1、第七章 風(fēng)險評估一、單項選擇題1關(guān)于審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系，下列說法中錯誤的是( )。 A三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層（責(zé)任方）以及財務(wù)報表預(yù)期使用者 B財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任 C財務(wù)報表的預(yù)期使用者即審計報告的收件人 D是否存在三方關(guān)系是判斷某項業(yè)務(wù)是否屬于審計業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一【答案】C 【解析】審計報告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能明確為所有的預(yù)期使用者，但在實務(wù)中往往很難做到這一點。原因很簡單，有時審計報告并不向某些特定組織或人員提供，但這些組織或人員也可能使用審計報告。例如，注冊會計師為上市公司提供財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，其審計報告的收件人為“股份有限公司全

2、體股東”，但除了股東之外，公司債權(quán)人、證券監(jiān)管機構(gòu)等顯然也是預(yù)期使用者。2下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是( )。 A控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的意識 B控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境的總 體優(yōu)勢是否為內(nèi)部控制的其他要素提供了適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)，并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷 所削弱 C控制環(huán)境能有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報 D雖然令人滿意的控制環(huán)境并不能絕對防止舞弊，但卻有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險【答案】C 【解析】選項C錯誤?？刂骗h(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大

3、錯報，注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。3下列各項中，不屬于預(yù)防性控制的是( )。 A編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離 B規(guī)定負責(zé)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的職員不得經(jīng)手貨幣資金 C由不負責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向客戶寄發(fā)對賬單 D主營業(yè)務(wù)收入明細賬由記錄應(yīng)收賬款明細賬之外的職員獨立登記【答案】C 【解析】選項A、B、D均屬于通過職責(zé)分離實現(xiàn)銷售與收款業(yè)務(wù)流程的控制，屬于預(yù)防性控制，選項C控制能促使客戶在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額不正確后及時反饋有關(guān)信息給被審計單位，屬于檢查性控制。4在下列情況中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使

4、用分析程序的是( )。A了解被審計單位及其環(huán)境，識別重大錯報風(fēng)險 B用作實質(zhì)性程序，識別重大錯報C執(zhí)行控制測試，測試內(nèi)部控制的運行有效性D對舞弊等特別風(fēng)險實施的程序【答案】A【解析】分析程序用作實質(zhì)性程序并非強制要求，選項B不正確；分析程序不能用于控制測試，選項C不正確；針對舞弊等特別風(fēng)險時，應(yīng)主要依賴細節(jié)測試，選項D不正確。5注冊會計師負責(zé)對A上市公司2013年度財務(wù)報表進行審計，在向A公司生產(chǎn)負責(zé)人詢問的下列事項中，最有可能獲取審計證據(jù)的是( )。 A固定資產(chǎn)的投保及其變動情況 B.固定資產(chǎn)折舊的計提情況 C固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況 D固定資產(chǎn)的抵押情況【答案】C 【解析】生產(chǎn)部門負責(zé)人的

5、主要職責(zé)與生產(chǎn)直接相關(guān)。很顯然，固定資產(chǎn)的抵押、投保、計提折舊問題屬于管理部門或財務(wù)部門的工作，生產(chǎn)部門負責(zé)人不可能提供這些方面的信息。如果生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生毀損或報廢，必將直接影響生產(chǎn)的正常進行，因此生產(chǎn)部門負責(zé)人最熟悉生產(chǎn)設(shè)備的毀損或報廢情況。6.下列與審計相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的是( )。A注冊會計師在所有財務(wù)報表審計中均需要了解內(nèi)部控制，除非內(nèi)部控制設(shè)計無效B注冊會計師在所有財務(wù)報表審計中均需要了解內(nèi)部控制，無論內(nèi)部控制設(shè)計是否有效C注冊會計師無需了解與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制D對于一項自動化應(yīng)用控制，只要信息技術(shù)一般控制未發(fā)生變化，注冊會計師無需了解 【答案】B 【解析】注冊會計

