1、、5、現(xiàn)金與應收帳款、Chapter 2、金融資產(chǎn)、金融資產(chǎn)分類： 1、交易性金融資產(chǎn)：近日出售，獲得價格差距、短期利潤。 (按公允價值修訂，其變動被修訂為本期損益的金融資產(chǎn)) 2，持有至到期的投資：持有至明確的意圖或能力，到期日固定，回收金額固定的如長期債券投資3，貸款和應收帳款：在市場上活躍，但沒有估計，回收金額固定， 或者可以確定的銀行類金融機構的貸款和應收款等4 .可以出售金融資產(chǎn)：初期確認可以出售，或者前三種金融資產(chǎn)以外的東西。 第一節(jié)交易性金融資產(chǎn)，一、概括、一、交易性金融資產(chǎn)的含義交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差額為目的從二次市場購買的股票

2、、債券、基金等。 2、判定交易性金融資產(chǎn)的標準a .可以在公開市場交易，明確市場價格(可以按公允價值修訂量) b .把投資作為剩馀資金的儲存形式，維持流動性和利益性(其變動記入本期損益)，2009，重慶大學城市科學技術學院財務會修訂教室，4， 3易變性持有期短，不以控制被投資單位為目的，2009，重慶大學城市科技學院財務會修訂教室，5，2009，重慶大學城市科技學院財務會修訂教室，6，交易性金融資產(chǎn)明細賬戶，成本，公允價值變動，二，交易性金融資產(chǎn)的修訂處理，(一)。 2009、重慶大學城市科技學院財務會修訂教室，7，(二)交易性金融資產(chǎn)初始修訂量、初始確認金額、公允價值、相關交易費用修訂本期損

3、益，修訂未發(fā)行現(xiàn)金股息或未收到債券利息，獲得作為收益項目、投資利益、收益股息收益確認的交易性投資(3)修訂1， 交易性金融資產(chǎn)的取得：交易性金融資產(chǎn)成本(公允價值或利息或不含股息的貨款)收取股息/收取利息(購買價格中已宣告但未分配的股息或未支付利息)投資利潤(交易費用)貸方：銀行存款華聯(lián)實業(yè)股份有限公司以每股650元的價格2009，重慶大學城市科技學院財務會修訂教室，9，初期投資成本=50 000X6.5=325 000元借：交易性金融資產(chǎn)成本325 000投資收入1 200信用：銀行存款326 200，例1，2007年1月20日，甲公司該股在購買日的公允價值為1000 另外支付相關交易費用的

4、金額為2.5萬元。借：交易性金融資產(chǎn)成本1000投資收益2.5貸方：銀行存款1002.5， 2、2、年底確認股息或利息時：借：應收股息/利息收入貸：投資收入收取股息或利息時：借：銀行存款貸：應收股息/利息收入3，期末訂正量時： (1)公允價值上漲：借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動貸：公允價值變動損益公允價值下降：借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動4，處理方式： (1)借：銀行存款(本期售價)貸：交易性金融資產(chǎn)成本公允價值變動損益投資收益同時：借：公允價值變動損益貸：投資收益，(2) 借：銀行存款交易性金融資產(chǎn)公允價值變動借：交易性金融資產(chǎn)成本投資收益同時例，2007年5月13日，

5、甲方支付貨款1060000元，從二級市場購買乙方發(fā)行股票100 000股，每股價格10.6元(聲明但尚未發(fā)行股息0 甲公司將持有的乙公司所有權分為交易性金融資產(chǎn)，持有乙公司所有權后不產(chǎn)生重大影響。 甲公司的其他相關資料如下： (1)5月23日，收到乙公司發(fā)行的股息；(2)6月30日，乙公司的股價上漲到每股13元。 (3)8月15日，將持有的乙方股票全部出售，價格為每股15元。 假設沒有考慮其他因素，甲公司的會訂處理：(1)5月13日，購買借用乙公司的股份：交易性金融資產(chǎn)成本1 000 000收取股息60 000投資利潤1000信用：銀行存款1061000 (2)5月23日，收取乙公司發(fā)行的現(xiàn)金

6、股息： 股價變動確認借入：交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動300 000信用：公允價值變動損益300 000 (4) 8月15日乙方公司股票全部拋售：銀行存款1 500 000公允價值變動損益300 000貸：交易性金融資產(chǎn)成本1000 000公允價值變動300 000投資收益500 000，練習2007年2月初， a公司委托某證券公司購買在上證所交易的d公司的股份30萬股，每股的購買價格為23元(已經(jīng)包含的所有金額都由銀行存款支付，a公司將d股作為交易性金融資產(chǎn)進行訂正管理。 根據(jù)指南，a公司的會訂處理如下：購買d股時：借：交易性金融資產(chǎn)-成本6 750 000投資利潤79 000收取股息150

7、000信用：銀行存款6 979 000，收取d公司支付的現(xiàn)金股息時：借：銀行存款150000信用：銀行存款150000 修訂7 020 000元，與其帳面價值的差額為公允價值變動利潤：借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動270 000貸：公允價值變動損益270 000，期末市價下跌和公允價值變動損失，會修訂分錄和3月中，銷售d股，每股銷售價格24 借：銀行存款7 118 000信用：交易性金融資產(chǎn)-成本6 750 000 -公允價值變動270 000投資收入98 000借：公允價值變動損益270 000信用：投資收入270 000，定義持有到期的投資是企業(yè)購買的到期日固定、收回金額固定或可、第五節(jié)

