1、昭通第二人民醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度為加強醫(yī)院內(nèi)部管理，促進醫(yī)院內(nèi)部會計控制建設(shè)，加強內(nèi)部會計監(jiān)督，維護醫(yī)院經(jīng)濟秩序，根據(jù)中華人民共和國會計法、醫(yī)院財務(wù)制度、內(nèi)部會計控制規(guī)范等法律法規(guī)，結(jié)合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求，特制定本制度。第一章總則第一條本制度適用于昭通市第二人民醫(yī)院。第二條單位負責(zé)人對單位的建立、完善和有效實施負責(zé)。第三條內(nèi)部會計控制的目標(biāo)：(一)規(guī)范經(jīng)濟行為和會計行為，保證財務(wù)會計信息的真實性和完整性，提高財務(wù)會計信息質(zhì)量。(二)堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正差錯和欺詐行為，保護單位資產(chǎn)的安全和完整。(三)保證國家有關(guān)法律法規(guī)和本單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。第四條內(nèi)部會計控制

2、應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：(1)符合國家相關(guān)法律法規(guī)、醫(yī)院會計制度及醫(yī)院各項規(guī)章制度等。(2)單位內(nèi)所有參與經(jīng)濟工作的人員都應(yīng)受到約束，任何個人都不得有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力。員工在辦理業(yè)務(wù)時應(yīng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度，任何個人不得違反內(nèi)部會計控制規(guī)定。(3)覆蓋本單位內(nèi)所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)和涉及經(jīng)濟工作的相關(guān)崗位，針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，在決策、實施、監(jiān)督、反饋等環(huán)節(jié)實施。(四)保證單位內(nèi)經(jīng)濟工作涉及的機構(gòu)和崗位的合理設(shè)置和職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容崗位的分離，保證不同的機構(gòu)和崗位權(quán)責(zé)明確、相互制約、相互監(jiān)督。(e)正確處理成本與效益的關(guān)系，通過合理控制成本，確保達到最佳控制效果。(6)隨著外部

3、環(huán)境的變化、業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，內(nèi)部會計控制制度應(yīng)不斷修訂和完善。第五條單位內(nèi)各級管理人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)，承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。經(jīng)理應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)人的批準(zhǔn)意見，在其職責(zé)范圍內(nèi)處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)。對于超出審批人審批范圍的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。第六條內(nèi)部控制的內(nèi)容包括：貨幣資金、實物資產(chǎn)、采購與支付、提供醫(yī)療服務(wù)與收款、對外投資、工程項目、成本、擔(dān)保及其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制。第七條內(nèi)部會計控制方法主要包括：不相容崗位分離控制、授權(quán)審批控制、會計制度控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等。

4、第八條不相容職責(zé)主要包括：授權(quán)審批、業(yè)務(wù)處理、會計記錄、財產(chǎn)保管、審計檢查等。第九條醫(yī)院應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查，專門機構(gòu)或者指定專門人員具體負責(zé)內(nèi)部會計控制實施的監(jiān)督檢查，并編制內(nèi)部控制管理建議書，確保內(nèi)部會計控制的實施。第十條醫(yī)院聘請中介機構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員不時對本單位內(nèi)部會計控制的建立和有效實施進行評估。第二章貨幣資金第十一條本內(nèi)部控制制度所稱貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶資金、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價物。第十二條崗位分工和授權(quán)審批(一)出納人員不得兼任盟(三)醫(yī)院應(yīng)配備合格人員辦理資金和資金業(yè)務(wù)，并根據(jù)醫(yī)院具體情況進行崗位輪換。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接

5、觸貨幣資金。(四)審批人應(yīng)當(dāng)按照貨幣資金授權(quán)審批制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)理應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)人的批準(zhǔn)意見，在其職責(zé)范圍內(nèi)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于批準(zhǔn)人批準(zhǔn)的超出授權(quán)范圍的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向批準(zhǔn)人的上級授權(quán)部門報告。(五)醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)：1.付款申請。醫(yī)院相關(guān)部門或個人使用資金時，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明資金用途、金額和支付方式，并附有效的經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。2.付款批準(zhǔn)。批準(zhǔn)人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序批準(zhǔn)付款申請。對不符合要求的貨幣資金支付申請，批準(zhǔn)人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。審批人及權(quán)限見財務(wù)開支與審批規(guī)定及其他

6、相關(guān)醫(yī)院規(guī)定。3.付款審查。報賬會計師應(yīng)對批準(zhǔn)的貨幣資金支付申請進行審核，檢查貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限和程序是否正確，手續(xù)和相關(guān)文件是否齊全，金額計算是否準(zhǔn)確，支付方式和支付單位是否適當(dāng)。審核無誤后，交出納付款。4.處理付款。出納應(yīng)根據(jù)付款申請無誤后，按規(guī)定辦理貨幣資金付款手續(xù)，并及時登記現(xiàn)金簿和存款日記賬(計算機記賬)。第十三條現(xiàn)金管理(一)財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定管理現(xiàn)金庫存，嚴(yán)格遵守上級財務(wù)部門或基本戶銀行批準(zhǔn)的現(xiàn)金限額，超過現(xiàn)金限額的現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日存入開戶銀行，不得支付。(2)根據(jù)中國人民銀行(現(xiàn)金管理暫行條例)的規(guī)定，單位之間的結(jié)算應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬進行。(3)收費員和收銀員可根據(jù)不

