1、全面預(yù)算管理介紹,原理與意義 2002年10月, 2002 BearingPoint, Inc.,計(jì)劃與預(yù)算管理中常見(jiàn)的問(wèn)題 計(jì)劃與預(yù)算管理的目的 預(yù)算的概念和作用 計(jì)劃及預(yù)算管理體系框架 計(jì)劃及預(yù)算編制的觀念和步驟 預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控,內(nèi)容, 2002 BearingPoint, Inc.,較弱的計(jì)劃編制與匯報(bào)技巧 計(jì)劃與指標(biāo)與公司的戰(zhàn)略和目標(biāo)不符 主要關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo) 各部門編制的計(jì)劃比較零散，部門內(nèi)部和部門之間的計(jì)劃缺乏協(xié)調(diào)性，容易發(fā)生公司資源分配的沖突 信息很難傳達(dá)給員工并影響員工的行為 管理者“擦邊”管理，沒(méi)有集中于計(jì)劃 員工的目標(biāo)和評(píng)估與業(yè)務(wù)目標(biāo)的關(guān)聯(lián)性小 個(gè)人表現(xiàn)與獎(jiǎng)懲結(jié)合不緊密,國(guó)內(nèi)企業(yè)

2、計(jì)劃與預(yù)算管理的普遍現(xiàn)狀,認(rèn)為預(yù)算與公司的戰(zhàn)略關(guān)系不大，缺乏明確手段對(duì)公司整體戰(zhàn)略、發(fā)展目標(biāo)和年度計(jì)劃的進(jìn)展?fàn)顩r進(jìn)行細(xì)化 認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部的事情 認(rèn)為預(yù)算編制中基于的市場(chǎng)因素不斷的變化，可能使預(yù)算流于形式 各部門的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)定的過(guò)低，沒(méi)有達(dá)到本部門經(jīng)過(guò)努力可以達(dá)到的目標(biāo) 預(yù)算確定的目標(biāo)與各負(fù)責(zé)人員的職責(zé)不相匹配 各部門的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)在執(zhí)行過(guò)程中沒(méi)有相應(yīng)的工具進(jìn)行監(jiān)控和考察其進(jìn)展?fàn)顩r,計(jì)劃,預(yù)算, 2002 BearingPoint, Inc.,我們預(yù)想中的計(jì)劃和預(yù)算管理的未來(lái),戰(zhàn)略層面: 通過(guò)平衡績(jī)效指標(biāo)來(lái)具體定義戰(zhàn)略期望 向所有人傳達(dá)與共享同一個(gè)清晰的企業(yè)戰(zhàn)略愿景 運(yùn)營(yíng)層面: 戰(zhàn)略目標(biāo)被轉(zhuǎn)化和訂制

3、為清晰的計(jì)劃和預(yù)算目標(biāo)；通過(guò)財(cái)務(wù)模型進(jìn)行不同的情景模型，使得經(jīng)理們可以在對(duì)全部關(guān)鍵成功因素進(jìn)行有效關(guān)聯(lián)的基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)測(cè) 根據(jù)運(yùn)營(yíng)情況變化進(jìn)行調(diào)整的方法得以運(yùn)用 以由上至下的戰(zhàn)略方向?yàn)橹笇?dǎo)，將底層的業(yè)務(wù)活動(dòng)與戰(zhàn)略建立直接的關(guān)聯(lián)，建立從下到上的實(shí)施計(jì)劃 組織層面: 由戰(zhàn)略目標(biāo)驅(qū)動(dòng)組織和個(gè)人目標(biāo)的設(shè)立和評(píng)估 保證表現(xiàn)與獎(jiǎng)勵(lì)在各個(gè)層面上都緊密相關(guān), 2002 BearingPoint, Inc.,業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與實(shí)際的實(shí)施運(yùn)行相結(jié)合 對(duì)業(yè)務(wù)表現(xiàn)進(jìn)行持續(xù)的管理和控制，使之與戰(zhàn)略同步 把企業(yè)的整體目標(biāo)轉(zhuǎn)化為每個(gè)主要業(yè)務(wù)單元的目標(biāo)，再轉(zhuǎn)化成相應(yīng)的行動(dòng),遠(yuǎn)景 與戰(zhàn)略,運(yùn)營(yíng)總結(jié)和競(jìng)爭(zhēng)分析,平衡記分卡,現(xiàn)實(shí)結(jié)果,運(yùn)營(yíng)計(jì)

