1、房地產(chǎn)發(fā)展股份有限公司現(xiàn)金流量核算細(xì)則第一章 總則第一條 為了準(zhǔn)確反映公司現(xiàn)金流量情況，準(zhǔn)確提供現(xiàn)金流量報(bào)表和資金會(huì)議資料，為決策提供準(zhǔn)確、及時(shí)、可比、明細(xì)的現(xiàn)金流量信息，依據(jù)公司管理需要，結(jié)合國(guó)家規(guī)定及xx房地產(chǎn)發(fā)展股份有限公司會(huì)計(jì)核算細(xì)則制定本細(xì)則。第二條 本細(xì)則適用于xx房地產(chǎn)發(fā)展股份有限公司及其所屬主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的各公司，適用范圍為現(xiàn)金流量報(bào)表和資金會(huì)議資料。第三條 xx房地產(chǎn)發(fā)展股份有限現(xiàn)金流量核算自公歷1月1日起，至12月31日止，并按照公司規(guī)定每月25日結(jié)賬（12月份31日結(jié)賬）。第四條 現(xiàn)金流量核算按期、批、次為縱向分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，即現(xiàn)金流量要核算到不同項(xiàng)目的不同批次，如阿卡二期二批

2、一次工程的現(xiàn)金流量應(yīng)單獨(dú)核算。第五條 現(xiàn)金流量核算要求科目統(tǒng)一使用，未經(jīng)許可，不得更改科目名稱(chēng)及統(tǒng)計(jì)分類(lèi)方式。第六條現(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)原則遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則,即按產(chǎn)生現(xiàn)金流量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最終用途，確認(rèn)現(xiàn)金流量的歸屬。第二章 現(xiàn)金流量核算方法為了方便記憶，現(xiàn)將現(xiàn)金流量按性質(zhì)及流出流入不同分成六級(jí)十位數(shù)的科目編碼體系（1-1-2-2-2-2六級(jí)10位編碼，即前兩級(jí)為一位編碼，后四位為2位編碼）。第一位反映現(xiàn)金流量的性質(zhì)，第二位反映流出或流出方向，第三至十位為具體流量的內(nèi)容（詳見(jiàn)現(xiàn)金流量表編碼明細(xì)）。第一節(jié) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入（11）第七條 銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金（1101） 核算預(yù)訂、銷(xiāo)售收到的現(xiàn)金，

3、按照各項(xiàng)目的不同期的不同批次統(tǒng)計(jì)。預(yù)訂指交納現(xiàn)金、簽訂認(rèn)購(gòu)書(shū)未簽訂合同，銷(xiāo)售指交納現(xiàn)金、簽訂購(gòu)房合同?，F(xiàn)金流量分類(lèi)原則：1101銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金，110101項(xiàng)目,11010101xx項(xiàng)目xx期，1101010101項(xiàng)目期批；例：2006年6月15日銷(xiāo)售廊坊阿爾卡迪亞二期二批住宅一套，收取款項(xiàng)200,000元?，F(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)為：1101銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金，110101廊坊阿爾卡迪亞，11010102廊坊阿爾卡迪亞二期，1101010202廊坊阿爾卡迪亞二期二批 200,000第七條 預(yù)選收到的現(xiàn)金（1102） 核算業(yè)主預(yù)選房號(hào)交納的現(xiàn)金，按照各項(xiàng)目的不同期的不同批次統(tǒng)計(jì)。具體分類(lèi)方法同銷(xiāo)售商品

4、收到的現(xiàn)金一致。例：2006年6月15日業(yè)主預(yù)選廊坊阿爾卡迪亞二期二批住宅一套，收取款項(xiàng)200,000元?，F(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)為：1102預(yù)選收到的現(xiàn)金，110201廊坊阿爾卡迪亞，11020102廊坊阿爾卡迪亞二期，1102010202廊坊阿爾卡迪亞二期二批200,000第八條 預(yù)選退回、預(yù)訂退回、銷(xiāo)售退回，要求用紅字沖減相應(yīng)現(xiàn)金流量。例1：2006年5月16日，廊坊阿爾卡迪亞二期二批銷(xiāo)售給王住宅一套，收取款項(xiàng)300,000元，已簽訂售房合同；現(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)為：1101銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金，110101廊坊阿爾卡迪亞項(xiàng)目，11010102廊坊阿爾卡迪亞二期，1101010202廊坊阿爾卡迪亞二期二批30

