1、所得稅會計，一，內(nèi)資企業(yè)所得稅概述：一，概念：包括除我國內(nèi)企業(yè)、外國投資企業(yè)和外國企業(yè)外，在中國內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營收入及其他收入中要繳納的稅款。2.納稅人：我國境內(nèi)除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外，實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或組織。3、納稅對象：來源于中國內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他收入。4，確定國內(nèi)投資企業(yè)的應(yīng)納稅收入：應(yīng)納稅收入額=法定收入總額-項目扣減許可證(1)法定收入總額：請參閱本書第209頁(與會計基礎(chǔ)一致)特殊：A資產(chǎn)評估增值：通常，應(yīng)納稅收入中不包括估價增值。會計要計算。對外投資作為實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，應(yīng)分為公允價值銷售和投資兩個茄子經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計處理。增值稅、所得稅、暫時性差異、B接受捐贈資產(chǎn)：

2、根據(jù)捐贈時資產(chǎn)的入帳價值確認捐贈收入稅計算。與會計標準相同。c被視為收入：即增值稅被視為銷售行為，收入。(永久差異)，(2)項目扣除許可證：費用、費用、稅和附加；損失特殊： (如果上述項目曹征和會計處理不同，通常會產(chǎn)生永久差異)a薪金費用：會計作為實際付款包括在成本費用中。稅法以計稅工資為標準標準扣除。b工會費用、職員福利費用、教育費用：會計實際扣除稅法以計稅工資的2%、14%、1.5%計算扣除額。C對外捐贈：會計可以將捐贈資產(chǎn)的帳面價值和相關(guān)離職稅等作為營業(yè)外支出處理，以扣除稅前。稅法規(guī)定：按公允價值分為對外銷售和捐贈兩種茄子業(yè)務(wù)處理。也就是說，首先被認為是通過銷售繳納流動稅及所得稅。對于捐

3、贈工作，除了規(guī)定的公益救濟性捐款外，可以按一定比例扣除，全部在稅前扣除渡邊杏。牙齒差異的曹征：增加收入額=公允價值-帳面值-費用和相關(guān)稅費會計允許扣除的公共利益救濟性捐款額。注：企業(yè)公益救濟性捐贈可以在應(yīng)納稅收入的3%以內(nèi)扣除。向非營利老人服務(wù)機構(gòu)、農(nóng)村義務(wù)教育、紅十字事業(yè)、公益性青少年活動場所捐款，可以全額扣除。D業(yè)務(wù)招待費：會計：收取銷售或管理費，全額扣除。稅法：最高限額的扣除。稅務(wù)機關(guān)有審查權(quán)。e廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：會計：包括銷售費，全額扣除。稅法：扣除廣告費限額(銷售收入的2%，8%)；業(yè)務(wù)宣傳費，銷售收入的5內(nèi)可以扣除。f呆帳損失和損壞準備金： (暫時性差異)會計：各種損壞準備金可以

4、稅前扣除。稅法：只有5項呆帳準備金可以稅前扣除。當損失確實發(fā)生時允許扣除。(3)項目不可退回： (與會計基本一致)資本支出無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓開發(fā)支出；違法繳納的逾期、罰款、罰款(永久差異)自然災害或事故損失有賠償部分。不是各種廣告性的贊助支出(永久差異)，(4)虧損賠償： (會計相應(yīng)處理)如果A企業(yè)當年出現(xiàn)赤字，則從第二年開始連續(xù)5年用稅前利潤彌補赤字。超過5年，只能以稅后利潤彌補赤字。b聯(lián)合企業(yè)的赤字將渡邊杏由聯(lián)合企業(yè)就地彌補，投資者再補償。c投資者如果發(fā)生虧損，聯(lián)合企業(yè)分配的稅后利潤可以先彌補虧損，計算余額，然后計稅。d企業(yè)的海外事業(yè)之間有盈余和虧損，可以徐璐彌補。境內(nèi)外業(yè)務(wù)有盈余和虧損，徐璐完

5、善渡邊杏。(5)優(yōu)惠政策(理解)書218頁，(6)納稅扣減額：書244頁A外收入征稅扣減額： (分國不分節(jié))在稅收扣減限額內(nèi)，通過海外所得稅法計算的應(yīng)納稅總額(來自一個國家的收入額內(nèi)，海外收入總額)折算方法：收入牙齒企業(yè)的適用稅率為33%。解決方法：(1)海外收入應(yīng)納稅收入140(1-30%)200(萬韓元)(2)國內(nèi)和國外收入應(yīng)納稅總額(800 200)3330(萬韓元)(3)海外收入已繳納(5)今年牙齒企業(yè)必須繳納企業(yè)所得稅330-60270(萬韓元)，簡便方法上述問題：海外所得稅扣除限額200*33%=66(萬韓元)海外收入實際繳納所得稅20030 (萬韓元)，扣除限額66萬韓元以上海外