6、師在所有財務(wù)報表審計中均需要了解內(nèi)部控制（選項A錯誤、選項B正確）。如果與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制同注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān)（選項C錯誤）。選項D錯誤，其原因是將了解內(nèi)部控制（自動化控制）與測試內(nèi)部控制混為一談。不論是人工控制還是自動化控制（內(nèi)部控制的方式），注冊會計師均應(yīng)當(dāng)了解（請鏈接2015年教材P138）；但是對于一項自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍（請鏈接2015年教材P176）。7.以下有關(guān)被審計單位經(jīng)營風(fēng)險的說法中，錯誤的是( )。 A識別和應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險的過程是被審計單位內(nèi)部控

7、制的組成部分 B不正確的經(jīng)營目標(biāo)與不適當(dāng)?shù)慕?jīng)營戰(zhàn)略都可能導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險 C如果經(jīng)營目標(biāo)正確、經(jīng)營戰(zhàn)略適當(dāng)，一般不產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險D注冊會計師沒有責(zé)任識別和評估與財務(wù)報表無關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險【答案】C 【解析】C：經(jīng)營風(fēng)險是由包括經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營戰(zhàn)略在內(nèi)的多種原因?qū)е碌?，僅僅經(jīng)營目標(biāo)正確、經(jīng)營戰(zhàn)略適當(dāng)遠不能防止經(jīng)營風(fēng)險。8.在導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的下列原因中，不屬于內(nèi)部控制固有局限性的是( )。 A執(zhí)行人員疏忽大意 B控制成本高于控制效益C無法預(yù)料例外情況 D內(nèi)部控制設(shè)計不合理【答案】D【解析】固有局限性是指設(shè)計合理的內(nèi)部控制失效的原因。因設(shè)計本身存在缺陷導(dǎo)致的失控屬于設(shè)計環(huán)節(jié)的問題，不屬于固有局限性9.以下有關(guān)

8、預(yù)防性控制與檢查性控制的說法中，錯誤的是( )。 A預(yù)防性控制經(jīng)常在交易之前或交易初期實施 B測試檢查性控制要比測試預(yù)防性控制更為有效 C檢查性控制通常在交易之后或記錄過程后實施D評價預(yù)防性控制要比評價檢查性控制更加容易【答案】D 【解析】預(yù)防性控制屬于事前控制（A正確），檢查性控制屬于事后控制（C正確）。對檢查性控制的測試可以直接基于執(zhí)行結(jié)果實施（B正確），而對執(zhí)行結(jié)果是否構(gòu)成偏差的評價遠比分析導(dǎo)致偏差的根源容易（D錯）。10.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，不正確的是( )。 A控制環(huán)境影響注冊會計師對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的評估 B董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認識是了解控制環(huán)境時通?？紤]的

9、因素 C控制環(huán)境本身可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報D控制環(huán)境影響實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍【答案】C 【解析】控制環(huán)境本身不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。11作為了解內(nèi)部控制的程序，穿行測試主要用于注冊會計師了解內(nèi)部控制的下列( )步驟中。 A識別需要降低哪些風(fēng)險以預(yù)防財務(wù)報表中發(fā)生重大錯報 B記錄相關(guān)的內(nèi)部控制 C印證控制是否執(zhí)行 D評估控制的設(shè)計【答案】C 【解析】穿行測試是指追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程，目的在于確定內(nèi)部控制是否存在，即是否被執(zhí)行。

10、12.被審計單位控制環(huán)境的強弱最容易在內(nèi)部控制的( )因素上得以體現(xiàn)。 A與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通 B對控制的監(jiān)督 C控制程序 D風(fēng)險評估過程【答案】B 【解析】對控制的監(jiān)督有助于及時發(fā)現(xiàn)并糾正違背內(nèi)部控制的情況，使各項規(guī)章制度一一落實，這也是控制環(huán)境強弱的最直接表現(xiàn)。13.如果甲公司的競爭對手開發(fā)的新產(chǎn)品上市并獲得消費者的青睞，最可能直接導(dǎo)致甲公司 ( )的重大錯報風(fēng)險上升。 A固定資產(chǎn)閑置 B存貨跌價 C應(yīng)收賬款難以收回 D原材料短缺【答案】B 【解析】競爭者產(chǎn)品暢銷直接意味著被審計單位產(chǎn)品滯銷，而滯銷意味著存貨跌價存在風(fēng)險。14控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序