4、劃,滾動(dòng)計(jì)劃,平衡記分卡、運(yùn)營(yíng)總結(jié)、營(yíng)運(yùn)計(jì)劃和預(yù)算制定相結(jié)合,合理的計(jì)劃和預(yù)算管理流程體系對(duì)于把戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為行動(dòng)起著決定性的作用, 2002 BearingPoint, Inc.,衡量戰(zhàn)略完成情況，提供制定戰(zhàn)略決策的基本原則的流程,衡量位于重要戰(zhàn)略地位的計(jì)劃和流程的完成情況，提供制定運(yùn)作決策的基本原則的流程,衡量位于重要戰(zhàn)略地位的部門和個(gè)人目標(biāo)的完成情況，提供制定獎(jiǎng)懲決策的基本原則的流程,戰(zhàn)略評(píng)估,平衡記分卡,戰(zhàn)略反饋,個(gè)人表現(xiàn)評(píng)估,個(gè)人目標(biāo) 設(shè)定,獎(jiǎng)懲系統(tǒng),員工發(fā)展,組織層面,計(jì)劃與預(yù)算,業(yè)務(wù)進(jìn)程匯報(bào),業(yè)務(wù)改進(jìn),運(yùn)營(yíng)層面,戰(zhàn)略層面,合理的計(jì)劃和預(yù)算管理流程體系對(duì)于把戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為行動(dòng)起著決定性的作

5、用續(xù), 2002 BearingPoint, Inc.,預(yù)算是一種公司整體規(guī)劃和動(dòng)態(tài)控制的管理方法，是對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一系列量化的計(jì)劃安排 細(xì)化了公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 預(yù)算涉及公司所有分、子公司和部門以及各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其有效推行為各分、子公司和部門確定了具體可行的努力目標(biāo)，同時(shí)也建立了他們必須共同遵守的行為規(guī)范 預(yù)算是進(jìn)行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理層在過(guò)程中控制和監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小，預(yù)算是執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照 預(yù)算也是分、子公司和部門績(jī)效考核的基礎(chǔ)和比較對(duì)象,預(yù)算的概念, 2002 BearingPoint,

6、 Inc.,計(jì)劃與預(yù)算的作用,戰(zhàn)略上 激發(fā)與價(jià)值創(chuàng)造相一致的長(zhǎng)期行為舉止 保證整個(gè)組織的目標(biāo)一致，戰(zhàn)略相互聯(lián)接 明確原因與結(jié)果的關(guān)系 驗(yàn)證戰(zhàn)略的計(jì)劃假設(shè) 戰(zhàn)術(shù)上 溝通協(xié)調(diào)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施 根據(jù)自己的能力排列方案改進(jìn)的優(yōu)先級(jí)，完成非財(cái)務(wù)目標(biāo) 接收反饋，修改業(yè)績(jī)改進(jìn)計(jì)劃以達(dá)到營(yíng)運(yùn)目標(biāo) 通過(guò)獎(jiǎng)懲系統(tǒng)保證一貫的表現(xiàn)和目標(biāo)的達(dá)成 以增值的計(jì)劃活動(dòng)為中心, 2002 BearingPoint, Inc.,市場(chǎng)環(huán)境,戰(zhàn)略,流程和KPI,目標(biāo)/考核指標(biāo),執(zhí)行措施 (業(yè)務(wù)流程、成本、利益、主要績(jī)效考核指標(biāo)、負(fù)責(zé)人),業(yè)務(wù)管理,戰(zhàn)略控制,主要流程 業(yè)績(jī)考核指標(biāo),戰(zhàn)略,業(yè)務(wù)計(jì)劃 (35年),預(yù)算 (1年),目標(biāo)數(shù)據(jù),