8、到期投資、特征、到期日固定、回收金額固定或確定、企業(yè)有明確的意圖和能力持有到期、活躍的市場如國債、金融機構債券、公司債券、意圖變更時、特征、賬戶設定、到期持有的投資、成本、利息調整、應計利息、帳簿、面額、差額、一度結構：成本、債券溢價、債券折價折舊、取得債券折價支付的貨款到了利息支付期但還沒有收到的利息、利息收入、(1)面額購買借款：到期之前持有的投資成本(面額)利息調整(差額或貸方)利息收入(已到了支付貨款所包含的利息支付期) 信用：銀行存款這個溢價差額屬于債券購買者為了日后多收利息而給債券發(fā)行者的利息歸還。 借：有到期投資成本的利息調整貸款：銀行存款、(3)折扣購買、債券面值低于金融市場利

9、率時，債券發(fā)行者很少以債券面值支付利息，在這種情況下可能導致債券折扣。 這個折扣差額屬于債券發(fā)行者為了日后不支付利息給債券購買者的利息補償。 貸款：具有到期投資成本的信用：具有到期投資利息調整銀行存款，例1某企業(yè)2006年初以90萬元購買面額110萬元的5年債券，面額價格為3.636%。 另外交易費用為5萬元，企業(yè)將其分為從持有到到期的投資。 2006年初：借款：持有到期投資成本110信貸：持有到期投資利息調整15銀行存款95，企業(yè)持有到期投資收益的主要來源是利息收入。 企業(yè)購買償還方式不同的債券，投資收益的訂正方法不同。 (1)到期的一次性償還債券(2)分期償還債券(3)分期償還債券、三、持

10、有該投資的持有期間投資收益的訂正、(1)實質利率法：根據(jù)金融資產(chǎn)的實質利率訂正其折舊成本和各期間的利息收入的方法。 攤銷費：指初始確認金額對金融資產(chǎn)或金融負債的調整結果，如下所示： (1)扣除已償還的本金(2)加上或減去按實際利率折舊該初始確認金額與到期日金額的差額的累計折舊額(3)扣除所發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn))。 期末折舊費=期初折舊費實際利息-現(xiàn)金流入、(2)、到期前投資利息收入的確認、利息收入的確認方法、利息收入=期初帳面折舊費實際利息、實際利息法、面額利息法、利息收入=面額利息、帳面折舊額=利息收入分割利息利息貸款：利息收入貸款：投資收入是投資利息調整(貸款或者一次性償還利息

11、支出貸款：投資收益持有至投資利息調整(貸款或貸款)，如2005年1月1日，華聯(lián)實業(yè)股份有限公司購買乙方公司之日發(fā)行的華聯(lián)實業(yè)股份有限公司對從持有到期的投資使用實質利息法確認利息收入。 保有期間中確認利息收入的會訂正處理為：實際利率： 472%，利息收入確認和溢價折舊表(實際利率法)，(1)205年12月31日，確認利息收入并溢價折舊。借：利息收入30000貸：投資收益24922持有到期前的投資乙公司債券(利息調整) 5078，(2)206年12月31日，確認利息收入，攤銷溢價。 借：利息收入30000貸方：投資收益24682到期前的投資乙公司債券(利息調整) 5318，到期前的投資利息調整，持

12、有28000，50785318556958326203，28000，例514的甲公司應將此投資作為持有到期前的投資進行修正和管理該債券面額為6000萬，面額價格為5%。 每年年底支付利息，不考慮其他因素，假定實際利率為4%。 甲公司2007年的會訂處理如下。 2007年1月1日甲公司購買債券時：借：到期前的投資成本60 000 000利息調整5100000信用：銀行存款65100000 2007年12日和31日補收利息時：利息收入=60000000X5%=3000000元利息收入利息收入3000000貸項：投資收益2604000持有至到期的投資利息調整396000甲上市公司購買的債券到期時償還

13、利息支付債券。 甲方公司于2007年12月31日核算利息時：借：持到期的投資應計利息30000000貸：投資利潤260400持到期的投資利息調整396000，四、持到期的投資減額，帳面攤銷費高于未來現(xiàn)金流現(xiàn)值時持有到期日為止的投資通常以賬簿折舊成本列舉其價值，通過那個賬簿折舊成本與將來現(xiàn)金流現(xiàn)值之差修正并確認減額損失。 資產(chǎn)減額損失貸款：如果持有到期的投資減額準備好了，在之后價值恢復的減額準備金額內，必須是因恢復而增加的金額。 借：到期投資減值準備貸款：資產(chǎn)減值損失、五、處置持有到期投資、處置到期投資的，應將取得的貨款與該投資帳面價值的差額修訂為投資收益。 借：銀行存款信用：具有到期前的投資成

14、本利息調整應計利息投資收益(借或信用)，第6節(jié)可以出售金融資產(chǎn)，具有直接指定的可出售的金融資產(chǎn)、貸款和應收款、到期前的投資，按公允價值進行修正，其變動記入本期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)。 活躍的市場有報價的債券投資、股票投資、基金投資等。、賬戶設定是將金融資產(chǎn)、成本、利息調整、應計利息、公允價值變動、帳簿、明細帳戶、應收股息、現(xiàn)金股息、初始確認金額、獲得時的公允價值和交易費用之和、未發(fā)行的現(xiàn)金股息或未收到的債券利息作為應收款確認的獲得時： (1) 借：金融資產(chǎn)成本可銷售股息貸：銀行存款債券投資：借：金融資產(chǎn)成本可銷售股息可銷售金融資產(chǎn)利息調整(借或貸)貸：銀行存款(2)分期支付， 按一次償還的債券投資額面價確定