7、同情況每天至少盤點一次現(xiàn)金，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存一致，并編制每日現(xiàn)金報表。如有不符，應(yīng)及時查明原因并進行處理。(四)實行不定期數(shù)據(jù)庫制度，建立單一數(shù)據(jù)庫。經(jīng)財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，兩名以上財務(wù)人員應(yīng)同時檢查數(shù)據(jù)庫。做好數(shù)據(jù)庫檢查記錄，由財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字認可，同時由數(shù)據(jù)庫檢查人員和出納簽字。(5)做好必要的安全防范措施，下班后將所有現(xiàn)金存放在保險箱內(nèi)，抽屜內(nèi)不得存放現(xiàn)金。第十四條銀行存款管理(一)財務(wù)部門開戶時應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行中國人民銀行支付結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定。財政部門要加強對銀行賬戶的集中管理，定期清理整頓銀行賬戶。(2)應(yīng)指定一名會計師定期檢查銀行賬戶，至少每月一次，并應(yīng)編制銀行對帳表，使銀行存款的

8、賬面余額與銀行對帳表相符。如果調(diào)整不一致，應(yīng)及時向財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)和會計主管匯報，以便找出原因并及時處理。(三)出納必須登記各種銀行票據(jù)，并建立銀行支票和現(xiàn)金支票登記簿。制證人必須按照銀行票據(jù)的編號順序為所收的各種銀行票據(jù)制證，不允許跳號或短號。(4)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票時，票據(jù)出納應(yīng)填寫并蓋章以下絕對項目(一)財政部門應(yīng)加強對銀行預(yù)留印鑒及相關(guān)印鑒的管理。應(yīng)設(shè)置專人保管財務(wù)、法人、收費專用章和財務(wù)部門公章。其中，個人印章由本人或授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一個人保留付款所需的所有印章。(二)所有票據(jù)必須與收費專用章分開保管；現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和所有空白銀行憑證必須與財務(wù)專用章和法人章分開保管。出納不得同時持有收費

9、票據(jù)。(3)為加強對各類收費票據(jù)的管理，財務(wù)部應(yīng)設(shè)專人建立各類收費票據(jù)支付結(jié)算辦法，詳細記錄票據(jù)每冊的具體人員、數(shù)量及使用情況，每月至少清理一次，檢查票據(jù)發(fā)放金額是否與賬面收入相符。如有不符，及時查明原因并做出相應(yīng)處理。(四)除財政部門授權(quán)的收款部門外，其他部門、部門不得憑購貨憑證收款。任何部門不得截留、少繳、漏繳、拖欠或挪用所收款項，所收款項必須及時上繳醫(yī)院財務(wù)賬戶。(5)所有已啟用的通行費年票，無論是否用完，都必須在每個財政年度結(jié)束前交回財務(wù)部門驗收。第十六條流動資金管理(一)嚴(yán)格貸款管理，貸款資金應(yīng)由主管財務(wù)總監(jiān)(或授權(quán)人)按授權(quán)額度審批。(2)所有辦理貸款手續(xù)的經(jīng)辦人員負責(zé)貸款的償還或

10、發(fā)票的取得。(3)出差借款的差旅費，借款人應(yīng)在出差返回后10天內(nèi)結(jié)清并報銷，余額返還。前一個賬戶未結(jié)清，后一個賬戶未借入。(4)設(shè)備費、修理費、業(yè)務(wù)費等應(yīng)收及預(yù)付款項。通常提前支付的，在取得合法的報銷憑證后，應(yīng)及時結(jié)清并轉(zhuǎn)移，原則上不得跨會計年度結(jié)算。(五)財政部門應(yīng)每月至少對流動資金賬戶進行一次抽查。會計主管應(yīng)督促應(yīng)收賬款和暫付款的清理，及時發(fā)現(xiàn)金額大、賬齡長的應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款的原因，指定專人清理，并提出處理方案。第十七條外匯業(yè)務(wù)管理財務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格遵守中國人民銀行票證購買、使用輔助賬的法律法規(guī)，依法辦理醫(yī)院的外匯業(yè)務(wù)。第三章實物資產(chǎn)第十八條藥房、設(shè)備、信息、總務(wù)分別向醫(yī)院發(fā)放藥品和試劑；衛(wèi)生

