1、會(huì)計(jì)學(xué)原理,第三章 資產(chǎn),一、貨幣資金 二、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 三、交易性金融資產(chǎn) 四、存貨 五、長(zhǎng)期股權(quán)投資 六、固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn) 七、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn),Page 2,第一節(jié)、 貨幣資金,貨幣資金：指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)。 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金,Page 3,一、庫(kù)存現(xiàn)金,現(xiàn)金的使用范圍： 職工工資、津貼 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬 獎(jiǎng)金 各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出 向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物質(zhì)的價(jià)款 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi) 結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出 中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出,Page 4,一、庫(kù)存現(xiàn)金,現(xiàn)金的限額：一般按照單位3-5

2、天日常零星開(kāi)支 現(xiàn)金收支的規(guī)定： 現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶(hù)銀行； 不得“坐支”現(xiàn)金； 從開(kāi)戶(hù)銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)如實(shí)寫(xiě)明提取現(xiàn)金的用途； 特殊情況必須使用現(xiàn)金，應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行提出書(shū)面申請(qǐng)。 不得“白條頂庫(kù)”、不得“公款私存”、不得設(shè)置“小金庫(kù)”。 現(xiàn)金的賬務(wù)處理： 設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”科目； 借：庫(kù)存現(xiàn)金的增加 貸：庫(kù)存現(xiàn)金的減少 期末借方余額：反映期末企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金的金額 可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目：企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備用金 設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬,Page 5,一、庫(kù)存現(xiàn)金,現(xiàn)金的清查： 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法 編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單 如果賬款不符，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目核算 現(xiàn)金短缺： 其

3、他應(yīng)收款屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?管理費(fèi)用屬于無(wú)法查明原因的 現(xiàn)金溢余： 其他應(yīng)付款屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的 營(yíng)業(yè)外收入屬于無(wú)法查明原因的 現(xiàn)金收付經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 從銀行提取現(xiàn)金3000元，零星備用。（銀行存款） 職工王成出差暫借現(xiàn)金2000元。（其他應(yīng)收款）,Page 6,二、銀行存款,銀行存款的賬務(wù)處理： 設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬 進(jìn)行銀行存款的總分類(lèi)核算和明細(xì)分類(lèi)核算 設(shè)置“銀行存款”賬戶(hù) 借：銀行存款的收入數(shù) 貸：銀行存款的付出數(shù) 設(shè)置“銀行存款日記賬” 銀行存款收付經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 開(kāi)現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金35000元，準(zhǔn)備發(fā)工資； 購(gòu)材料一批合計(jì)40000元，

4、增值稅6800元，開(kāi)轉(zhuǎn)賬支票一張，通過(guò)銀行付款，材料已驗(yàn)收入庫(kù)； 銷(xiāo)售產(chǎn)品一批售價(jià)23000元，增值稅3910元，共計(jì)26910元，收轉(zhuǎn)賬支票一張，已存入銀行。,Page 7,二、銀行存款,銀行存款的核對(duì)： “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì) 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 未達(dá)賬項(xiàng)：對(duì)方單位已記賬，本單位尚未記賬的賬項(xiàng)。 企業(yè)已收款記賬，而銀行尚未記賬的事項(xiàng)； 企業(yè)已付款記賬，而銀行尚未記賬的事項(xiàng)； 銀行已收款記賬，而企業(yè)尚未記賬的事項(xiàng)； 銀行已付款記賬，而企業(yè)尚未記賬的事項(xiàng)。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)計(jì)算公式： 企業(yè)銀行存款賬面余額+銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未付 =銀行對(duì)賬單存款余額

5、+企業(yè)已收銀行未收-企業(yè)已付銀行未付,Page 8,二、銀行存款,【例】： 甲公司2009年12月31日銀行存款日記賬的余額為元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單的余額為元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)： 企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。 企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票元，并已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。 企業(yè)委托銀行代收某公司購(gòu)貨款元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。 銀行代企業(yè)支付電話(huà)費(fèi)400000元，銀行已登記減少企業(yè)銀行存款，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。,Page 9,三、其他貨幣資金,其他貨幣資金：指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外

6、的其他各種貨幣資金。 銀行匯票存款 銀行本票存款 信用卡存款（信用卡是銀行卡的一種） 信用證保證金存款 外埠存款 其他貨幣資金的賬務(wù)處理： 設(shè)置“其他貨幣資金” 借：其他貨幣資金的增加數(shù) 貸：其他貨幣資金的減少數(shù) 應(yīng)按其他貨幣資金的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目,Page 10,支付結(jié)算業(yè)務(wù),Page 11,三、其他貨幣資金,銀行匯票存款 【例】 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，向銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票用以購(gòu)買(mǎi)原材料，將款項(xiàng)250000元交存銀行轉(zhuǎn)作銀行匯票存款。 借：其他貨幣資金銀行匯票 250000 貸：銀行存款 250000 甲企業(yè)購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的原材料價(jià)款為200000元，增值稅稅額