11、，下列活動中，不屬于控制活動要素的是( )。 A授權(quán) B對控制的監(jiān)督 C信息處理 D職責(zé)分離【答案】B 【解析】對控制的監(jiān)督和控制活動同屬內(nèi)部控制要素，二者是并列關(guān)系。控制活動包括與下列相關(guān)的活動：授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制、職責(zé)分離。15下列關(guān)于信息系統(tǒng)與溝通的說法中，正確的是( )。 A自動化程序和控制的優(yōu)勢在于可以消除個人凌駕于控制之上的風(fēng)險 B與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)流程相適應(yīng) C由于小型被審計單位規(guī)模小，與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通可能不如大型被審計單位正式，所以，比大型被審計單位更難實現(xiàn)有效的溝通 D為了確保例外情況得到報告和處理，溝通渠道應(yīng)盡可能保密【答案】B

12、 【解析】選項A，自動化程序和控制可能降低了發(fā)生無意錯誤的風(fēng)險，但是并沒有消除個人凌駕于控制之上的風(fēng)險；選項C，由于小型被審計單位規(guī)模較小、報告層次較少，因此，小型被審計單位可能比大型被審計單位更容易實現(xiàn)有效的溝通；選項D，公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報告和處理。16企業(yè)可以運用信息系統(tǒng)來創(chuàng)建、記錄、處理和報告各項交易，以衡量和審查自身的財務(wù)業(yè)績，并持續(xù)記錄資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益。下列具體闡述中，錯誤的是( )。 A創(chuàng)建是指企業(yè)可以采取手工或自動的方式來創(chuàng)建各項交易信息 B記錄是指信息系統(tǒng)識別并保留交易及事項的相關(guān)信息 C處理是指企業(yè)采取自動的方式對信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息進行編輯、確認、計

13、算、衡量、估價、分析、匯總和調(diào)整 D報告是指企業(yè)以電子或打印的方式，編制財務(wù)報表和其他信息，并運用上述信息來衡量和審查企業(yè)的財務(wù)業(yè)績及其他方面的職能【答案】C 【解析】處理是指企業(yè)可以采取手工或自動的方式對信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息進行編輯、確認、計算、衡量、估價、分析、匯總和調(diào)整。17在了解被審計單位內(nèi)部控制時，下列程序中，注冊會計師通常不會實施的是( )。 A查閱內(nèi)部控制手冊 B追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程 C重新執(zhí)行某項控制 D現(xiàn)場觀察某項控制的運行【答案】C 【解析】選項C屬于控制測試程序。18在了解控制環(huán)境時，下列各項中，不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容的是( )。A被審計單位治理層

14、相對于管理層的獨立性 B被審計單位管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)俗 C被審計單位員工整體的道德價值觀 D被審計單位管理層是否及時糾正控制運行中的偏差【答案】D 【解析】選項A，要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)境的影響要素包括治理層相對于管理層的獨立性；選項B，管理層負責(zé)企業(yè)的運作以及經(jīng)營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對內(nèi)部控制的理念；選項C，在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)流程和道德價值觀念與員工進行溝通；選項D是對內(nèi)部控制的監(jiān)督進行了解評估時要考慮的要素，并不是了解控制環(huán)境時應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)容。19.注冊會計師負責(zé)對A