7、差異分析,未來(lái)3個(gè)季度的滾動(dòng)預(yù)測(cè),根據(jù)商業(yè)環(huán)境和內(nèi)部的能力制定公司戰(zhàn)略 將戰(zhàn)略細(xì)化到目標(biāo)和考核指標(biāo) 為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和考核指標(biāo)確認(rèn)必須執(zhí)行措施包括業(yè)務(wù)流程、相應(yīng)的成本費(fèi)用、主要的負(fù)責(zé)部門 根據(jù)確認(rèn)的執(zhí)行措施編制預(yù)算 執(zhí)行 將確認(rèn)的主要的行動(dòng)及相應(yīng)的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)作為目標(biāo)數(shù)據(jù)，并與前述制定的戰(zhàn)略目標(biāo)和考核指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比修正 對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況按月進(jìn)行檢查，并將目標(biāo)數(shù)據(jù)和實(shí)踐數(shù)據(jù)進(jìn)行差異分析找到問(wèn)題的原因從而加以改進(jìn),1,1,2,3,4,5,6,7,2,3,4,5,6,7,年度計(jì)劃與預(yù)算的管理體系框架, 2002 BearingPoint, Inc.,全面預(yù)算編制的基本觀念,整體觀念,全面觀念,計(jì)劃觀念,責(zé)

8、任觀念,彈性觀念,預(yù)算編制以公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)在各具體方面的基本策略為編制原則 以調(diào)整以后的組織架構(gòu)、明確的部門職責(zé)分工和權(quán)限劃分以及完善的工作流程為基礎(chǔ),全面預(yù)算管理和組織架構(gòu)、部門職責(zé)、業(yè)務(wù)流程相互配合，實(shí)行分層授權(quán)負(fù)責(zé)制 各層管理人員在授權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)日常事務(wù)自主決策，根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)的變化做出高效的應(yīng)對(duì),各部門在充分協(xié)商的基礎(chǔ)上，編制預(yù)算并認(rèn)可公司正式下發(fā)的整體預(yù)算，負(fù)責(zé)本部門的預(yù)算執(zhí)行和控制 財(cái)會(huì)部匯總各部門的預(yù)算，編制最后的預(yù)算報(bào)表,負(fù)責(zé)上報(bào)及下發(fā)整體預(yù)算和執(zhí)行中的各種分析報(bào)告 稽核部根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行狀況和其他因素組織進(jìn)行績(jī)效考評(píng)工作,以各部門的各種計(jì)劃為基礎(chǔ)，包括各部門的工作計(jì)劃、

9、采購(gòu)計(jì)劃、業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃、專項(xiàng)計(jì)劃等 預(yù)算是工作計(jì)劃的量化體現(xiàn)，同時(shí)也促進(jìn)工作計(jì)劃目標(biāo)明確并且相互銜接,各部門在編制預(yù)算時(shí)以公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為最終目標(biāo)，以資金預(yù)算為編制的基礎(chǔ) 各部門的預(yù)算必須與其他部門相互配合，明確相互之間的權(quán)責(zé)關(guān)系, 2002 BearingPoint, Inc.,全面預(yù)算時(shí)間表,預(yù)算季度調(diào)整,預(yù)算季度調(diào)整,預(yù)算季度調(diào)整,預(yù)算季度調(diào)整,預(yù)算季度調(diào)整,預(yù)算季度調(diào)整,戰(zhàn)略規(guī)劃,運(yùn)營(yíng)計(jì)劃,預(yù)算編制,預(yù)算審批下達(dá),預(yù)算審批下達(dá),戰(zhàn)略規(guī)劃審批下達(dá),戰(zhàn)略規(guī)劃審批下達(dá),運(yùn)營(yíng)計(jì)劃審批下達(dá),運(yùn)營(yíng)計(jì)劃審批下達(dá),預(yù)算季度調(diào)整,預(yù)算季度調(diào)整,Apr,四月,May,五月,July,七月,Aug,八月,S

10、ept,九月,Oct,十月,Nov,十一月,Dec,十二月,Feb,二月,Jan,一月,Mar,三月,Jun,六月,預(yù)算季度調(diào)整,預(yù)算季度調(diào)整,預(yù)算季度調(diào)整,預(yù)算季度調(diào)整,戰(zhàn)略規(guī)劃,運(yùn)營(yíng)計(jì)劃,預(yù)算編制, 2002 BearingPoint, Inc.,“兩上兩下”的預(yù)算管理過(guò)程,高管層,事業(yè)部/職能部門,2周,2周,3周,2周,時(shí)間分配,各部門上報(bào)業(yè)務(wù)總結(jié)、明年業(yè)績(jī)預(yù)期與粗預(yù)算,領(lǐng)導(dǎo)批示下達(dá)目標(biāo)，下發(fā)詳細(xì)的預(yù)算表單,各個(gè)部門上報(bào)詳細(xì)工作計(jì)劃和預(yù)算,審批下發(fā)預(yù)算,C 部門業(yè)務(wù)總結(jié)、明年業(yè)績(jī)預(yù)期與粗預(yù)算,D 高管與業(yè)務(wù)部門討論業(yè)務(wù)發(fā)展重點(diǎn)與相關(guān)業(yè)務(wù)目標(biāo),E 各部門編制詳細(xì)的計(jì)劃與預(yù)算,F 財(cái)務(wù)部匯