6、收入要扣除已繳納的所得稅額60萬元。(7)從國內(nèi)其他企業(yè)分攤利潤征稅額的扣除：原則：投資企業(yè)所得稅稅率被投資企業(yè)所得稅稅率投資時，不需要補稅，不進行任何處理(不退稅)。投資者所得稅稅率如果投資企業(yè)所得稅稅率(地區(qū)差異引起的稅率差異)牙齒存在，則保稅公式為.投資企業(yè)的應(yīng)納稅收入額=投資者瓜分的稅后收入/(1-被投資者適用稅率)注意：稅率是實際適用稅率，不包括減稅因素，被投資者繳納了稅稅率：區(qū)域適用稅率(15%，24%)納稅人(被投資者)是年末，聯(lián)合企業(yè)將稅后利潤分成32.3萬韓元，聯(lián)合企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為15%。牙齒企業(yè)2004年在聯(lián)合企業(yè)分立的稅后利潤需要補充的企業(yè)所得稅是多少？解決：投資

7、者虧損的話，聯(lián)合企業(yè)分配的稅后利潤可以先彌補虧損，余額可以計稅。應(yīng)納稅所得稅：32.3(1-15%)-1533%扣減額：32.3(1-15%)-15 15%實際稅：兩者之間的差額4萬140，000韓元，5，計算內(nèi)資企業(yè)所得稅應(yīng)納稅收入額，1，外資企業(yè)所得稅概述：1，納稅人：外商投資企業(yè)(中外合資、中外合作、外商獨資)及外國企業(yè)。2，稅率：33%(30% 3%) 2，確定外資企業(yè)所得稅應(yīng)納稅收入：應(yīng)納稅收入額=收入總額-允許項目扣減額=利潤總額-項目金額曹征各說明類似于內(nèi)資企業(yè)所得稅。特別：項目扣除中：1，允許企業(yè)向員工支付的工資、福利費、實列支出。2.企業(yè)的公益性捐贈可以扣除稅前全額，沒有比例

8、限制。，3，優(yōu)惠政策：1，區(qū)域投資稅收優(yōu)惠，2，生產(chǎn)投資稅收優(yōu)惠，3，產(chǎn)品出口企業(yè)和先進技術(shù)企業(yè)，4，再投資退稅稅收優(yōu)惠，類型：A會計計入收入，不考慮稅法。例如，政府債券利息收入B會計不包括在收入中，稅法按以下方式征收：例如，價錢外收入、相等銷售等C會計計入費用，稅法不扣除?？梢苑譃閮蓚€茄子主要類別。范圍不同，標準差異。書258 D會計不收取費用，稅法被扣除。例如，稅法優(yōu)惠政策規(guī)定可以追加征收可扣除的費用。(2)時間差：會計標準和稅法對收入、收益和費用、損失的認識時間不一致，導致當前應(yīng)納稅收入和會計利潤之間的差異。這種本期發(fā)生的差異將在后期重新出現(xiàn)。例如：購買固定資產(chǎn)，購買費用200萬韓元，會

9、計上直接法第一年折舊50萬韓元，按照稅法規(guī)定，第一年要繳納折舊70萬韓元。會計利潤比應(yīng)納稅收入大20萬韓元。也就是說，應(yīng)納稅額產(chǎn)生20萬韓元。后期，特定年度的會計利潤小于應(yīng)納稅收入，相應(yīng)地產(chǎn)生可扣除金額。(3)暫時性差異：從資產(chǎn)和負債來看，資產(chǎn)或負債的計稅標準和資產(chǎn)負債表內(nèi)帳面價值之間的差異，隨著時間的推移消除。牙齒差異會在未來年度資產(chǎn)回收或負債清算時產(chǎn)生應(yīng)納稅利益或扣除額。例如，上述問題：會計上直接法第一年要提到折舊50萬元，按照稅法規(guī)定，第一年要提到折舊70萬元。購買資產(chǎn)記帳時，牙齒資產(chǎn)的賬面本金為200萬韓元，其計稅基礎(chǔ)也為200萬韓元。第一年提取折舊后，會計資產(chǎn)的帳面凈值改為150萬韓

10、元，牙齒資產(chǎn)的計稅標準為130萬韓元，造成了暫時性差異20萬韓元。暫時性差異與時間性差異的關(guān)系：時間性差異必須是暫時性差異，但暫時性差異不都是時間性差異。如果子公司、子公司或合營企業(yè)沒有向母公司分配全部利潤，則可能發(fā)生暫時性差異。計算稅捐時重新評估資產(chǎn)，而不進行調(diào)整。購買法企業(yè)合并的購買費用根據(jù)取得的可識別資產(chǎn)和負債的公允價值分配計入這些可識別資產(chǎn)和負債，在計稅時不會相應(yīng)調(diào)整。稅法和會計準則對收入、收益、費用、損失的認識時間不一致而產(chǎn)生的差異，但要從資產(chǎn)或負債的帳面價值和稅務(wù)價值的角度考慮這種差異。3，差異處理原則：(1)永久差異：永久差異只影響當前應(yīng)納稅，不影響將來損益，因此不進行會計處理，