5、0,0002006年6月21日，王由于個(gè)人原因，申請(qǐng)退房，廊坊分公司于2006年6月23日支付王購(gòu)房款300,000元。賬務(wù)處理應(yīng)為：借：銀行存款或現(xiàn)金 300,000 貸：預(yù)收賬款等 300,000現(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)為：1101銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金，110101廊坊阿爾卡迪亞，11010102廊坊阿爾卡迪亞二期，1101010202廊坊阿爾卡迪亞二期二批300,000例2：2006年5月16日，廊坊分公司收取張馨語(yǔ)星苑預(yù)選費(fèi)10,000元?，F(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)為：1102預(yù)選收到的現(xiàn)金，110202廊坊馨語(yǔ)星苑項(xiàng)目 10,0002006年6月22日，張申請(qǐng)退回選號(hào)費(fèi)，廊坊分公司于2006年6月25日退回該款

6、項(xiàng)。賬務(wù)處理為：借：銀行存款或現(xiàn)金 10,000 貸：其他應(yīng)付款 10,000現(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)為：1102預(yù)選收到的現(xiàn)金，110202廊坊馨語(yǔ)星苑項(xiàng)目10,000第九條 收到的稅費(fèi)返還（1103） 核算由于稅收優(yōu)惠，政府返還的稅款產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，含營(yíng)業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加返還等?，F(xiàn)金流量分類(lèi)原則：1103收到的稅費(fèi)返還，110301項(xiàng)目,11030101xx項(xiàng)目xx期，1103010101項(xiàng)目期批；例：2006年5月10日，蚌埠分公司收到返還營(yíng)業(yè)稅補(bǔ)貼100,000元。賬務(wù)處理為：借：銀行存款 100,000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 100,000現(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)為：1103收到的稅費(fèi)返還，110301蚌埠

7、阿爾卡迪亞,11030102蚌埠阿爾卡迪亞二批，1103010202蚌埠阿爾卡迪亞二批二批100,000注：若收到的返還稅金不能明確劃分到某個(gè)項(xiàng)目分期的，按返還稅金所屬期間的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與預(yù)收賬款增加額合計(jì)，各項(xiàng)目所占比率分?jǐn)傆?jì)算。收到的稅費(fèi)返還性質(zhì)為預(yù)征退回的沖減原計(jì)入科目（如預(yù)征土地增值稅清算退回、所得稅清算退回），不計(jì)入此項(xiàng)目核算。第十條 收到入住費(fèi)（1104） 核算銷(xiāo)售過(guò)程中收取的除房款以外各項(xiàng)費(fèi)用，如：燃?xì)忾_(kāi)口費(fèi)、有線開(kāi)口費(fèi)、維修基金、契稅、代辦房產(chǎn)證費(fèi)用等?，F(xiàn)金流量分類(lèi)原則：1104收到的入住費(fèi)，110401項(xiàng)目，11040101xx項(xiàng)目xx期，1104010101項(xiàng)目期批例：20

8、06年1月20日，廊坊分公司收取錦繡花苑1批燃?xì)忾_(kāi)口費(fèi)3,000元，收取有線開(kāi)口費(fèi)400元，代辦房產(chǎn)證費(fèi)用7,000元?，F(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)為：1104收到的入住費(fèi)，110401廊坊錦繡花苑，11040101廊坊錦繡花苑一期，1104010101廊坊錦繡花苑一期1批10,400第十一條 退還已經(jīng)收取的入住費(fèi)，要求用紅字沖減。例：2006年5月24日，阿爾卡迪亞二期一批業(yè)主由于退房，辦理退還入住費(fèi)手續(xù)，廊坊分公司退還業(yè)主燃?xì)忾_(kāi)口費(fèi)3,000元，代辦房產(chǎn)證費(fèi)用8,000元。賬務(wù)處理為：借：銀行存款或現(xiàn)金 11,000 貸：其他應(yīng)付款燃?xì)忾_(kāi)口費(fèi) 3,000 代辦房產(chǎn)證費(fèi)用 8,000現(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)為：1104

