1、第三章審計程序和目標(biāo)2，2節(jié)審計程序，1，問題提示：1，審計程序概念：審計準(zhǔn)備階段，審計實施階段，審計結(jié)束階段。第二，重點：審計過程中采取的程序和措施，明確審計任務(wù)，準(zhǔn)備計劃。第三，難點：審計過程中審計目標(biāo)的實現(xiàn)、審計證據(jù)的獲取、審計報告的編制、審計工作承諾書的意義、使用承諾書。4.案例分析：5，道學(xué)過程：中華人民共和國審計法規(guī)定：制定審計項目計劃，組建審計團隊，發(fā)放審計通知，進(jìn)入現(xiàn)場進(jìn)行審計，征求審計機關(guān)意見，提交審計報告，提交審計審計審計報告，提交處理意見，行政復(fù)議，后續(xù)審計獨立審計規(guī)范規(guī)定廣義和狹義的審計程序， 審計報告審查、處理意見提交、行政復(fù)議、后續(xù)審計獨立審計準(zhǔn)則規(guī)定：了解基本情況

2、、接受業(yè)務(wù)委托書委托、準(zhǔn)備審計的廣義和協(xié)議的審計程序是指審計人在審計過程中采取的程序和行動。第二節(jié)審計程序計劃階段、計劃階段是整個審計過程的起點，需要完成的任務(wù)包括明確審計任務(wù)、確定審計重點、準(zhǔn)備審計計劃工作、發(fā)出審計通知等。調(diào)查和了解被審計單位的基本情況。與審計對象單位簽訂審計業(yè)務(wù)承諾書。確定審計對象單位對內(nèi)部控制的初步評估重要性制定審計風(fēng)險評估審計計劃。第二節(jié)審計過程實施階段，審計全過程的中心環(huán)節(jié)，按照審計計劃確定的范圍、要點、方法、方法、驗證、評價形成審計結(jié)論，實現(xiàn)審計目標(biāo)的中心環(huán)節(jié)，根據(jù)其他單位的實際情況，采取不同的措施，一般以會計資料、經(jīng)濟管理資料為基礎(chǔ)，進(jìn)行法律審計程序，收集、評價

3、證據(jù)，形成審計意見。主要工作是實施合規(guī)性測試實際測試，完成第二節(jié)審計流程的階段，深入細(xì)致的審計，確保審計員充分有效的審計證據(jù)后，可以編制審計報告。主要業(yè)務(wù)為1、整理、評價、審計、證據(jù)等。2、復(fù)查審計工作報告。3、正確處理事后問題。4、擔(dān)憂或負(fù)債。5、總結(jié)審計差異，并要求審計機關(guān)進(jìn)行調(diào)整。6、形成審計意見，制作審計報告。7、后續(xù)審計?？傊瑢徲嫻ぷ魇钦J(rèn)真、公正、客觀的工作，必須按照規(guī)定程序辦事，才能得到良好的審計效果。一、審計程序概念：是指審計者在審計過程中采取的步驟和措施。第二，審計的準(zhǔn)備階段：明確審計任務(wù)，確定審計重點，準(zhǔn)備審計計劃工作，發(fā)出審計通知。第三，審計實施階段：根據(jù)審計計劃的范圍、

4、要點、方法進(jìn)行驗證、評估，形成審計結(jié)論，實現(xiàn)審計目標(biāo)的中心部分，根據(jù)每個單位的實際情況采取不同的措施，一般根據(jù)會計資料、經(jīng)濟管理資料制定法律、法律，4，審計結(jié)束階段：經(jīng)過深入細(xì)致的審計，審計員獲得了充分有效的審計證據(jù)后，編寫審計報告，審計結(jié)束階段內(nèi)容：1，整理，評估，評估，審計證據(jù)，審計，審計，審計，審計，審計，審計，審計2、復(fù)查審計工作報告。3、正確處理事后問題。4、擔(dān)憂或負(fù)債。5、編制審計報告。6、后續(xù)審計。總之，審計工作是認(rèn)真、公正、客觀的工作，必須按照規(guī)定程序辦事，才能得到良好的審計效果。第二節(jié)審計承諾書的簽署，審計工作承諾書是會計師事務(wù)所和委托人共同簽訂的，是確定審計工作的委托和委托

