1、第七章 會計賬簿,第一節(jié) 會計賬簿的意義與種類,一、會計賬簿的概念和意義：P132 1、會計賬簿的含義： 用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經濟業(yè)務的簿籍。 由具有專門格式、相互聯(lián)結的賬頁所組成。,2、會計賬簿的意義,1通過賬簿的設置和登記，可以記載、儲存會計信息。,2通過賬簿的設置和登記，分類、匯總會計信息。,3通過賬簿的設置和登記，檢查、校正會計信息。,4通過賬簿的設置和登記，編報、輸出會計信息。,二、會計賬簿與賬戶的關系 賬戶是根據(jù)會計科目開設的，存在于賬簿之中，賬簿中的每一張賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在。 賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內容。 總之，賬簿與

2、賬戶的關系，是形式和內容的關系。,三、會計賬簿的分類 會計賬簿的分類方法很多，通常可按用途分類、按賬頁格式分類和按外表形式分類。 （一）會計賬簿按用途分類,1.序時賬簿也稱日記賬，按照經濟業(yè)務發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。 特種日記賬：專門用來登記某一類經濟業(yè)務的序時賬簿。應用較廣的是 “現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。,普通日記賬：用來登記全部經濟業(yè)務的序時賬簿。對所有經濟業(yè)務都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。,庫存現(xiàn)金,2.分類賬簿按照分類會計科目設置的對各項經濟業(yè)務進行分類登記的賬簿。,3.備查賬簿也稱

3、輔助賬簿。它是對一些備忘事項為便于查考而登記的賬簿。如 “租入固定資產登記簿” 等。備查賬簿不是根據(jù)會計科目設置的，與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關系。,（二）按賬頁格式分類 會計賬簿按賬頁格式分類可分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿。,1.二欄式： 格式：借、貸二欄式。,2.三欄式（同總分類賬） 格式：借、貸、余三欄式。,3.多欄式 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。,4.數(shù)量金額式 格式：借、貸、余三欄中分設數(shù)量、金額等欄。,（三）會計賬簿按外表形式分類 1.訂本式賬簿 2.活頁式賬簿 3.卡片式賬簿,第二節(jié) 會計賬簿的內容、啟用與記賬規(guī)則 一、會計賬簿的基本內

4、容 1封面。主要標明賬簿的名稱。如總分類賬、各種明細賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。 2扉頁。主要列明科目索引、賬簿啟用和經管人員一覽表。 3賬頁。是賬簿用來記錄經濟業(yè)務事項的載體，包括賬戶的名稱、登記賬戶的日期欄、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次、分戶頁次等基本內容。,二、會計賬簿的啟用：了解,三、會計賬簿的記賬規(guī)則：P138P140 通過實例介紹,設置封面與封底 填寫賬簿經管人員一覽表 填寫賬戶目錄 粘貼印花稅票,1.根據(jù)審核無誤的會計憑證記賬，登記內容齊全,2. 做好記賬標記,3.“摘要”說明簡明扼要,書寫適當留格,4.使用藍黑墨水，紅字限制使用,不得使用圓珠筆或鉛筆。,5.特

5、定情況下可使用紅色墨水記賬：P139, 6.賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行,7. 注明余額方向,“T”形賬戶中沒有余額時的表示方法,8. 賬頁結轉處理規(guī)范,第三節(jié)、會計賬簿的格式與登記方法,一、日記賬的格式與登記方法 日記賬可分為普通日記賬和特種日記賬 （一）普通日記賬的格式與登記方法 1.兩欄式普通日記賬（分錄簿） 格式：借、貸兩欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。,2.分欄式普通日記賬 格式：按常用會計科目設置專欄（設借、貸方）。 登記方法：逐日逐筆登記。,材料采購 應交稅費,（二）特種日記賬的格式與登記方法 1.庫存現(xiàn)金日記賬 格式：收、付、余三欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。,庫存現(xiàn)金日記賬,

6、2.銀行存款日記賬 格式：收、付、余三欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。,二、總分類賬簿的格式與登記方法 1. 格式：借、貸、余三欄式。,2.登記方法： 逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。 匯總登記。根據(jù)匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。,三、明細分類賬的格式和登記方法 （一）明細分類賬格式主要有以下三種： 1.三欄式（同總分類賬） 格式：借、貸、余三欄式。,登記方法：逐筆登記。 適用核算內容：往來款項等。 特點：只提供價值指標。,2.多欄式 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。,應交稅費明細賬,登記方法：逐筆登記。 適用核算內容：成本費用和收入等。 特點：只提供價值指標；減少數(shù)用紅