9、收到的入住費(fèi)，110401廊坊阿爾卡迪亞，11040102廊坊阿爾卡迪亞二期，1104010201廊坊阿爾卡迪亞二期一批 11,000（注：所有例題中的項(xiàng)目編碼都是為了舉例子臨時(shí)編碼，各公司可以根據(jù)自己實(shí)際開(kāi)發(fā)摟盤(pán)名稱(chēng)情況，進(jìn)行項(xiàng)目編碼）第十二條 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（1105） 核算收到的與主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的現(xiàn)金，如活期銀行存款利息收入、罰款、投標(biāo)保證金、收回與主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的外單位欠款等。此現(xiàn)金流項(xiàng)目分為項(xiàng)目核算與公司核算?，F(xiàn)金流量分類(lèi)原則：1105收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，110509公司；(現(xiàn)金流項(xiàng)目按公司統(tǒng)計(jì)的，公司編碼一律為09)1105收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，1

10、10501項(xiàng)目，11050101xx項(xiàng)目xx期，1105010101項(xiàng)目期批。例1：2006年6月15日，廊坊公司收到建設(shè)公司交來(lái)廊坊阿爾卡迪亞二期二批投標(biāo)保證金30000元?，F(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)為：1105收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，110501廊坊阿爾卡迪亞，11050102廊坊阿爾卡迪亞二期，1105010202廊坊阿爾卡迪亞二期二批30000退投標(biāo)保證金等暫收款項(xiàng)沖減收到與其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(非土地投標(biāo)保證金)例：2006年6月15日，廊坊公司退回建設(shè)公司廊坊阿爾卡迪亞二期二批投標(biāo)保證金30000元?，F(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)為：1105收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，110501廊坊阿爾卡迪亞，

11、11050102廊坊阿爾卡迪亞二期，1105010202廊坊阿爾卡迪亞二期二批-30000注：收到退回公司人員借款時(shí)以紅字沖減支付借款時(shí)計(jì)入的現(xiàn)金流量，一般不計(jì)入此項(xiàng)核算。（如收到退回差旅費(fèi)借款沖減支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；收到退回購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)借款沖減購(gòu)建固定資產(chǎn)所支出的現(xiàn)金）例2、廊坊公司收到王交來(lái)遲到罰款200元現(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)為：1105收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，110509公司200第二節(jié) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出(12)第十三條 購(gòu)買(mǎi)土地支付的現(xiàn)金(1201) 核算為購(gòu)買(mǎi)土地支付的土地投標(biāo)保證金、出讓金、土地契稅、土地使用金等與土地有關(guān)的款項(xiàng)。支付土地款按預(yù)算中各期可售面積占總可

12、售面積比例分?jǐn)?。（參?jiàn)會(huì)計(jì)核算細(xì)則相關(guān)規(guī)定）現(xiàn)金流量分類(lèi)原則：1201購(gòu)買(mǎi)土地支付的現(xiàn)金,120101xx項(xiàng)目11050101xx項(xiàng)目xx期，1105010101項(xiàng)目期批。例：廊坊分公司于2006年1月15日，支付錦繡花苑項(xiàng)目土地款10,000,000元。（錦繡花苑項(xiàng)目預(yù)算可售面積8萬(wàn)平米，其中一期3.2萬(wàn)平米，二期4.8萬(wàn)平米。）現(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)為：1201購(gòu)買(mǎi)土地支付的現(xiàn)金，120103錦繡花苑，12020301-錦繡花苑一期4,000,000 (10,000,000*3.2/8)1201購(gòu)買(mǎi)土地支付的現(xiàn)金120103錦繡花苑，12020301-錦繡花苑一期6,000,000 (10,000,

