1、2020/7/30,1,第三章 存款業(yè)務(wù),2020/7/30,2,主要內(nèi)容 單位存款 活期存款 定期存款 個人存款 活期儲蓄存款 定期儲蓄存款,2020/7/30,3,教學(xué)目的與要求 了解存款業(yè)務(wù)核算的基本要求； 了解各種不同類型的存款賬戶； 掌握單位存款和個人儲蓄存款的會計核算； 掌握各類存款利息的計算。,2020/7/30,4,教學(xué)重點 1、單位存款業(yè)務(wù)的會計核算及利息的計算。 2、儲蓄存款的種類、存入支取的會計核算及利息的計算。,2020/7/30,5,第一節(jié) 概述 一、意義 1、銀行資金來源的重要渠道 2、擴大信貸資金來源，活躍信貸市場 二、存款的分類 1、按對象劃分 2、按資金性質(zhì)劃

2、分 3、按期限劃分,2020/7/30,6,第二節(jié) 單位存款 一、存款賬戶的管理 2003年人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法 （一）銀行結(jié)算賬戶的種類 1、基本存款賬戶：日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算、現(xiàn)金收付，一個單位只準(zhǔn)開立一個基本存款賬戶。 特點：開戶數(shù)量嚴(yán)格限制，只能開一個賬戶；可以支取現(xiàn)金。 2、一般存款賬戶：借款轉(zhuǎn)存,借款歸還與其他結(jié)算的資金支付。 特點：可以辦理現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支??；賬戶數(shù)不受限制。,2020/7/30,7,3、臨時存款賬戶：臨時需要開設(shè)，用于辦理臨時機構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動而發(fā)生的資金收付。既可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，也可辦理現(xiàn)金的收付。與基本存款賬戶的區(qū)別在于時間上的限制。 2年。

3、 4、專用存款賬戶：特定用途開設(shè)。辦理各項專用資金的收付，其只能?？顚Ｓ?。,2020/7/30,8,（二）結(jié)算賬戶的開立與管理 1、各類賬戶開立的條件 2、開立賬戶必須提交的證明文件 3、賬戶的管理P62 二、單位存款的核算要求 1、存款戶不得透支 2、維護(hù)存款人的正當(dāng)支配權(quán)（備付金） 3、確保存款賬戶的核算質(zhì)量（對賬）,2020/7/30,9,三、活期存款的核算 （一）支票戶存款 1、特點：憑支票等結(jié)算憑證辦理存取款項；適用于獨立核算，財務(wù)制度比較健全的單位。 2、存入手續(xù)。,2020/7/30,10,2020/7/30,11,3、支取手續(xù),2020/7/30,12,2020/7/30,13

4、,（二）存折戶存款 1、特點：憑存折和存取款憑證辦理款項的存取；適用于存款業(yè)務(wù)收付簡單，與外界較少發(fā)生購銷業(yè)務(wù)的單位或團體，如黨費、團費存款戶和個體工商戶。 2、存取手續(xù)。,2020/7/30,14,（三）會計處理 設(shè)置 “吸收存款”總帳科目 按存款類別及存款單位等進(jìn)行明細(xì)核算。,2020/7/30,15,例1、某單位存入現(xiàn)金50 000元。 借：現(xiàn)金 50 000 貸：活期存款 50 000 例2、 某單位來行支取現(xiàn)金20 000元。 借：活期存款 20 000 貸：現(xiàn)金 20 000,2020/7/30,16,（四）利息的計算 1、計息時間：季末20日 2、基本公式 （1）利息=本金存期利

5、率 （2）利息=計息日（月）積數(shù)日（月）利率 計息積數(shù)=各日（月）余額之和 3、計息方法 （1）余額表計息法 （適用范圍：存款余額變動頻繁的賬戶） （2）乙種賬計息法（適用范圍：余額變動不多的存款賬戶）,2020/7/30,17,21 900 0000.99%360=602.5元,活期存款科目乙種賬 利率0.99%,2020/7/30,18,2020/7/30,19,4、賬務(wù)處理 借：利息支出 貸：應(yīng)付利息 或 借：利息支出 貸：活期存款,2020/7/30,20,三、定期存款的核算 （一）特點：存入時約定支取期限。 （二）規(guī)定： 1、轉(zhuǎn)存的必須是閑置資金。 2、起點金額為10 000元，多存

