1、2020/8/3，第十二章稅制構(gòu)造，1，第十二章稅制構(gòu)造，2020/8/3，第十二章稅制構(gòu)造，2，第十二章稅制構(gòu)造，本章構(gòu)造：2020/8/3，第十二章稅制構(gòu)造一，稅制，隨著政府活動(dòng)范圍的擴(kuò)大，政府需要的財(cái)力增加，這可以說是牢固的公共收入來源查明與此同時(shí)，國家政治、法律制度相繼建立，將其與稅收相結(jié)合，對稅收的自然制度加以法制化，使稅收這一經(jīng)濟(jì)行為制度化、法制化、規(guī)范化長期化，形成了稅制的人為屬性，即稅收的人為制度。 從人類社會的發(fā)展來看，每個(gè)國家的稅制都是從稅收的自然制度與稅收的人為制度相結(jié)合的。 稅制既具有自然屬性又具有人為屬性。2020/8/3、第12章稅制結(jié)構(gòu)、5、2、稅制類型、(1)單

2、一稅制主張、(2)復(fù)合稅制、2020/8/3、第12章稅制結(jié)構(gòu)、6、(2)復(fù)合稅制是比較科學(xué)的稅制。 要保持復(fù)合稅制的優(yōu)勢，必須慎重選擇稅種和稅源。 理論上，復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)的分類是多種多樣的。2020/8/3、第十二章稅制結(jié)構(gòu)、8、3、稅制結(jié)構(gòu)、稅制結(jié)構(gòu)是指一國各稅種的整體安排。 需要說明的2點(diǎn)：1.稅收結(jié)構(gòu)發(fā)生在具體稅制類型的條件下。 2、在稅收制度結(jié)構(gòu)中，不同稅種的相對重要性大不相同，形成了不同的稅制模式。2020/8/3、第12章稅制結(jié)構(gòu)、9、3、稅制結(jié)構(gòu)、(1)簡單(或傳統(tǒng))的直接稅制、(2)從簡單的直接稅制到間接稅制、(3)從間接稅制到現(xiàn)代直接稅制、稅制設(shè)置理論、二、稅制設(shè)置現(xiàn)狀、20

3、20/8/3、第十二章稅制結(jié)構(gòu)、11、一、稅制設(shè)置理論、(一) 應(yīng)課稅的不同性質(zhì)的稅制結(jié)構(gòu)，(三) (1)不同稅源的稅制結(jié)構(gòu)，主要代表人物：亞當(dāng)史密斯，三大稅系：地租稅系，利潤稅系和工資稅系，2020/8/3，第12章稅制結(jié)構(gòu)，13，(2)應(yīng)課稅的不同性質(zhì)的稅制結(jié)構(gòu)，主要是(3)不同負(fù)擔(dān)能力的稅制結(jié)構(gòu)，主要代表人物：小川鄉(xiāng)太郎，三大稅系： 流通稅制體系和消費(fèi)稅制體系，第2020/8/3，第12章稅制結(jié)構(gòu)，15，(3)社會再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)性稅制結(jié)構(gòu)(2)資金儲備和對過去財(cái)富征稅的稅種主要有土地稅、住房稅、遺產(chǎn)稅、繼承稅、贈(zèng)與稅等。2020/8/3、第十二章稅制結(jié)構(gòu)、16、二、稅法的設(shè)置現(xiàn)狀

4、、現(xiàn)實(shí)中常用的稅收分類標(biāo)準(zhǔn)： (1)稅法的稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)，稅法分為直接稅和間接稅；(2)以征稅對象的性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)，稅種分為所得稅、商品和服務(wù)稅以及財(cái)產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)稅按照IMF和OECD對稅類型的區(qū)分，中國和其他國家一樣，目前正在征收很多不同類型的稅類型，各種稅類型相互區(qū)別并密切相關(guān)。 我國現(xiàn)行稅制是1994年稅制改革后形成的，共有7種25種稅種。2020/8/3、第十二章稅制結(jié)構(gòu)、17、第三節(jié)各稅制概況、一、所得稅制、二、商品稅制、三、財(cái)產(chǎn)稅制、2020/8/3、第十二章稅制結(jié)構(gòu)、18第十二章稅制結(jié)構(gòu)、19、(1)所得稅的產(chǎn)生和發(fā)展、所得稅制的產(chǎn)生除了社會文化背景外，財(cái)政背景和經(jīng)濟(jì)背景也很重要

5、。 所得稅制的發(fā)展：1.從臨時(shí)所得稅發(fā)展為經(jīng)常性所得稅。 2 .從比例稅率的所得稅向漸進(jìn)稅率的所得稅發(fā)展。 3 .從分類或個(gè)別所得稅發(fā)展為綜合或一般所得稅。2020/8/3、第十二章稅制結(jié)構(gòu)、20、(二)所得稅的性質(zhì)、所得稅為人稅，征收納稅人一定期間內(nèi)的各種所得。 所得稅是直接稅。 所得稅制是累進(jìn)稅，而且一般實(shí)行超額所得稅率。 所得稅是混合稅。2020/8/3、第十二章稅制結(jié)構(gòu)、21、(3)所得稅的優(yōu)缺點(diǎn)：1.從財(cái)政方面看2 .從國民經(jīng)濟(jì)方面看3 .從社會政策方面看缺點(diǎn)：1.所得稅概念不明確2 .很難核算純收入3 .所得稅容易發(fā)生漏稅現(xiàn)象4 .所得稅是個(gè)人經(jīng)營、2020/8/3、第十二章稅制結(jié)