13、000*4.8/8)注：支付的土地投標(biāo)保證金一般在土地成交后不予退回，直接用以抵減土地款，因此在支付時(shí)計(jì)入此項(xiàng)核算。若土地投標(biāo)保證金退回時(shí)以紅字沖減此現(xiàn)金流量。第十四條 工程投入支付的現(xiàn)金（1202） 核算項(xiàng)目建造過(guò)程中支付的土建工程款、項(xiàng)目前期費(fèi)用、政府綜合規(guī)費(fèi)及環(huán)境配套款。現(xiàn)金流量分類(lèi)原則：1202工程投入支付的現(xiàn)金，120201項(xiàng)目，12020101xx項(xiàng)目xx期，1202010101項(xiàng)目期批例：2006年4月25日，滄州分公司支付麗水花庭二期7號(hào)樓工程款1,200,000元，支付麗水花庭二期設(shè)計(jì)費(fèi)100,000元，支付二期防雷檢測(cè)費(fèi)5,000元，支付二期綠化苗木款110,000元。現(xiàn)金

14、流量統(tǒng)計(jì)為：1202工程投入支付的現(xiàn)金，120201滄州麗水花庭，12020102滄州麗水花庭二期1,415,000如支付項(xiàng)目成本應(yīng)由幾期工程共同分?jǐn)偅磿?huì)計(jì)核算細(xì)則分?jǐn)傇瓌t，分?jǐn)傆?jì)入各期現(xiàn)金流量。例：2007年5月5日支付支付邯鄲阿爾卡迪亞項(xiàng)目總規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)50萬(wàn)元。其中：一期可售面積12萬(wàn)平米、二期可售面積13萬(wàn)平米。賬務(wù)處理為：借：開(kāi)發(fā)成本-項(xiàng)目分?jǐn)偝杀?項(xiàng)目前期費(fèi)用-規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)-邯鄲阿爾卡迪亞一期24萬(wàn)元 -邯鄲阿爾卡迪亞二期26萬(wàn)元 貸：銀行存款24萬(wàn)元 銀行存款26萬(wàn)元現(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)為：1202工程投入支付的現(xiàn)金，120201邯鄲阿爾卡迪亞，12020101邯鄲阿爾卡迪亞一期24萬(wàn)元1

15、202工程投入支付的現(xiàn)金，120201邯鄲阿爾卡迪亞，12020101邯鄲阿爾卡迪亞二期26萬(wàn)元第十五條 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（1203） 核算直接支付給職工的工資、獎(jiǎng)金補(bǔ)助及為職工支付的三險(xiǎn)一金以及為職工支付的其他費(fèi)用等使職工受益的款項(xiàng)?，F(xiàn)金流量分類(lèi)原則：1203支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，120309公司；1203支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，120301項(xiàng)目，12030101xx項(xiàng)目xx期，1203010101項(xiàng)目期批。例：2006年3月5日，廊坊分公司發(fā)放工資100,000元。其中:公司人員工資20，000元，阿爾卡迪亞二期一批人員工資30,000元、二期二批人員工資5

16、0,000元?，F(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)為：現(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)為：1203支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，120309公司20,0001203支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，120301廊坊阿爾卡迪亞，12030102廊坊阿爾卡迪亞二期，1203010202廊坊阿爾卡迪亞二期二批06-支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金30,0001203支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，120301廊坊阿爾卡迪亞，12030102廊坊阿爾卡迪亞二期，1203010202廊坊阿爾卡迪亞二期二批06-支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金50,000注：各分公司三險(xiǎn)一金等由總部代為支付的，現(xiàn)金流量只在公司總部“支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜默F(xiàn)金”科目統(tǒng)

17、計(jì)。例：2006年4月10日，總部支付三險(xiǎn)一金10,000元，其中南京3,000元，蚌埠2,000元，滄州1,500元，廊坊3,000元，總部500元。總部現(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)為：1203支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 10,000第十六條 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（1204） 核算公司交納的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、水利基金、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等各項(xiàng)稅費(fèi)。此項(xiàng)按項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)核算，若不能明確稅金所屬項(xiàng)目，按稅款所屬期的營(yíng)業(yè)收入與預(yù)收賬款增加額各項(xiàng)目所占比例分?jǐn)傆?jì)算?，F(xiàn)金流量分類(lèi)原則：1204支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，120401項(xiàng)目,12040101