6、不限。 3、存期有3個月、6個月、1年3個檔次。 4、可以提前支取，但只能提前支取1次 5、部分提前支取，其余部分低于起存金額，清戶。高于起存金額，按原存期開具新的“單位定期存款開戶證實書”,2020/7/30,21,2020/7/30,22,(三)處理 賬戶“定期存款”,1、開立 “單位定期存款開戶證實書” 借：活期存款 貸：定期存款,2020/7/30,23,2、到期轉(zhuǎn)存 自動轉(zhuǎn)存只限1次，連本帶利轉(zhuǎn)存。 借：定期存款 應(yīng)付利息（利息支出） 貸：活期存款 3、提前支?。ㄍ? ） 4、到期支取（同2） 5、逾期支取（同2）,2020/7/30,24,2020/7/30,25,（四）利息的計算

7、 1、方法 “利隨本清” 存期按對年對月計算、對年按360天、對月按30天、零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算 例1、若2000年6月2日存入，在2001年7月3日支取的儲蓄存款，其實存天數(shù)為（ ） A 390天 B 391天 C 392天 D 389天 例2若2004年7月6日存入，在2005年11月12日支取的儲蓄存款，其實存天數(shù)為（ ） A 486天 B 487天 C 490天 D 488天,2020/7/30,26,2、原則：存期內(nèi)按約定利率計息，提前支取部分以及逾期部分按活期利率計息。 3、賬務(wù)處理 按季預(yù)提（現(xiàn)行利率） 借：利息支出 貸：應(yīng)付利息,2020/7/30,27,4、利息計算舉例 2

8、000年6月20日某單位存入銀行定期存款10萬元定期1年，月利率3.6.該單位于次年7月5日來行支取,支取日活期利率為1.5 .,利息=100 000 3.6 12+100 000 15 1.5 30=4320+75=4395元,2020/7/30,28,？某單位于2002年2月25日存入1年期定期存款100萬元，月利率3.6,于8月10日提前支取。支取日活期利率為0.66 ,1000 000165 0.6 /30=3 300元,2020/7/30,29,五、單位通知存款 （一）、特點： 1、存入時不約定存期，支取時提前通知 2、分為一天和七天通知存款兩個品種 3、記名式存款 4、起存50萬元

9、，一次存入 5、一次或分次支取，最低支取金額單位為10萬元， 6、利率按掛牌利率執(zhí)行。不足通知期限按活期利率執(zhí)行 （二）賬務(wù)處理 賬戶“單位通知存款”,2020/7/30,30,第三節(jié) 儲蓄存款 一、政策: 鼓勵和保護(hù) 原則： 存款自愿， 取款自由， 存款有息 為儲戶保密,2020/7/30,31,二、儲蓄種類 （一）人民幣儲蓄種類 1、活期儲蓄 2、定期儲蓄 3、定活兩便 （二）外幣儲蓄 1、外幣活期儲蓄 2、外幣定期儲蓄,2020/7/30,32,三、儲蓄改革事件 1、實行儲蓄賬戶實名制 2000年4月1日起，實行個人存款賬戶實名制的規(guī)定 2、儲蓄計息方法改革 93年3月 1日，儲蓄管理條

10、例 3、征收個人所得稅 對儲蓄存款利息所得稅征收個人所得稅的實施辦法 99年11月1日執(zhí)行 4、儲蓄存款憑條的填寫改簽字 2002年開始，銀行打印單據(jù)，客戶簽字。,2020/7/30,33,5、實行個人結(jié)算賬戶的規(guī)定 （1）首次規(guī)定個人銀行結(jié)算賬戶 （2）允許單位賬戶轉(zhuǎn)入個人賬戶（付款依據(jù)和收款依據(jù)） （3）劃分結(jié)算賬戶和儲蓄賬戶的區(qū)別,2020/7/30,34,四、活期儲蓄存款 （一）規(guī)定 1、最低起點金額：1元人民幣，支取時至少保留1元人民幣底數(shù) 2、99年11月1日，開征個人利息所得稅 （二）業(yè)務(wù)處理程序 1、開戶 2、續(xù)存 3、支取 4、銷戶,2020/7/30,35,賬戶的設(shè)置 “活

11、期儲蓄存款”,存入現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：活期儲蓄存款,支取現(xiàn)金 借：活期儲蓄存款 貸：現(xiàn)金,2020/7/30,36,2020/7/30,37,2020/7/30,38,（三）利息計算 1、結(jié)息日 每年6月30日 2005年9月21日起對個人活期存款由按年結(jié)息調(diào)整為按季結(jié)息，每季度末月的20日為結(jié)息日。 2、方法 （1） 積數(shù)查算法（手工,已不用） 利息=積數(shù)日利率,2020/7/30,39,活期儲蓄存款積數(shù)查算表,2020/7/30,40,例1、儲戶李潔來銀行辦理活期儲蓄存款，業(yè)務(wù)內(nèi)容如下 （1）4月5日，李潔來銀行開戶，存現(xiàn)金3 000元。查表的積數(shù)為258 000； （2）4月21日，李潔