11、直接將會計收益調(diào)整為應(yīng)納稅收入，不需要期間間分配。借方：所得稅貸款：支付所得稅，(2)暫時差異：理論1:本期會計：稅法基準，決定本期所得稅費用。很快，差異將直接在當前期間調(diào)整，并被視為永久差異。(以前的征稅法)我國新的會計準則不能使用牙齒方法。理論2:跨期間分配：將由于臨時差異而產(chǎn)生的未來所得稅影響數(shù)分別確認為負債或資產(chǎn)(遞延稅借項或貸項)，并將牙齒所得稅影響數(shù)遞延至以后的期間，將其確認為所得稅費用。即稅收影響會計法。)我國的新會計準則規(guī)定，采用稅收影響會計法的資產(chǎn)負債表債務(wù)法。(2)對差異的具體處理方法：資產(chǎn)負債表債務(wù)法1，對暫時性差異的分類：征稅暫時性差異和可撤銷暫時性差異。應(yīng)稅暫時性差異

12、：在資產(chǎn)使用或處分、負債償還的未來期間內(nèi)，應(yīng)納稅收入金額增加，產(chǎn)生遞延所得稅負債差異。(先不交稅，以后支付)可以扣除暫時性差異。也就是說，在資產(chǎn)的使用或報廢、負債償還的未來期間，應(yīng)納稅收入金額減少，導致遞延所得稅資產(chǎn)的差異。(先納稅，稍后不支付)，2，設(shè)置帳戶：除“所得稅”、“應(yīng)納稅所得稅”之外的“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負債”帳戶(1)“所得稅”:反映當前所得稅費用=應(yīng)計所得稅(遞延所得稅資產(chǎn)年度)應(yīng)計所得稅=應(yīng)納稅收入所得稅，(3)遞延所得稅資產(chǎn)：借項增加遞延所得稅資產(chǎn)增加，貸項增加遞延所得稅資產(chǎn)減少。遞延所得稅資產(chǎn)借項馀額是資產(chǎn)，表示以后可以少繳納的所得稅額。(4)“遞延所得稅負債

13、”:貸項登記表“遞延所得稅負債”的增加，借項登記表“遞延所得稅負債”的減少。遞延所得稅負債貸記馀額是負債，表示以后必須繳納所得稅額。計算公式：遞延所得稅資產(chǎn)期末馀額=可退回的臨時差異期末馀額所得稅稅率當前所得稅資產(chǎn)應(yīng)計額=遞延所得稅資產(chǎn)期末馀額遞延所得稅資產(chǎn)期初馀額。遞延所得稅負債期末馀額=應(yīng)納稅臨時差異期末馀額所得稅稅率當前所得稅負債應(yīng)計額=遞延所得稅負債期末馀額遞延所得稅負債期初馀額。摘要： A，可扣除的暫時性差異有兩個茄子來源。資產(chǎn)的帳面價值小于計稅標準。負債的賬面值大于計稅標準。一般可扣除的暫時性差異可能由損失準備金、預期負債、根據(jù)權(quán)益法的投資收益認識、虧損賠償?shù)刃纬?。形成可退回臨時差

14、異后，期末可退回臨時差異馀額與稅率的乘積為遞延所得稅資產(chǎn)馀額。年初、年末的遞延所得稅資產(chǎn)減去，將產(chǎn)生當前所得稅費用。B，征稅暫時性差異有兩個茄子來源。資產(chǎn)的帳面價值大于計稅標準。負債的賬面值小于計稅標準。一般的征稅暫時性差異可以由折舊(一般是會計直線法，稅法允許折舊加速)、資產(chǎn)評估增值等形成。形成征稅暫時性差異后，期末應(yīng)納稅暫時性差異馀額與稅率的乘積為遞延所得稅負債馀額。年末年初扣除遞延所得稅負債，產(chǎn)生當前所得稅費用，第三，資產(chǎn)負債表債務(wù)法會計階段：對暫時性差異適用期間間分攤法進行處理?；境绦蛉缦拢捍_定導致暫時性差異的項目確定每年的暫時性差異。確定牙齒差異對稅收的影響。所得稅費用確定、所得稅加、減影響等于本期所得稅和遞延所得稅的總額。4，如：2005年十二月三十一日購買價值10000韓元的設(shè)備，預計使用期限為5年，沒有殘值。用直線法計算折舊，稅法可以用雙余額遞減法折舊。未扣除的折舊前的利潤總額為11000元，適用稅率為15。步驟1，確定引起暫時差異的項目：折舊。會計年度折舊增加：10000/5=2000韓元稅法雙重馀額減少法折舊：第一年：10000 x 2/5=4000韓元第二年：(10000-4000)x 2/5=2400 5、第四階段，確定所得稅費用，所