18、xx項(xiàng)目xx期，1204010101項(xiàng)目期批；例：2006年3月10日，總公司代廊坊公司支付錦繡花苑項(xiàng)目土地增值稅2005年土地增值稅500萬(wàn)元。其中：花苑一期收入1,300萬(wàn)元、花苑二期1,400萬(wàn)元,預(yù)收賬款2005年12月31日比2005年1月1日一期增加1,000萬(wàn)元，二期增加1,300萬(wàn)元。一期應(yīng)分?jǐn)偼恋卦鲋刀?00*（1300+1000）/（1300+1400+1000+1300）=230二期應(yīng)分?jǐn)偼恋卦鲋刀?00*（1400+1300）/（1300+1400+1000+1300）=270賬務(wù)處理為：借：撥付所屬資金-廊坊公司（應(yīng)交稅金土地增值稅）500萬(wàn)元貸：銀行存款 230萬(wàn)元

19、貸：銀行存款 270萬(wàn)元現(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)為：1204支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，120403錦繡花苑,12040301錦繡花苑一期230萬(wàn)元；12040301錦繡花苑一期270萬(wàn)元。注：廊坊分公司各項(xiàng)稅費(fèi)如在總部交納，廊坊分公司不作現(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)，由總部負(fù)責(zé)現(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)。收到的稅費(fèi)返還性質(zhì)為預(yù)征退回的沖減原計(jì)入科目（如預(yù)征土地增值稅清算退回、所得稅清算退回），在此現(xiàn)金項(xiàng)目中以負(fù)數(shù)核算。第十七條 支付的項(xiàng)目管理費(fèi)用（1205） 核算計(jì)入開(kāi)發(fā)成本中的項(xiàng)目管理費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)（除人工成本、福利費(fèi)、職工保險(xiǎn)費(fèi)等）產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。項(xiàng)目費(fèi)用支出在編制現(xiàn)金流量表時(shí)計(jì)入支付與其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金?，F(xiàn)金流量分類(lèi)原則：1205支付的項(xiàng)目

20、費(fèi)用，120501xx項(xiàng)目, 12050101 xx項(xiàng)目xx期，1205010101項(xiàng)目期批；例：2006年5月13日，南京分公司工程部王報(bào)銷(xiāo)辦公費(fèi)領(lǐng)取現(xiàn)金5,000元現(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)為：1205支付的項(xiàng)目費(fèi)用 120501阿爾卡迪亞 12050201 阿爾卡迪亞二期，1205020101阿爾卡迪亞二期一批5,000第十八條 支付經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用（1206） 核算計(jì)入管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用（除人工成本、福利費(fèi)、職工保險(xiǎn)費(fèi)等）報(bào)銷(xiāo)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出現(xiàn)金流量分類(lèi)原則：1206支付經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用現(xiàn)金例：2006年6月13日，廊坊分公司王報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)領(lǐng)取現(xiàn)金3,000元現(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)為：1206支付經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用3,000例

21、：2006年6月13日，滄州分公司支付新華公司電視廣告費(fèi)100萬(wàn)元現(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)為：1206支付經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用100萬(wàn)元第十九條 支付代收的入住費(fèi)（1207） 核算支付入住費(fèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出 現(xiàn)金流量分類(lèi)原則：1207支付代收的入住費(fèi)，120701項(xiàng)目，12070101xx項(xiàng)目xx期，1207010101項(xiàng)目期批例：廊坊分公司支付廊坊阿爾卡迪亞二期二批代辦房產(chǎn)證費(fèi)用1,000,000元?，F(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)為：1207入住費(fèi)支付的現(xiàn)金，120701廊坊阿爾卡迪亞，12070102廊坊阿爾卡迪亞二期，1207010202廊坊阿爾卡迪亞二期二批1,000,000注：?jiǎn)为?dú)收取燃?xì)忾_(kāi)口費(fèi)、有線開(kāi)口費(fèi)的，在列支時(shí)在此

22、科目核算；不收取的在1202工程投入支付的現(xiàn)金科目核算。前期計(jì)入“支付代收的入住費(fèi)”現(xiàn)金項(xiàng)目，在銷(xiāo)售政策中不再收取入住費(fèi)的，用紅字沖減原入帳項(xiàng)目，同時(shí)調(diào)整計(jì)入1202項(xiàng)目。第二十條 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（1208） 核算公司人員支付的罰款、對(duì)外非購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系往來(lái)款、以及其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出?，F(xiàn)金流量分類(lèi)原則：現(xiàn)金流量分類(lèi)原則：1208支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，120809公司；1208支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，120801項(xiàng)目，12080101xx項(xiàng)目xx期，1208010101項(xiàng)目期批。例：2006年5月11日，支付霸州阿爾卡迪亞項(xiàng)目二期農(nóng)民工保證金10,000元?，F(xiàn)