12、來銀行續(xù)存現(xiàn)金1500元。查表的積數(shù)為105 000； （3）5月30日，李潔來銀行支取現(xiàn)金1 000元。查表的積數(shù)為31 000； （4）6月30日結(jié)息。掛牌公告的活期儲蓄存款利率0.6。,計息積數(shù)=258 000+105 000-31 000=332 000 利息=332 000 0.6/30=6.64（元） 代扣利息稅=6.64 20%=1.33元 實付利息=6.64-1.33=5.31元,2020/7/30,41,（2）日積數(shù)表計息 用余額計算積數(shù)（同分戶賬計息） 3、會計處理 借：利息支出 貸：活期儲蓄存款 其他應(yīng)付款（個人所得稅）,2020/7/30,42,五、定期儲蓄存款 （一）

13、整存整取 （二）零存整取 （三）整存零取 （四）存本取息,2020/7/30,43,（一）整存整取(雙整) 1、特點：約定存期，一次存入本金，到期一 次支取本息。 2、規(guī)定： （1）50元起存，多存不限 （2）存期有3個月、6個月、1、2、3、 5年6個檔次。 （3）可以提前全部或部分支取。 3、會計處理 賬戶： “定期儲蓄存款” “整存整取”分戶,2020/7/30,44,開戶 借：現(xiàn)金 貸：定期儲蓄存款-整存整取戶 到期支取 借：定期儲蓄存款-整存整取戶 應(yīng)付利息（利息支出） 貸：現(xiàn)金,2020/7/30,45,2020/7/30,46,若部分提前支取，采用“滿付實收制”注銷舊存單，按原存

14、入日開出新存單。 賬務(wù)處理 借：定期儲蓄存款（全部本金） 利息支出（提前支付部分的利息） 貸：現(xiàn)金 借：現(xiàn)金（剩余本金） 貸：定期儲蓄存款（剩余本金）,2020/7/30,47,儲戶王銳因急需，提前5個月支取整存整取儲蓄存款50 000元，原存入80 000元，定期1年，利率1.98%。支取日活期儲蓄存款的利率為0.72%。（假設(shè)不計利息稅） 借：定期儲蓄存款 80 000 利息支出 210 貸：現(xiàn)金 80 210 借：現(xiàn)金 30 000 貸：定期儲蓄存款 30 000,2020/7/30,48,4、整存整取利息的計算 依據(jù)：93年3月1日儲蓄管理條理 （1）到期支取，按原存入日利率計算，存期

15、內(nèi)利率調(diào)整，也不分段計息。 （2）提前支取，提前支取部分按支取日活期利率計算，其余部分按（1） （3）逾期支取，逾期部分按活期利率計算。,2020/7/30,49,例1.某儲戶與1993年8月18日開立整存整取賬戶存入60 000元，存期2年，存入日利率9.75 ,儲戶于1995年8月18日支取.,60 0002 (9.75 12)=14 040元,100 000 3 10.2 12+100 000 2 1.2 12=36720+2880=39600元,例2.某儲戶93年8月28日開戶,存入3年期10萬元,利率10.2 ,儲戶于98年8月28日支取,支取日活期利率1.2 .,2020/7/30

16、,50,例3.某儲戶于1993年12月18日開戶,存入5年期200 000元,儲戶于1998年11月18日支取.原存入日利率11.55 ,支取日活期利率1.2 .,200 000 59 1.2 =14 160元,2020/7/30,51,例.某儲戶1999年1月1日存入銀行1年定期存款 50 000元,年利率為3.78%,存款到期日即2000年1月1日把存款全部取出. 1999年全年的利息: 50000 3.78%=1890元 1999年11月1日后的利息: 1890 2/12=315元 代扣稅額=315 20%=63元 實付利息: 1890-63=1827元,2020/7/30,52,做做看

17、 某儲戶于2001年5月12日存入1年期的定期儲蓄存款100 000元，年利率為2.25%；因臨時急需資金，于同年8月12日提取50 000元?；钇诶?.99%。 ？2001年8月12日提前支取的50 000元現(xiàn)金如何計算利息？賬務(wù)如何處理？ ？儲戶于2002年6月20日支取本息，銀行如何計算利息？賬務(wù)如何處理？,2020/7/30,53,8月12日提前支取 利息:50 0000.99% 3/12=123.75 借：定期儲蓄存款 100 000 利息支出 123.75 貸：現(xiàn)金 100 123.75 借：現(xiàn)金 50 000 貸：定期儲蓄存款 50 000 6月12日支取本息 利息:100 0