15、公司2013年度財務(wù)報表進行審計，在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，了解A公司對業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是( )。A將A公司的業(yè)績與同行業(yè)作比較B考慮是否存在舞弊風(fēng)險C確定A公司的業(yè)績是否達到預(yù)算D了解A公司的業(yè)績趨勢【答案】B【解析】被審計單位對業(yè)績衡量和評價可能使管理層或員工遭受壓力而產(chǎn)生舞弊動機，因此，在審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師主要考慮是否存在舞弊的風(fēng)險，所以選項B正確。20.下列情形中，適合采用自動化控制的是( )。 A存在大額、異常或偶發(fā)的交易 B存在難以界定、預(yù)計或預(yù)測的錯誤的情況 C存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易 D需要對自動化控制進行監(jiān)督【答案】C 【解析】選項ABD適合采用人工控制。21在對

16、被審計單位的控制活動進行了解時，注冊會計師注意到以下控制活動，其中屬于實物控制活動的是( )。A對訪問計算機程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán) B出于特定原因，同意對某個不符合一般信用條件的客戶賒銷商品 C分析評價實際業(yè)績與預(yù)算的差異 D將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工【答案】A 【解析】選項B為與授權(quán)有關(guān)的控制活動；選項C為與業(yè)績評價有關(guān)的控制活動；選項D為與職責(zé)分離有關(guān)的控制活動。22控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施，下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中不正確的是( )。 A誠信和道德價值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，影響到重要業(yè)務(wù)流程的

17、設(shè)計和運行 B控制環(huán)境本身可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報 C在確定構(gòu)成控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮將詢問與其他風(fēng)險評估程序相結(jié)合以獲取審計證據(jù) D控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境的總體優(yōu)勢是否為內(nèi)部控制的其他要素提供了適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)，并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱【答案】B 【解析】控制環(huán)境本身不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露的認定層次重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮，所以選項B表述錯誤。23注冊會計師負責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報

18、表，在了解內(nèi)部控制時，下列判斷中不正確的是( )。 A實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計和執(zhí)行控制政策及程序 B注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相羌的內(nèi)部控制，并非甲公司所有的內(nèi)部控制 C內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守D設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是甲公司的治理層和管理層，其他人員無需對內(nèi)部控制負責(zé)【答案】D 【解析】設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，這里的其他人員包括被審計單位的每一個人，選項D不正確。24下列有關(guān)內(nèi)部控制要素的說法中不正確的是( )。 A信息系統(tǒng)與溝通中所說的與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用

19、以生成、記錄、處理和報告交易、事項和情況，對相關(guān)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營管理責(zé)任的程序和記錄 B控制監(jiān)督是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責(zé)分離等相關(guān)活動 C對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程。對控制的監(jiān)督涉及及時評估控制的有效性并采取必要的補救措施 D風(fēng)險評估過程的作用是識別、評估和管理影響被審計單位實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)能力的各種風(fēng)險【答案】B 【解析】選項B描述的是控制活動的定義，而不是控制監(jiān)督。25下列針對識別與評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是( )。A與管理層凌駕相關(guān)的風(fēng)險因素主要導(dǎo)致財務(wù)

20、報表層次重大錯報風(fēng)險B與管理層舞弊相關(guān)的風(fēng)險因素主要導(dǎo)致財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險C與費用計價相關(guān)的特定風(fēng)險因素主要與導(dǎo)致財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險D源于薄弱的被審計單位整體層面內(nèi)部控制或信息技術(shù)一般控制風(fēng)險因素主要導(dǎo)致財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險 【答案】C 【解析】選項C屬于影響認定層次的特定風(fēng)險，主要導(dǎo)致認定層次的重大錯報風(fēng)險。選項A、B、D的事項均與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，影響多項認定，屬于導(dǎo)致財務(wù)報表層次重大錯報的因素。26下列屬于認定層次的錯報風(fēng)險因素的是( )。 A來自被審計單位管理層、治理層對內(nèi)部控制重視、認識和態(tài)度的基調(diào) B與存貨相關(guān)的控制活動 C管理層風(fēng)險管理的方法 D管理層主導(dǎo)采