23、金流量統(tǒng)計(jì)為：現(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)為：1208支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，120801霸州阿爾卡迪亞，12080102霸州阿爾卡迪亞二期，1208010202霸州阿爾卡迪亞二期二批 30000注：公司人員借款時(shí)以借款的實(shí)質(zhì)性用途核算現(xiàn)金流量，（如支付差旅費(fèi)借款計(jì)入管理費(fèi)用支付的現(xiàn)金，購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)借款計(jì)入購(gòu)建固定資產(chǎn)所支出的現(xiàn)金）不計(jì)入支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，若以現(xiàn)金或銀行存款還款時(shí)沖減原計(jì)入現(xiàn)金流項(xiàng)目。例：2006年9月23日，廊坊分公司王借款32,000元，其中：購(gòu)買(mǎi)辦公家具20,000元，購(gòu)買(mǎi)員工中秋禮品10,000元，差旅費(fèi)2,000元?，F(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)為：2201購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和

24、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金20,000 1203支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金10,0001208支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，120809-公司2,000例：2006年9月29日，廊坊分公司王退回購(gòu)買(mǎi)辦公家具借款5,000元?，F(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)為：2201購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金-5,000 第三節(jié) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入（21）第二十一條 收回投資收到的現(xiàn)金（2101） 核算收回原始投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。現(xiàn)金流量分類(lèi)原則：2101收回投資收到的現(xiàn)金例：2006年5月21日，公司董事會(huì)決定不再對(duì)設(shè)計(jì)公司進(jìn)行投資，2006年5月30日，收到設(shè)計(jì)公司投資減少款900,000元。

25、賬務(wù)處理為：借：銀行存款 900,000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 900,000現(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)為：2101收回投資收到的現(xiàn)金 900,000第二十二條 取得投資收益收到的現(xiàn)金（2102） 核算被投資公司分配的現(xiàn)金股利產(chǎn)生的現(xiàn)金流入?，F(xiàn)金流量分類(lèi)原則：2102取得投資收益收到的現(xiàn)金例：2006年5月31日，收到被投資的a公司分配的現(xiàn)金股利300,000元?，F(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)為：2102取得投資收益收到的現(xiàn)金300,000第二十三條 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額現(xiàn)金流量分類(lèi)原則：2103處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額例：2006年6月1日，公司總部處置一輛轎車(chē)，收到

26、銀行存款50,000元?，F(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)為：2103處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金 50,000第二十四條 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（2104） 核算其他與投資活動(dòng)有關(guān)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。現(xiàn)金流量分類(lèi)原則：2104收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金第四節(jié) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出（22）第二十五條 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金(2201)用于核算購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及在建工程（含會(huì)所）的建設(shè)投入投所發(fā)生的支出。為在建工程發(fā)生的人員成本也在此項(xiàng)核算。公司建造的會(huì)所等在工程款支付時(shí)不得計(jì)入“08工程投入支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目?，F(xiàn)金流量分類(lèi)原則：2201購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形

27、資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金例：廊坊公司支付阿爾卡迪亞會(huì)所工程款150,000元?，F(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)為：2201購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 150,000第二十六條 投資所支付的現(xiàn)金（2202） 核算由于對(duì)外投資產(chǎn)生的現(xiàn)金流出現(xiàn)金流量分類(lèi)原則：2202投資所支付的現(xiàn)金例：2006年1月30日，公司對(duì)a公司現(xiàn)金投資5,000,000元。現(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)為：2202投資所支付的現(xiàn)金 5,000,000第二十七條 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（2205） 核算投資過(guò)程中產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用?，F(xiàn)金流量分類(lèi)原則：2205支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金第五節(jié) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入（31）第二十