7、為34000元，已用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項(xiàng)16000元退回開(kāi)戶(hù)銀行，企業(yè)已收到開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票多余款收賬通知。 借：原材料 200000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34000 貸：其他貨幣資金銀行匯票 234000 借：銀行存款 16000 貸：其他貨幣資金銀行匯票 16000,Page 12,第二節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng),應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 預(yù)付款項(xiàng) 其他應(yīng)收款,Page 13,一、應(yīng)收票據(jù),應(yīng)收票據(jù)：指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。 根據(jù)承兌人不同：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票 按其票面是否載明利率：帶息票據(jù)、不帶息票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理： 應(yīng)收票據(jù)

8、一般業(yè)務(wù)： 收到商業(yè)匯票 背書(shū)轉(zhuǎn)讓商業(yè)匯票 商業(yè)匯票到期 設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”科目 借：登記取得的應(yīng)收票據(jù)的面值 貸：登記到期收回票款或到期向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的票面余額,Page 14,一、應(yīng)收票據(jù),取得應(yīng)收票據(jù)和收回到期票款 因債務(wù)人抵償前欠貨款而取得的應(yīng)收票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 因企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 商業(yè)匯票到期收回款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 【例】 甲公司2009年3月1日向乙公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，貨款為元，尚未收到，已辦妥托收手續(xù)，適用的增值稅稅率為17%。 3月15日，甲公司收

9、到乙公司寄來(lái)的一張3個(gè)月期的銀行承兌匯票，面值為元，抵付產(chǎn)品貨款。 6月15日，甲公司上述應(yīng)收票據(jù)到期，收回票面金額元存入銀行。,Page 15,二、應(yīng)收賬款,應(yīng)收賬款：指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。它包括： 賒銷(xiāo)賬款 墊付的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi) 依照稅法規(guī)定應(yīng)向客戶(hù)收取的增值稅額 應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理： 設(shè)置”應(yīng)收賬款“科目 借：登記應(yīng)收賬款的增加 貸：登記應(yīng)收賬款的收回及 確認(rèn)的壞賬損失 余額反映期末應(yīng)收賬款的結(jié)余情況。 【例】2006年5月20日露營(yíng)公司向南方公司銷(xiāo)售價(jià)值為4000元的商品，銷(xiāo)項(xiàng)增值稅為680元，銷(xiāo)售時(shí)貨款尚未收回。7月15日貨款收回

10、存入銀行。,Page 16,二、應(yīng)收賬款,壞賬損失：指企業(yè)應(yīng)收賬款中最終未能收回的部分而形成的損失。 壞賬損失形成的原因： 債務(wù)人破產(chǎn) 債務(wù)人死亡 債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)3年 壞賬損失的核算： 設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù) 借：登記實(shí)際發(fā)生的壞賬損失金額和沖減的壞賬準(zhǔn)備金額 貸：登記當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額 余額表示期末壞賬準(zhǔn)備的結(jié)余數(shù) “壞賬準(zhǔn)備”是“應(yīng)收賬款”的抵減賬戶(hù),Page 17,二、應(yīng)收賬款,壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理： 企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí) 借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備 沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí) 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 企業(yè)發(fā)生壞賬損失時(shí) 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：

11、應(yīng)收賬款 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回時(shí) 借：應(yīng)收賬款 或 借：銀行存款 貸：壞賬準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款,Page 18,二、應(yīng)收賬款,【例】 假定露營(yíng)公司2006年末根據(jù)壞賬準(zhǔn)備的提取方法確定本期應(yīng)該提取的壞賬準(zhǔn)備金額為8200元。 如果一個(gè)月后公司根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定應(yīng)收某公司的6000元應(yīng)收賬款確實(shí)無(wú)法收回。公司用已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備去沖減應(yīng)收賬款。,Page 19,三、預(yù)付賬款,預(yù)付賬款：指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)，包括預(yù)付的材料款和產(chǎn)品的預(yù)購(gòu)定金等。 設(shè)置“預(yù)付賬款” 預(yù)付賬款的賬務(wù)處理 企業(yè)根據(jù)購(gòu)貨合同的規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí) 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 企業(yè)收到所購(gòu)物質(zhì) 借：材料采購(gòu)（原材料、庫(kù)存商品） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款 當(dāng)預(yù)付貨款支付款項(xiàng)，收回多余款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款,Page 20,四、其他應(yīng)收款,其