21、用的政策和程序【答案】B 【解析】選項B屬于影響認定層次的錯報發(fā)生的可能性因素。選項A、C、D均屬于影響 財務(wù)報表層次的錯報發(fā)生的可能性因素。27在判斷風(fēng)險是否屬于特別風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的事項不包括( )。 A風(fēng)險與近期國家經(jīng)濟環(huán)境重大變化相關(guān) B風(fēng)險涉及管理層恰當(dāng)凌駕于控制之上的事項 C風(fēng)險涉及金融衍生產(chǎn)品交易的公允價值計量 D風(fēng)險涉及超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易事項【答案】B 【解析】在選項B中，如果管理層不恰當(dāng)凌駕于控制之上，則屬于特別風(fēng)險，不需要判斷，能直接認定為特別風(fēng)險。在判斷風(fēng)險是否屬于特別風(fēng)險時，注冊會計師至少應(yīng)當(dāng)考慮的事項包括：(1)風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險；(2)風(fēng)險

22、是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注；(3)交易的復(fù)雜程度；(4)風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易；(5)財務(wù)信息計量的主觀程度，特別是計量結(jié)果是具有高度不確定性；(6)風(fēng)險是否涉及異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易。28在( )情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對重大錯報風(fēng)險。 A關(guān)鍵內(nèi)部控制均由人工執(zhí)行 B審計證據(jù)僅以電子形式存在C內(nèi)部控制存在多處重大缺陷 D審計證據(jù)均以紙質(zhì)形式存在【答案】B 【解析】當(dāng)被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，審計證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊會

23、計師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的可能性。29下列各項中與被審計單位財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是( )。 A被審計單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢 B被審計單位控制環(huán)境薄弱 C被審計單位的生產(chǎn)成本計算過程相當(dāng)復(fù)雜 D被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)【答案】B 【解析】財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)。內(nèi)部控制的好壞是影響財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估的直接因素，選項ACD都是相對具體的，針對某類具體項目，屬于認定層次。30下列通常與重大判斷事項有關(guān)，并可能導(dǎo)致更高重大錯報風(fēng)險的是( )。 A管理層過多地

24、介入會計處理 B數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分 C非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計單位難以對由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險實施有效的控制 D對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解【答案】D 【解析】選項D，對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解，是與重大判斷事項相關(guān)的特別風(fēng)險可能導(dǎo)致更高的重大錯報風(fēng)險。選項ABC與重大非常規(guī)交易相關(guān)。31注冊會計師運用各項風(fēng)險評估程序，在了解D公司及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，下列識別的風(fēng)險中不屬于與特定的某類交易、賬戶余額和披露直接相關(guān)的是( )。 AD公司對于存貨跌價準(zhǔn)備的計提沒有實施比較有效的內(nèi)部控制，管理層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值計提相

25、應(yīng)的跌價準(zhǔn)備 B競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致D公司的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價和長期資產(chǎn)的減值 CD公司因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險 D管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險【答案】D 【解析】選項A與存貨及資產(chǎn)減值損失相關(guān)；選項B與存貨、長期資產(chǎn)及資產(chǎn)減值損失相關(guān)；選項C與固定資產(chǎn)及資產(chǎn)減值損失相關(guān)；選項D管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險，與財務(wù)報表整體相關(guān)。32下列有關(guān)風(fēng)險評估的說法中不正確的是( )。 A管理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風(fēng)險，與財務(wù)報表整體相關(guān) B如果認為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次

26、的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位針對這些風(fēng)險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況 C注冊會計師使用重新執(zhí)行程序的目的是了解被審計單位的內(nèi)部控制 D注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的就是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險【答案】C 【解析】選項C重新執(zhí)行用于測試內(nèi)部控制的有效性。二、多項選擇題1下列活動中，注冊會計師認為屬于被審計單位控制活動的有( )。 A授權(quán) B實物控制 C對控制的監(jiān)督 D信息處理【答案】ABD 【解析】選項C屬于內(nèi)部控制五要素（控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督）的內(nèi)容?？刂苹顒拥奈逡匕ǎ?1)授權(quán)（