6、構(gòu)、22、(四)所得稅的類型、1 .分類所得稅、2 .綜合所得稅、3 .分類綜合所得稅、2020/8/3、第十二章稅制結(jié)構(gòu)。 屬于征稅范圍內(nèi)的納稅人和被征稅人均應(yīng)依法納稅。 目前世界各國實(shí)行兩種稅收管轄權(quán)：屬地原則和屬人原則。2020/8/3、第十二章稅制結(jié)構(gòu)、25、2 .征稅方法、(1)推定法、(2)源泉扣繳法、(3)申報(bào)法、2020/8/3、2020/8/3、第十二章稅制結(jié)構(gòu)、27、(1)商品征稅的發(fā)生和發(fā)展、1 .關(guān)稅、2 .營業(yè)稅、貨物稅等稅種、稅種、2020/8/3，第十二章稅制結(jié)構(gòu)，29，(三)商品稅的優(yōu)缺點(diǎn)：1 .負(fù)擔(dān)普遍，2 .容易征稅，3 .收入富馀，4 .控制特定消費(fèi)品的消

7、費(fèi)，5 3 .商品稅缺乏彈性，2020/8/3，第十二章稅制結(jié)構(gòu)，31，(四) 2 .增值稅法，2020/8/3，第十二章稅制結(jié)構(gòu)，33，3，財(cái)產(chǎn)稅制，(一)財(cái)產(chǎn)稅制的歷史發(fā)展，(二)財(cái)稅性質(zhì)，(三)財(cái)稅類型，(四)財(cái)稅類型，遺產(chǎn)稅：1.遺產(chǎn)稅早已在古埃及征收。2 .羅馬：正式設(shè)立遺產(chǎn)稅。 3 .英國：現(xiàn)代遺產(chǎn)稅制。2020/8/3、第十二章稅制結(jié)構(gòu)、35、(二)遺產(chǎn)稅的性質(zhì)、對人稅、對庫存課征、定期課征、課征對象為財(cái)產(chǎn)，2020/8/3、第十二章稅制結(jié)構(gòu)、36、2 .對課稅對象可以分為靜態(tài)財(cái)稅和動(dòng)態(tài)財(cái)稅。 3、按照征稅標(biāo)準(zhǔn)分為財(cái)產(chǎn)價(jià)值稅和財(cái)產(chǎn)增值稅。 4 .關(guān)于征稅時(shí)間，可以分為經(jīng)常財(cái)稅和臨

8、時(shí)財(cái)稅。 5、對于修稅的依據(jù)，可以分為評價(jià)財(cái)稅和市價(jià)財(cái)稅。 2020/8/3，第12章稅制結(jié)構(gòu)，37，(4)財(cái)稅的優(yōu)缺點(diǎn)：1 .難以轉(zhuǎn)嫁，2 .對于那些不使用的財(cái)產(chǎn)課征，可以將其財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移到生產(chǎn)過程中，作為資源，是有利的，3 .稅收收入比較穩(wěn)定，4 .省力2、財(cái)稅收入少，而且沒有彈性，不能根據(jù)財(cái)政需求多少提供資金。 3 .征稅不普遍。 4 .有很多管理問題。2020/8/3、第十二章稅制結(jié)構(gòu)、39、(4)財(cái)稅征收方法、1 .土地稅征收方法、2 .遺產(chǎn)稅征收方法、2020/8/3、第十二章稅制結(jié)構(gòu)、440 (2)按土地消瘦情況征收；(3)按土地產(chǎn)量征收；(4)按土地收益征收(6)按土地收入征收，第

9、2020/8/3，第12章稅制結(jié)構(gòu)，41，2 .遺產(chǎn)稅的征收方法，(1)總遺產(chǎn)稅，(2)繼承稅或2020/8/3，第十二章稅制結(jié)構(gòu)，43，一、我國稅制結(jié)構(gòu)的歷史發(fā)展，第一階段：改革開放1985年第二階段：從1985年全面實(shí)施第二步“利改稅”到1991年。 第三階段：新的經(jīng)濟(jì)繁榮開始的1992年到1994年稅制改革后的1996年。 第四階段：從1997年到2000年稅制運(yùn)行的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了很大變化。2020/8/3、第十二章稅制結(jié)構(gòu)、44、二、稅制結(jié)構(gòu)的國際比較、(一)我國稅制結(jié)構(gòu)的特征、(二)稅制結(jié)構(gòu)的決定因素、(三)各國稅制結(jié)構(gòu)的統(tǒng)一趨勢、2020/8、2 .尚未征收社會保障稅、3 .對個(gè)人收入、企業(yè)