 月初封閉材料實(shí)績(jī)成本本月購(gòu)買材料實(shí)績(jī)成本，月初封閉材料數(shù)量本月進(jìn)貨數(shù)量，1、1，某大型點(diǎn)心制造商2011年2月的小麥面粉收發(fā)業(yè)務(wù)如下： (1)月初封閉小麥面粉50袋，單價(jià)70元(2)2月3日，購(gòu)買100袋，單價(jià)68元。 (3)2月10日，在生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)制造30袋蛋糕引線小麥面粉，單價(jià)？ (4)2月15日，購(gòu)買80袋，單價(jià)75元。 (5)2月20日，在生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)制造40袋搖鏡頭引線小麥面粉，單價(jià)？加權(quán)分?jǐn)?shù)單價(jià)=、月初關(guān)閉材料實(shí)際成本本月購(gòu)買材料實(shí)際成本、月初關(guān)閉材料數(shù)

6、量本月進(jìn)貨數(shù)量、(50*70) (100*68 80*75 )、50 (100 80 )、=、=。 核算發(fā)行材料成本和期末存款成本合理準(zhǔn)確，工作量大，企業(yè)可以自由選擇價(jià)格調(diào)整本期利潤(rùn)，月末加權(quán)平均法比較簡(jiǎn)單，簡(jiǎn)化成本核算工作，平時(shí)不能立即從記賬本提供材料單價(jià)和金額，材料的日常管理、適用范圍、 物價(jià)下降的材料是易于識(shí)別的寶貴材料；(二)按照產(chǎn)品材料的修訂成本進(jìn)行的修訂、賬戶設(shè)置、材料采購(gòu)、產(chǎn)品材料、生產(chǎn)成本等、采購(gòu)、入庫(kù)、領(lǐng)導(dǎo)、實(shí)際成本、修訂成本、材料成本的差異、修訂成本、修訂成本；(一)增加產(chǎn)品材料的修訂： 1、修訂成本材料采購(gòu)時(shí)：借：材料采購(gòu)課稅增稅(預(yù)付稅)庫(kù)存：銀行存款(2)材料入庫(kù)時(shí)：

7、借：產(chǎn)品材料(入庫(kù)數(shù)量訂劃單價(jià))庫(kù)存：材料產(chǎn)品材料減少的訂算： (1)平時(shí)材料出庫(kù)時(shí)：借：生產(chǎn)成本等借：產(chǎn)品材料(訂劃成本) (2) 月底結(jié)轉(zhuǎn)差異時(shí)：借：生產(chǎn)成本等借：材料成本差異(超藍(lán)節(jié)紅)(發(fā)送差異以紅藍(lán)字結(jié)轉(zhuǎn))、貨款已經(jīng)支付，材料經(jīng)檢驗(yàn)入庫(kù)，該批材料的訂畫成本為21 000元。 建立下列公司修訂分錄：借：材料采購(gòu)甲20 500應(yīng)納稅消費(fèi)稅(預(yù)付稅)3 400貸：銀行存款23 900云同步，結(jié)轉(zhuǎn)根據(jù)收貨單據(jù)化學(xué)基檢驗(yàn)的入庫(kù)材料的修訂成本和成本差異。 借：產(chǎn)品材料甲21 000貸：材料采購(gòu)甲20 500貸：材料成本差異甲500，采購(gòu)，有的企業(yè)采用修訂成本評(píng)估進(jìn)行材料的日常修訂，10月在甲品種

8、產(chǎn)品材料發(fā)票匯總表明確記載，基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品為70 000元，現(xiàn)場(chǎng)管理部門領(lǐng)導(dǎo)1 000元的修訂，現(xiàn)在根據(jù)有關(guān)證明，創(chuàng)建會(huì)議修訂日記帳： (1)發(fā)放材料：借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)70 000輔助生產(chǎn)30 000間接費(fèi)用1 000間接費(fèi)用20 000銷售費(fèi)用10 000貸項(xiàng)：產(chǎn)品材料甲131 000，收取；(2)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異：借：導(dǎo)線、材料成本差異的修訂計(jì)算、本月材料成本差異率、=、月初關(guān)閉材料成本差異額、本月收入材料成本差異額、月初關(guān)閉材料修訂計(jì)劃成本、本月收入材料修訂計(jì)劃成本、本月材料負(fù)擔(dān)成本差異額、=、 本月材料修訂成本發(fā)出消耗材料結(jié)算員工的工資支付福利費(fèi)支付各間接費(fèi)用轉(zhuǎn)入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)

9、成本，生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，佚額：是產(chǎn)品的實(shí)際成本，1 .“生產(chǎn)成本”(成本類)，產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的一切生產(chǎn)成本、庫(kù)存商品、生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用：直接費(fèi)用修訂上、間接費(fèi)用分配結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)完成和驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本XX、XX、二、賬戶設(shè)定、2 .“制造費(fèi)用”(成本類賬戶)、“費(fèi)用類賬戶”月末結(jié)轉(zhuǎn)、XX、XX、工廠(分廠)管理者、技術(shù)人員從工廠只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，在生產(chǎn)流水線產(chǎn)生的直接材料、直接工時(shí)費(fèi)、工廠產(chǎn)生的其他間接費(fèi)用、生產(chǎn)成本a產(chǎn)品、制造費(fèi)、月末全部訂正，工廠生產(chǎn)多種產(chǎn)品，在生產(chǎn)流水線產(chǎn)生的直接材料、直接工時(shí)費(fèi)、工廠產(chǎn)生的其他間接費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)庫(kù)存商品的增