5、關(guān)系，明確委托目的、審計范圍、雙方的責(zé)任和義務(wù)等的書面合同。審計業(yè)務(wù)承諾書應(yīng)由會計師事務(wù)所和委托人雙方的法定代表人或其授權(quán)人共同簽署，并加蓋委托人和會計師事務(wù)所的印章。簽訂后協(xié)議具有法律約束力，具有與根據(jù)中華人民共和國經(jīng)濟合同法簽訂的其他經(jīng)濟合同相同的法律效力，成為委托人和受托人雙方之間的法律生效合同。如果發(fā)生法律訴訟，那是確定雙方責(zé)任的最重要依據(jù)之一。從審計工作本身的角度來看，委托和委托目標(biāo)都實現(xiàn)了，即審計工作全部完成后，注冊會計師應(yīng)妥善保管審計工作承諾書，作為重要的審計工作稿件資料，納入審計檔案管理。(威廉莎士比亞，審計，審計，審計，審計，審計，審計，審計)，(1)委托人審計業(yè)務(wù)承諾書的定

6、義包括“委托人”的概念。委托人是指會計事務(wù)所委托工作的機關(guān)或個人。獨立審計的三個茄子方面中，委托人與審計對象單位之間存在某種經(jīng)濟利益關(guān)系，因此，為了了解審計對象單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及資金變動，向會計事務(wù)所提交了委托審計業(yè)務(wù)。委托人包括政府機關(guān)、企業(yè)法人和其他經(jīng)濟組織，可以是與審計機關(guān)有經(jīng)濟利益關(guān)系的自然人(例如企業(yè)的股東或董事會成員等)。通常我們與會計事務(wù)所正式簽約的單位或個人稱為委托人。也就是說，在確認(rèn)委托和委托關(guān)系后，才被視為委托人，對于有委托意向的人，尚未正式簽約的單位和個人稱為潛在委托人。(2)關(guān)于合同主體審計業(yè)務(wù)承諾書的合同主體應(yīng)包括委托人和受托人雙方，即委托審計業(yè)務(wù)的單位或個人

7、和會計師事務(wù)所雙方。特別是委托人是個人的時候，受托人應(yīng)該成為會計師事務(wù)所，而不是注冊會計師。因為注冊會計師不能以個人名義負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)。在合同主體雙方中，應(yīng)堅持自愿平等的原則，任何一方都應(yīng)渡邊杏以任何關(guān)系或任何利益誘使另一方與自己簽署審計工作承諾書。(三)合同形式會計事務(wù)所必須書面與委托人簽訂審計工作承諾書，口頭簽訂合同渡邊杏。(4)對合同前的準(zhǔn)備工作，有注冊會計師的會計師事務(wù)所獲得委托人的工作委托意向，可以渡邊杏與委托人輕率地簽訂審計工作承諾書。相反，要認(rèn)真完成下一個合同前的準(zhǔn)備工作，決定是否同意簽署委托和審計工作承諾書，并以慎重的態(tài)度對待今后的工作，以免陷入特定委托人制定的非法“陷阱”?；蛘卟灰?/p>

8、陷入難以繼承自己以后工作的境地。(威廉莎士比亞，溫斯頓，工作) (威廉莎士比亞，溫斯頓，工作)，審計承諾書的作用：相互理解，各自責(zé)任義務(wù)審計承諾書的內(nèi)容：名稱，目的，審計范圍，會計責(zé)任和審計責(zé)任，雙方的義務(wù)，時間要求，使用審計報告的責(zé)任，以及(1)合同雙方的名字指會計事務(wù)所(乙方)和委托人(甲方)，要求在約定書上填寫雙方的全名。(2)委托目的是委托人委托受托人做什么，要達(dá)到什么結(jié)果。為了會計報告審計工作的委托目的，委托人委托注冊會計師對審計單位會計報表的合法性、公正性和會計處理方法的一致性發(fā)表意見，并提交審計報告。以委托資本驗證業(yè)務(wù)為目的，委托人委托注冊會計師對被審查單位的注冊資本、實收資本及