7、字登記。,3.數(shù)量金額式 格式：借、貸、余三欄中分設數(shù)量、金額等欄。,登記方法：逐筆登記。 適用核算內容：實物資產等。 特點：既提供價值指標，又提供實物指標。,（二）明細分類賬的登記方法綜述 1、根據(jù)原始憑證直接登記明細分類賬 2、根據(jù)匯總原始憑證登記明細分類賬 3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬,第四節(jié) 對賬 對賬的內容一般包括：賬證核對、賬賬核對、賬實核對,第四節(jié) 對賬 一、賬證核對 賬證核對是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符。,二、賬賬核對 賬賬核對是指核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。包括： （1）總分類賬簿有關賬戶的余額核

8、對； （2）總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對； （3）總分類賬簿與序時賬簿核對； （4）明細分類賬簿之間的核對。,三、賬實核對 賬實核對是指各項財產物資、債權債務等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。包括： （1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符； （2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符； （3）各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實有數(shù)額是否相符； （4）有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。,第五節(jié) 錯賬更正方法 補充內容： 錯賬查找方法： 1.個別檢查法 錯賬的主要原因： 漏記一項業(yè)務的借（或貸）項發(fā)生額； 漏抄一個或幾個賬戶余額； 借、貸項方向記反

9、； 數(shù)字次序顛倒等。 錯賬一般通過編制“試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計數(shù)不相等，二者之間會有差額。見下面的幾種情況：,發(fā)現(xiàn)以上情況可采用下面的方法查找： 差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯賬。 【例】若借方漏記400 000。則借方合計295 000；貸方合計695 000，雙方差額為400 000，即可根據(jù)400 000這個數(shù)字直接查找錯賬。 除二法：以雙方差額除以2，根據(jù)商數(shù)查找錯賬。 【例】若借方80 000記入貸方。則借方合計615 000；貸方合計775 000。雙方差額為160 000。160 0002=80 000。即可根據(jù)80 000這個數(shù)字去查找錯賬。,除九法：以雙

10、方差額除以9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯賬。 【例】若4 985顛倒為4 958。則借方合計695 000；貸方合計694 973。雙方差額為27。279=3。 特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為85=3）。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯賬。,2.全面檢查法,錯賬更正方法有：劃線更正法、紅字更正法、補充登記法 錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)） (1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。,(2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。,一、劃線更正法適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。 【例】用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為： 借：管理費用 3275 貸：銀行存款 327

11、5 錯賬：賬戶中登記為3257。更正方法為：,注意問題： 對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分數(shù)字。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。,分錄沒錯，無須更正。 銀行存款 管理費用 3 275 3 275 3 257 75 3 257,原來的錯賬,張清,更正方法錯誤,更正方法正確,二、紅字更正法 適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬。 【例】企業(yè)用銀行存款2 500元支付產品銷售廣告費。錯誤分錄為： 借：管理費用 2 500 貸：銀行存款 2 500 錯賬：借方科目應為“銷售費用”。 更正方法為：,注意問題： 對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯章的賬戶。,適用于更正記賬

12、憑證上會計科目無誤，只是金額多記的而引發(fā)的錯賬。 【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費。錯誤分錄為： 借：財務費用 500 貸：銀行存款 500 錯賬：分錄中金額寫多。 更正方法為：,三、補充登記法適用于更正記賬憑證上會計科目無誤，只是金額少記而引發(fā)的錯賬。 【例】收到某單位歸還的欠款3 500元存入銀行。錯誤分錄為： 借：銀行存款 350 貸：應收賬款 350 錯賬：會計分錄中金額寫少。 更正方法為：,第六節(jié) 結賬,結賬是一項將賬簿記錄定期結算清楚的財務工作 通常是指計算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結轉下一會計期間。,第六節(jié) 結賬,結賬的內容包括： 1、結清各類損益類賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤。 2、結清各資產、負債和所有者權益，分別結出本期發(fā)生額合計和余額。,一、結賬的程序,二、結賬的方法： 月結 每月末時進行的結賬。,年結 年末時進行的結賬。,具體實例：,第七節(jié) 賬簿的更換與保管,一、會計賬