28、八條 吸收投資所收到的現(xiàn)金（3101） 核算注冊(cè)資本增加產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。現(xiàn)金流量分類(lèi)原則：3101吸收投資所收到的現(xiàn)金例：2006年1月15日，公司對(duì)xx（徐州）房地產(chǎn)發(fā)展有限公司現(xiàn)金投資600萬(wàn)元。徐州公司現(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)為：3101吸收投資所收到的現(xiàn)金 6,000,000公司現(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)為：2202投資所支付的現(xiàn)金 6,000,000第二十九條 借款所收到的現(xiàn)金（3102） 核算長(zhǎng)、短期借款產(chǎn)生的現(xiàn)金流入?，F(xiàn)金流量分類(lèi)原則：3102借款所收到的現(xiàn)金例：2006年5月29日，公司收到工行長(zhǎng)期借款4,000萬(wàn)元。現(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)為：3102借款所收到的現(xiàn)金 40,000,000第三十條 收到的內(nèi)部現(xiàn)金

29、（3103） 核算各公司收到的總公司撥款及總公司收到的各公司回款?；蝽?xiàng)目部收到各公司撥款及各公司收到項(xiàng)目部的回款。總公司因面對(duì)的公司較多，故在收到的內(nèi)部現(xiàn)金科目下按各公司設(shè)明細(xì)核算；各公司如下屬獨(dú)立核算的項(xiàng)目部超過(guò)一個(gè)，也應(yīng)按項(xiàng)目部設(shè)明細(xì)核算?，F(xiàn)金流量分類(lèi)原則為：3103收到的內(nèi)部現(xiàn)金例1：公司對(duì)蚌埠分公司撥款300萬(wàn)元蚌埠分公司現(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)為：3103收到的內(nèi)部現(xiàn)金300萬(wàn)元總公司現(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)為：3202-支付的內(nèi)部現(xiàn)金 320202-蚌埠分公司 300萬(wàn)元例2：滄州分公司回款總公司 500萬(wàn)元總公司現(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)為：3103收到的內(nèi)部現(xiàn)金 310303-滄州分公司 500萬(wàn)元滄州分公司現(xiàn)金流

30、量統(tǒng)計(jì)為：3202-支付的內(nèi)部現(xiàn)金 500萬(wàn)元例3：總公司于6月10日對(duì)廊坊分公司撥退房款300萬(wàn)元，廊坊分公司于6月15日向客戶(hù)支付退房款35萬(wàn)元。由于向廊坊公司撥付退房款現(xiàn)金只在總公司與廊坊分公司之間流動(dòng)，并未產(chǎn)生總的現(xiàn)金支出與減少，廊坊記入收到的內(nèi)部現(xiàn)金，總公司記入支付的內(nèi)部現(xiàn)金。廊坊分公司在實(shí)際向客戶(hù)支付時(shí)用紅字沖減銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金流量。6月10日時(shí)，總公司撥款時(shí)總公司現(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)為3202-支付的內(nèi)部現(xiàn)金 320201-廊坊分公司 300萬(wàn)元廊坊公司現(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)為：3103收到的內(nèi)部現(xiàn)金 300萬(wàn)元6月15日，廊坊公司付退房款時(shí)廊坊現(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)為： 1101銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金，11

31、0101廊坊阿爾卡迪亞， 11010102廊坊阿爾卡迪亞二期，1101010202廊坊阿爾卡迪亞二期二批350,000第三十一條 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 核算在籌資過(guò)程中收到的相關(guān)費(fèi)用?，F(xiàn)金流量分類(lèi)原則：3105收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金第六節(jié) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出（32）第三十二條 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金（3201） 償還銀行借款產(chǎn)生的現(xiàn)金流出?，F(xiàn)金流量分類(lèi)原則：3201償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金例：2006年4月29日，公司歸還到期借款2,000萬(wàn)元?，F(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)為：3201償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 20,000,000第三十三條 支付的內(nèi)部現(xiàn)金（3202） 核算總公司對(duì)各公司撥款及各公