18、00 2.25% 1+100 000 38 0.99%/360=2250+104.5=2354.5,2020/7/30,54,（二）零存整取 1、特點： 固定存額，每月儲存一次，到期支取本息 2、規(guī)定： （1）5元起存，多存不限 （2）存期有1、3、5年3個檔次 （3）只能全部提前支取，不能部分提前支取 （4）中途漏存，應(yīng)在次月補存。 3、處理 賬戶： “定期儲蓄存款” “零存整取”分戶,2020/7/30,55,4、零存整取利息的計算 （1）月積數(shù)計息法 利息=月積數(shù)之和月利率 =（首次余額+末次余額）存款次 數(shù)/2 月利率 例：某儲戶于2000年6月18日開戶存入零存整取儲蓄存款。每月固定

19、存入1000元，存期1年，于2001年6月18日支取，存入時年利率為1.98%。 到期利息=（1000+12 000） 12/2 1.98%12 =128.70(元),2020/7/30,56,(2)固定基數(shù)計息法 每元本金利息基數(shù)=(1+存期月數(shù))/2 月利率 利息=存款本金每元本金利息基數(shù) 例.某儲戶每月存入1 000元,存期1年,年利率1.98%. 每元本金利息基數(shù)=(1+12)/21.98%12=0.010725 存款本金=1 000 12=12 000 到期利息=12 000 0.010725=128.70(元),2020/7/30,57,（三）整存零取 1、特點：一次存入，分期支取

20、本金 2、規(guī)定： （1）起存金額1 000元 （2）存期分1、3、5年三個檔次 （3）支取期限分1個月、3個月、半年1次。 （4）利息于結(jié)清時一次支付。 3、會計處理 賬戶“定期儲蓄存款” “整存零取”分戶 4、利息計算 ， 比照“零存整取”利息,2020/7/30,58,例：儲戶于1985年8月15日開立整存零取定期儲蓄三年期18000元，每月支取一次本金，每次支取500元，于1988年8月15日支取到期利息。存入日利率6 。 利息：（18 000+500）36/2 6 =1998元,2020/7/30,59,（四）存本取息 1.特點：本金不動，分期支取利息 2.規(guī)定: (1)起存點為5 0

21、00元 (2)存期1、3、5年3個檔次 （3）支取次數(shù)協(xié)商確定。 （4）本金不能部分提前支取。 3.會計處理 賬戶“定期儲蓄存款”“存本取息”分戶 4、利息計算 每次支取的利息=（本金存期利率）/支取次數(shù),2020/7/30,60,5、存本取息提前支取 例.本金100萬元,3年期,利率2.16%,實存期1年,活期利率0.99%。 支取利息 借:利息支出 21 600 貸:現(xiàn)金 21 600 借:定期儲蓄存款 1 000 000 利息支出 11 700 貸:現(xiàn)金 998 300,2020/7/30,61,做做看 某儲戶于1993年3月20日開立存本取息定期儲蓄存款3年期10萬元, 5.7 ,儲戶

22、約定每6個月支取1次利息,共支付兩次利息,94年3月28日提前支取.活期利率2.625,2020/7/30,62,應(yīng)付利息:100 000 368 2.625 /30=3220元 每次利息:10萬元5.7 36/6=3420元 已支付利息:3420 2=6840元 多支付利息:6840-3220=3620 應(yīng)付本金:100 000-3620=96380 借:定期儲蓄存款 100 000 利息支出 3 620 貸:現(xiàn)金 96 380,2020/7/30,63,六、定活兩便 1、規(guī)定 （1）50元起存（2）分記名與不記名，記名式可以掛失（3）存期不定2、利息計算 按支取日掛牌公告的一年期以內(nèi)(含一年)相應(yīng)檔次的定期整存整取存款利率打六折計息，打折后低于活期存款利率時，按活期存款利率計息。 （1）實存期1年內(nèi)，按整存整取同檔次利率打六折。（2）實存期1年以上，按整存整取1年期利率打六折。,2020/7/30,64,例、1997年5月8日開定活兩便帳戶存入10 000元，1997年12月19日來行支取。支取日活期利率為1.98%。（6個月雙整定期年利率為5.4%） 答：利息=100005.4%221/36060% =198.9元,2020/7/30,65,七、教育儲蓄（零存整?。?/p>