11、材料、醫(yī)療器械和醫(yī)療設(shè)備；信息附件；負責(zé)五金、百貨、辦公用品、家具和電器的采購、保管、發(fā)送和報廢。第十九條崗位分工和授權(quán)審批：(一)各類實物資產(chǎn)必須辦理入庫手續(xù)，采購、驗收和結(jié)算的每個環(huán)節(jié)都應(yīng)由專人辦理，不得由一人辦理；入庫和收貨用戶不得為同一人；原則上，采購和使用不應(yīng)在同一個部門(實物資產(chǎn)主管部門除外)。(二)不同規(guī)模固定資產(chǎn)的增加或減少必須經(jīng)過不同層次的授權(quán)和批準(zhǔn)；新固定資產(chǎn)應(yīng)由使用部門申請，相關(guān)管理部門應(yīng)根據(jù)使用要求編制購置和建設(shè)計劃。大中型項目還應(yīng)具備相應(yīng)的設(shè)計任務(wù)書、可行性研究報告、項目預(yù)算和建設(shè)預(yù)算等必要的書面文件，并報主管部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；固定資產(chǎn)的調(diào)出、出售、報廢和對外投資，必須按

12、規(guī)定的程序和程序經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后辦理。(3)新增固定資產(chǎn)交付使用時，有關(guān)部門應(yīng)對其數(shù)量、規(guī)格、名稱、交付或竣工日期、產(chǎn)品備件、原值、技術(shù)性能等進行驗收(4)對于新增的固定資產(chǎn)，財務(wù)部根據(jù)設(shè)備管理部和使用部門提供的信息在總賬和明細賬中進行登記，管理部和使用部門相應(yīng)建立明細賬和卡片，實現(xiàn)賬卡相互制約；對于固定資產(chǎn)的減少，財務(wù)部門、管理部門和使用部門應(yīng)根據(jù)相關(guān)憑證核銷其數(shù)量和價值。(五)定期盤點：對于固定資產(chǎn)，應(yīng)進行定期盤點，確保帳、卡、物相符；庫存，如庫存盈余、庫存損失和損壞等。應(yīng)查明責(zé)任，按規(guī)定程序處理。第二十條醫(yī)院財務(wù)部門有權(quán)對未辦理入庫手續(xù)的實物資產(chǎn)不予辦理結(jié)算和支付手續(xù)。第二十一條第十八條

13、所稱實物資產(chǎn)主管部門應(yīng)當(dāng)做好各類物資的庫存管理工作，每年至少盤點一次，并與財務(wù)部進行核對，確保賬目一致。第二十二條建立健全固定資產(chǎn)出租和出借的審批制度。出租或出借固定資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟收入必須向財務(wù)部門申報。固定資產(chǎn)報廢按外匯管理暫行辦法(國辦發(fā)2004196號)執(zhí)行，并辦理調(diào)撥、掛失、報廢等相關(guān)手續(xù)。固定資產(chǎn)報廢的殘值收入必須報財務(wù)部門。第四章采購與支付第二十三條上述實物資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的采購，按照本章規(guī)定辦理。第二十四條崗位分工和授權(quán)審批：醫(yī)院應(yīng)建立采購支付業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保處理采購支付業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。采購和支付業(yè)務(wù)的不相容頭寸至少包

14、括：(1)請購單及審批。(2)詢價和供應(yīng)商確定。(三)采購合同的訂立和審核。(4)采購和驗收。(五)采購、驗收及相關(guān)會計記錄。(6)付款批準(zhǔn)和付款執(zhí)行。采購支付業(yè)務(wù)的全過程不得由同一部門、部門或個人辦理。第二十五條采購支付業(yè)務(wù)應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確審批人的授權(quán)審批方式、權(quán)限、程序、職責(zé)及相關(guān)控制措施，規(guī)定采購支付業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)按照采購支付業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)理應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)人的批準(zhǔn)意見，在其職責(zé)范圍內(nèi)處理采購和支付業(yè)務(wù)。對于批準(zhǔn)人批準(zhǔn)的超出授權(quán)范圍的采購支付業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向批準(zhǔn)人的上級授權(quán)部門報

15、告。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理采購和支付業(yè)務(wù)。第二十六條建立采購申請制度，根據(jù)所購商品或服務(wù)的種類，確定主管部門，授予相應(yīng)的采購權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限和相應(yīng)的采購程序。醫(yī)院應(yīng)加強采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理：預(yù)算內(nèi)有權(quán)采購項目的部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理采購手續(xù)；對于超預(yù)算和超預(yù)算的采購項目，在辦理請購手續(xù)前，需對需求部門提交的申請進行審核。對于超預(yù)算和超預(yù)算采購項目，應(yīng)報總裁批準(zhǔn)。第二十七條對于重要的專業(yè)技術(shù)采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織專家進行論證，并集體決策一次醫(yī)院會計部門在辦理支付業(yè)務(wù)時，應(yīng)嚴(yán)格檢查采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收單等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性和合規(guī)性。第三十條建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨程序、貨物交付、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定。并及時收回退貨款。第三十一條因采購借款形成的預(yù)付款項，應(yīng)當(dāng)按照授權(quán)審批制度執(zhí)行，經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)是負責(zé)歸還預(yù)付款項或者取得發(fā)票