9、相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的真實性和合法性發(fā)表審計意見，并提交資本驗證報告。(3)審計范圍審計范圍與委托人的委托目的密切相關(guān)，是指注冊會計師以委托目的為中心進(jìn)行審計工作所涉及的業(yè)務(wù)事項及相關(guān)資料。會計報告審計的范圍包括規(guī)定時間內(nèi)會計報告、會計科目等信息，以及合規(guī)性測試中涉及的各種內(nèi)部控制系統(tǒng)的實施。(4)會計責(zé)任和審計責(zé)任(5)合同雙方的義務(wù)根據(jù)權(quán)利和義務(wù)的對等關(guān)系，無論委托人還是受托人，要獲得一定的權(quán)利，必須履行相應(yīng)的義務(wù)。會計事務(wù)所方面要履行的義務(wù)如下。a .按照約定時間完成審計工作，發(fā)布審計報告。b .對在實務(wù)過程中知道的商業(yè)秘密保密。在委托人方面，必須履行以下義務(wù)。a .應(yīng)及時提供審計注冊會計師所

10、需的所有資料。b .提供審計注冊會計師所需的條件，并給予必要的協(xié)助。c .按照約定的金額和方法按時全額支付審計費用。(6)發(fā)布審計報告的時間要求必須在雙方商定的時間提交審計報告，以便客戶及時使用審計報告。(7)審計費(8)審計報告的使用責(zé)任牙齒內(nèi)容旨在限制委托人自由使用審計報告，保護(hù)注冊會計師，防止委托人堅持審計報告，追究相關(guān)責(zé)任。在業(yè)務(wù)承諾書中，可以用以下規(guī)范語言表示：審計報告的使用應(yīng)與委托目的相關(guān)，委托人應(yīng)正確使用。使用不當(dāng)造成的后果與注冊會計師或會計師事務(wù)所無關(guān)。(九)審計業(yè)務(wù)承諾書的有效期限：明確規(guī)定了承諾書的有效日期和有效日期。(十)違約責(zé)任具有經(jīng)濟合同等法律約束力，因此違約方的責(zé)任

11、可以根據(jù)合同法規(guī)的有關(guān)規(guī)定確定。(十一)合同當(dāng)事人認(rèn)為應(yīng)當(dāng)約定的其他事項(例如約定的變更、資料的保管事項等)。特別是要充分考慮可能發(fā)生不可預(yù)測情況的情況，影響審計工作的完成，或者提前提交審計報告，協(xié)調(diào)雙方如何變更和處理協(xié)議事項。(12)合同時間：包括合同雙方的全名、簽名、法定代理人的簽名或簽名、合同日期。審計業(yè)務(wù)承諾書的簽署階段1。明確準(zhǔn)備委托業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍。2.審計機關(guān)的基本情況(營業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、組織機構(gòu)、經(jīng)營情況、會計工作情況、過去審計情況)，3 .自身能力評價：預(yù)備評價風(fēng)險(了解審計委托人的動機)4。協(xié)議事項(審計范圍、雙方業(yè)務(wù)、索賠方法、審計報告時間發(fā)放)我國目前的會計事務(wù)所索賠

12、標(biāo)準(zhǔn)由注冊會計師協(xié)會統(tǒng)一規(guī)定，按計時或計算方式征收服務(wù)費，但實際工作中，會計事務(wù)所采用了更多的時間索賠方式，因此會計事務(wù)所應(yīng)合理估計工作時間，并提交給委托人5。簽名和修訂6。明確審計機關(guān)要協(xié)助的事情。對需要審計機關(guān)協(xié)助的工作，會計師事務(wù)所可以提交“請求審計機關(guān)協(xié)助審計的信”，明確支持事項。，6 .審計風(fēng)險注冊會計師在確定了審計機關(guān)的基本情況和與初步調(diào)查相關(guān)的內(nèi)部控制制度后，必須初步確定審計風(fēng)險，認(rèn)真評估初步風(fēng)險水平對審計質(zhì)量的影響，并提供決定是否接受業(yè)務(wù)委托的依據(jù)。如果有審計風(fēng)險水平太高的初步?jīng)Q定，注冊會計師必須考慮審計機關(guān)要做的補充準(zhǔn)備工作，提高自己的興趣能力，降低風(fēng)險水平。否則，可以考慮放