27、選項A）；(2)業(yè)績評價；(3)信息處理（選項D）；(4)實物控制（選項B）；(5)職責(zé)分離。2下列各項中，通常屬于整體層面控制的有( )。 A控制環(huán)境 B信息技術(shù)應(yīng)用控制 C對控制的監(jiān)督 D控制活動【答案】AC 【解析】選項B不正確。信息技術(shù)應(yīng)用控制屬于業(yè)務(wù)流程層面控制；選項D不正確，控制活動屬于業(yè)務(wù)流程層面的控制。3下列各項中，屬于檢查性控制的有( )。 A定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項目 B銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價目表上的信息確定，銷貨發(fā)票上的數(shù)量根據(jù)發(fā)運憑證上的信息確定 C將預(yù)算與實際費用間的差異列入計算機編制的報告中并由部門經(jīng)理復(fù)核，記錄所有超過預(yù)算2%的差異情況和解決措

28、施 D計算機每天比較運出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量，如果發(fā)現(xiàn)差異，產(chǎn)生報告，由開票主管復(fù)核和追查【答案】ACD 【解析】選項B屬于防止銷售貨款計價方面的錯誤的預(yù)防性控制。選項A、C、D均屬于檢查性控制。4下列各項中，屬于檢查性控制的有( )。 A定期盤點現(xiàn)金與賬面金額 B定期取得銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，定期與客戶對賬 C應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn) D企業(yè)注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進行備查登記，做到賬銷案存【答案】ABD 【解析】選項C屬于防止保管應(yīng)收票據(jù)的崗位人員私自貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)、挪用資金的預(yù)防性控制。選項A、B、D均屬于檢查性控制。5在測試自動化應(yīng)用控制的持續(xù)運行

29、有效性時，注冊會計師通常需要獲取的審計證據(jù) 有( )。 A測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性 B確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動 C確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本 D確定系統(tǒng)發(fā)生變動時是否進行了適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動控制【答案】ABCD 【解析】對于一項自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該項控制，注冊會計師需要考慮執(zhí)行下列測試以確定該項控制持續(xù)有效運行：(1)測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性（選項A）；(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動（選項B），如果發(fā)生變動，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動控制（選項D）；(3)確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本（選項C）。6在了解交易流程和相關(guān)控制

30、時，注冊會計師通過執(zhí)行穿行測試可以獲得下列( )方面的證據(jù)。 A確認對重要交易的了解是完整的 B確認控制得到有效執(zhí)行 C確認所獲取的控制信息是準(zhǔn)確的 D評估控制設(shè)計的有效性【答案】ACD 【解析】B:對內(nèi)部控制的了解一般不足以證實內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。7在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序恰當(dāng)?shù)挠? )。 A在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中，結(jié)合財務(wù)報表層次識別風(fēng)險 B結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風(fēng)險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系 C評估識別出的風(fēng)險，并評價其是否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān)，進而潛在地影響多項認定 D考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度是

31、否足以導(dǎo)致重大錯報【答案】BCD 【解析】選項A不恰當(dāng)。注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合對財務(wù)報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風(fēng)險。8注冊會計師需要特別考慮由( )導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。 A舞弊 B管理層凌駕控制 C存貨計價 D收入確認【答案】ABD 【解析】A、B、D都屬于審計準(zhǔn)則的明文規(guī)定，C不在規(guī)定之列。9下列關(guān)于識別和評估重大錯報風(fēng)險的說法中，正確的有( )。 A注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險 B注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報風(fēng)險是與財務(wù)報表整體相關(guān)，進而影響多項認定，還是與特定的交易、賬戶余額和披露的認定相關(guān) C在了解被審計單位的內(nèi)部控制時，只需關(guān)注控制的設(shè)計 D特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)【答案】