11、總數(shù)據(jù)，編制預(yù)算,A 預(yù)算準(zhǔn)備,財(cái)務(wù)預(yù)算表單, 2002 BearingPoint, Inc.,年度計(jì)劃制定步驟,業(yè)務(wù)計(jì)劃, 2002 BearingPoint, Inc.,全面預(yù)算制定步驟,銷售預(yù)算,戰(zhàn)略目標(biāo)分解,應(yīng)收帳款預(yù)算,生產(chǎn)預(yù)算,庫(kù)存預(yù)算,材料采購(gòu)預(yù)算,人力資源預(yù)算,直接人工預(yù)算,制造費(fèi)用預(yù)算,產(chǎn)品成本預(yù)算,新增固定資產(chǎn)投,資預(yù)算及折舊,管理費(fèi)用預(yù)算,銷售費(fèi)用預(yù)算,長(zhǎng)期投資及投,長(zhǎng)期投資及投,資收益預(yù)算,預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表,財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算,預(yù)計(jì)損益表,預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表,運(yùn)營(yíng)計(jì)劃,預(yù)算總表和,預(yù)算總表和,預(yù)算分析,營(yíng)業(yè)預(yù)算,營(yíng)業(yè)預(yù)算,資本預(yù)算,資本預(yù)算,銷售預(yù)算,戰(zhàn)略目標(biāo)分解,應(yīng)收帳款預(yù)算,生

12、產(chǎn)預(yù)算,庫(kù)存預(yù)算,材料采購(gòu)預(yù)算,人力資源預(yù)算,直接人工預(yù)算,制造費(fèi)用預(yù)算,產(chǎn)品成本預(yù)算,新增固定資產(chǎn)投,資預(yù)算及折舊,管理費(fèi)用預(yù)算,銷售費(fèi)用預(yù)算,長(zhǎng)期投資及投,長(zhǎng)期投資及投,資收益預(yù)算,預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表,財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算,預(yù)計(jì)損益表,預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表,運(yùn)營(yíng)計(jì)劃,預(yù)算總表和,預(yù)算總表和,預(yù)算分析,營(yíng)業(yè)預(yù)算,營(yíng)業(yè)預(yù)算,資本預(yù)算,資本預(yù)算, 2002 BearingPoint, Inc.,周期性的差異分析 標(biāo)準(zhǔn)成本和差異 預(yù)算和實(shí)際情況 預(yù)測(cè)和實(shí)際情況 關(guān)鍵是要理解驅(qū)動(dòng)力 時(shí)機(jī)/季節(jié)性 商業(yè)環(huán)境和消費(fèi)者,我們?nèi)绾喂芾砗妙A(yù)算？, 2002 BearingPoint, Inc.,建議第一步是實(shí)施年度計(jì)劃與預(yù)算: 比方說(shuō), 每年回顧5年計(jì)劃 第一年成為預(yù)算 加入更多細(xì)節(jié) 由財(cái)務(wù)控制流程但是每個(gè)領(lǐng)域提供它自己的數(shù)據(jù) 使用電子數(shù)據(jù)表 在開發(fā)計(jì)劃與預(yù)算時(shí)財(cái)務(wù)保障不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域之間的協(xié)調(diào) 由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行對(duì)計(jì)劃與預(yù)算的關(guān)鍵回顧 持續(xù)計(jì)劃與預(yù)測(cè) 組織要有隨市場(chǎng)條件變化而變化的靈活性 組織預(yù)測(cè),持續(xù)計(jì)劃與預(yù)測(cè), 2002 BearingPoint, Inc.,生產(chǎn)和銷售部門制定的18個(gè)月的滾動(dòng)計(jì)劃匯總到財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)截取其中本年的計(jì)劃。通過(guò)對(duì)實(shí)際和預(yù)算