13、棄接受業(yè)務(wù)委托。7.分析性測試主要對會計報告進(jìn)行概括性分析。也就是說，在未深會計報表中，對有重大變化的項目進(jìn)行全面的概括性分析說明，并“心中”初步確定重點審計領(lǐng)域。概要分析一般在簽署審計工作承諾書后也可以進(jìn)行，這主要取決于注冊會計師的審計程序計劃和安排。第三節(jié)審計計劃的編制、(1)審計計劃的作用、(2)審計計劃的內(nèi)容審計目的、范圍和政策主要會計問題和重點審計項目(會計政策的重大變化、重要日期前后發(fā)生的重大變化、相關(guān)交易和器官記帳項目)審計進(jìn)展、時間、預(yù)算審計小組組成和人員分工審計的重要性決定以及審計風(fēng)險評估專家和其他P115特定審計計劃用于每個審計條目(每個條目的審計目標(biāo)、審計過程、執(zhí)行者)。

14、整個審計計劃的基本內(nèi)容：1審計單位的基本情況。2審計目的、審計范圍和審計戰(zhàn)略。3重要的會計問題和主要審計領(lǐng)域。4審計進(jìn)展和時間，費用預(yù)算。5審計團隊建設(shè)和職員分工。6確定審計的重要性和評估審計風(fēng)險。7利用專家、內(nèi)審人員及其他注冊會計師的工作。8其他相關(guān)內(nèi)容。具體審計計劃的基本內(nèi)容：1審計目標(biāo)；2審計程序3執(zhí)行者和執(zhí)行日期；4審計工作報告的索引號；在審查整個審計計劃時，要特別注意審查1審計目的、審計范圍和重點審計領(lǐng)域的決定是否適當(dāng)，2小時預(yù)算是否合理。3審計小組成員的選拔和分工是否適當(dāng)；4審計機關(guān)對內(nèi)部控制制度的信任是否適當(dāng)5決定審計的重要性以及審計風(fēng)險評估是否適當(dāng)6專家、內(nèi)審人員和注冊會計師的

15、工作利用是否恰當(dāng)。在審計特定審計計劃時，應(yīng)特別注意審查以下關(guān)鍵事項：1審計程序是否能達(dá)到審計目標(biāo)2審計程序是否適合每個審計項目的特定情況；3重點審計領(lǐng)域各審計項目的審計程序是否適當(dāng)4主要審計程序的開發(fā)是否適當(dāng)5其他相關(guān)內(nèi)容。具體審計計劃是根據(jù)整個審計計劃制定的，是對實施整個審計計劃所需的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的詳細(xì)計劃和說明。在審計計劃執(zhí)行過程中，如果情況發(fā)生變化或預(yù)期計劃與實際不符，應(yīng)及時補充和修訂審計計劃，注冊會計師在審計過程中應(yīng)根據(jù)審計計劃進(jìn)行審計工作。(3)準(zhǔn)備審計計劃的步驟：第一階段，了解被審計單位操作和所屬行業(yè)的基本情況第二階段，執(zhí)行分析程序；第三階段，重要性水平的初步評價；第

16、四步是考慮審計風(fēng)險。第五步是制定重要決策的初步審計戰(zhàn)略。步驟6，了解被審計單位的內(nèi)部控制。步驟7，進(jìn)行適宜性測試，評估控制風(fēng)險；階段8，檢驗風(fēng)險決策和實質(zhì)性測試設(shè)計。前四個階段主要與制定整體審計計劃有關(guān)。最后四個階段主要與制定特定審計計劃有關(guān)。、1、會計資料、公司章程、合同等各種相關(guān)文件、會議記錄、組織結(jié)構(gòu)和變更(特別是財務(wù)會計機關(guān)的變更)、內(nèi)部控制制度、各種物質(zhì)條件、經(jīng)營管理環(huán)境、上一年審核檔案的審查、管理建議書、重要審計事項曹征2，通過分析確定重點審計項目：分析數(shù)量特征是金額數(shù)量，質(zhì)量特性是誤報缺失，金額的性質(zhì)，重要性水平越高，允許誤報的范圍就越大(企業(yè)規(guī)模決定報告的重要性水平)，從數(shù)量上判斷重要性。例如，總資產(chǎn)的05，收益的1，總收入的05；性格上初步判斷的重要性(例如故意誤報)初步判斷的重要性水平：根據(jù)企業(yè)規(guī)