10、加， 庫(kù)存商品的減少、佚額：存款、各種商品(產(chǎn)品)的實(shí)際成本、4 .“管理費(fèi)用”(損益類)、管理費(fèi)用、發(fā)生的管理費(fèi)用、月末結(jié)轉(zhuǎn)、上除了、銷售部門以外，工廠部(總廠)產(chǎn)生的費(fèi)用一般記入管理費(fèi)工廠(分廠)產(chǎn)生的費(fèi)用一般記入間接費(fèi)用，生產(chǎn)成本1號(hào)產(chǎn)品7500號(hào)產(chǎn)品1500間接費(fèi)用1500間接費(fèi)用500貸項(xiàng)：產(chǎn)品材料a材料9000 B材料2000、 例1 :大華公司2號(hào)產(chǎn)品生產(chǎn)導(dǎo)線b材料1500元的工廠一般收取a材料1000元，消費(fèi)b材料500元的工廠辦公室收取a材料500元。 例2:(1)2月8日，吳軍出差借出差費(fèi)800元。 借：其他應(yīng)收款吳軍800庫(kù)特：庫(kù)存現(xiàn)金800 (2)2月25日，吳軍結(jié)算出

11、差費(fèi)700元，佚金收回。 借：管理費(fèi)700庫(kù)存現(xiàn)金100結(jié)賬臺(tái)：其他應(yīng)收賬款吳軍800，6 .其他應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款、收回款項(xiàng)、尚未收回的、應(yīng)收賬款以外的假借和押金等進(jìn)行訂正。 (3)如果結(jié)清1000元(預(yù)借800元)，則借：管理費(fèi)1000庫(kù)存：其他應(yīng)收款800庫(kù)存現(xiàn)金200，6 .“員工報(bào)酬”(負(fù)債類)，“員工報(bào)酬”選擇修訂企業(yè)向員工支付的各種報(bào)酬。 包括企業(yè)在職期間和離職后提供的所有貨幣報(bào)酬和非貨幣福利。員工報(bào)酬包括(1)員工工資、獎(jiǎng)金、津貼和政府補(bǔ)貼(2)職工福利費(fèi)(3)醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)(五保險(xiǎn))住房公積金(一金) (4)在內(nèi)實(shí)際支付(上個(gè)月)，支付員工報(bào)

12、酬，支付員工報(bào)酬(本月)，余額： 支付=工資修訂時(shí)將工資薪金加班津貼列入工資的獎(jiǎng)金津貼，特別情況下支付的工資，如病假、傷病假、婚姻假、產(chǎn)假、探親假等，實(shí)例3:12月31日分配工資薪金費(fèi)用(員工工資薪金修訂) 45000元： 1號(hào)產(chǎn)品生產(chǎn)勞動(dòng)者工資薪金20000 借：生產(chǎn)成本1號(hào)產(chǎn)品20000 2號(hào)產(chǎn)品21000間接費(fèi)用1500管理費(fèi)2500貸項(xiàng)：支付員工報(bào)酬-工資薪金45000，按實(shí)例4:工資薪金總額提取員工福利費(fèi)4500014c00元。 借：生產(chǎn)成本1號(hào)產(chǎn)品(2000014%) 2800 2號(hào)產(chǎn)品(2100014%) 2940制造費(fèi)用(150014%) 210管理費(fèi)用(250014%) 35

13、0千結(jié)賬臺(tái)：?jiǎn)T工報(bào)酬-福利主要用于員工的困難補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)用等。7 .“財(cái)務(wù)費(fèi)用”(損益類)是為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而產(chǎn)生的費(fèi)用。 包括利息支出(扣除利息收入)、匯兌損益、相關(guān)手續(xù)費(fèi)等。xx、xx、轉(zhuǎn)賬、產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用、三、產(chǎn)品生產(chǎn)過程訂正預(yù)算的會(huì)訂正處理： (1)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)和企業(yè)管理部門一般消費(fèi)材料租借：生產(chǎn)成本管理費(fèi)用制造費(fèi)用租借：產(chǎn)品材料(2) 本期支付按員工工資貸出：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸出工資a .借貸：庫(kù)存現(xiàn)金b .借貸：?jiǎn)T工報(bào)酬庫(kù)存結(jié)賬臺(tái)：銀行存款庫(kù)存結(jié)賬臺(tái)庫(kù)存現(xiàn)金(4)按工資總額的14%訂正本期福利費(fèi)：生產(chǎn)成本間接費(fèi)用管理費(fèi)貸款：支付員工的報(bào)酬福利費(fèi)(5) 支付各項(xiàng)管理費(fèi)(如購(gòu)買辦公用品)貸款：管理費(fèi)貸款：銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金) (6)工廠消費(fèi)的水電費(fèi)貸款： (7)期末產(chǎn)生的間接費(fèi)用分配修訂為產(chǎn)品的生產(chǎn)成本貸款：生產(chǎn)成本貸款：間接費(fèi)用(10 )期末結(jié)轉(zhuǎn)完成， 檢查入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本出借