32、司對(duì)總公司的回款?，F(xiàn)金流量分類(lèi)原則：3202支付的內(nèi)部現(xiàn)金例：2006年5月21日，總部撥款滄州分公司生產(chǎn)資金10,000,000元。總部現(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)為：3202支付的內(nèi)部現(xiàn)金 10,000,000滄州分公司現(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)為：3103收到的內(nèi)部現(xiàn)金 10,000,000第三十四條 分配股利利潤(rùn)或償還利息所支付的現(xiàn)金（3203） 核算支付銀行借款利息及分配現(xiàn)金股利產(chǎn)生的現(xiàn)金流出?，F(xiàn)金流量分類(lèi)原則：3203分配股利利潤(rùn)或償還利息所支付的現(xiàn)金，320301分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金，320302償付利息支付的現(xiàn)金例：2006年5月15日，支付銀行借款利息500,000元，發(fā)派現(xiàn)金股利10,000元。現(xiàn)

33、金流量統(tǒng)計(jì)為：3203分配股利利潤(rùn)或償還利息所支付的現(xiàn)金 320301分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金 10，000，320302償付利息支付的現(xiàn)金10,000第三十五條 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 （3204）核算籌資過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用?，F(xiàn)金流量分類(lèi)原則：3204支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金第七節(jié) 現(xiàn)金流量表附表的編制方法現(xiàn)金流量補(bǔ)充資料“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的填列方法如下：第三十六條 “資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中計(jì)提壞帳準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，記入了利潤(rùn)表“資產(chǎn)減值損失”科目，減少了當(dāng)期利潤(rùn)，但實(shí)際沒(méi)有現(xiàn)金流出，因此

34、應(yīng)該“調(diào)增”?？梢愿鶕?jù)利潤(rùn)表中“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目本期發(fā)生額填列。例：2006年6月25日，廊坊公司根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”賬齡和余額計(jì)算應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元，賬面壞賬準(zhǔn)備科目20萬(wàn)元，本期補(bǔ)提“壞賬準(zhǔn)備”10萬(wàn)元。賬務(wù)處理如下：借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款20,000資產(chǎn)減值準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)收款80,000貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款20,000壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)收款80,000現(xiàn)金流量表附表“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目金額為10萬(wàn)元。如果本期是沖回壞帳準(zhǔn)備，則本科目以負(fù)數(shù)填列。例：2006年6月25日，滄州公司根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”賬齡和余額計(jì)算應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元，賬面壞賬準(zhǔn)備科

35、目25萬(wàn)元，本期沖回“壞賬準(zhǔn)備”5萬(wàn)元。賬務(wù)處理如下：借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款10,000資產(chǎn)減值準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)收款40,000貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款10,000壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)收款40,000現(xiàn)金流量表附表“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目金額為50,000元。第三十七條 “固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期累計(jì)提取的折舊數(shù)，因?yàn)橛?jì)提的時(shí)候增加了成本費(fèi)用，但卻沒(méi)有現(xiàn)金流出公司，因此需要調(diào)整“增加”。本項(xiàng)目可以根據(jù)“累計(jì)折舊”科目本期的貸方發(fā)生額填列。例：2006年6月份南京公司計(jì)提固定資產(chǎn)累計(jì)折舊15,000.00元，帳務(wù)處理如下：借：管理費(fèi)用折舊費(fèi) 15,000 貸：累計(jì)折舊 15,000現(xiàn)金流量

36、表附表中“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目金額為15,000.00元。第三十八條 “無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期攤?cè)氤杀举M(fèi)用的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)增加了成本費(fèi)用，減少了當(dāng)期利潤(rùn)，但實(shí)際上并沒(méi)有現(xiàn)金流出，因此需要“調(diào)增”。在會(huì)計(jì)核算細(xì)則中，專(zhuān)設(shè)“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目核算無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，因此，本項(xiàng)目可以根據(jù)“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目本期貸方發(fā)生額填列。例： 6月份公司總部攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)軟件使用費(fèi)5000元，賬務(wù)處理如下：借：管理費(fèi)用累計(jì)攤銷(xiāo)5,000貸：累計(jì)攤銷(xiāo)5,000現(xiàn)金流量表附表“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”項(xiàng)目金額為5,000元。第三十九條 “長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期攤?cè)氤杀举M(fèi)用的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用價(jià)值，是因?yàn)閿備N(xiāo)增加

37、了成本費(fèi)用，但卻沒(méi)有現(xiàn)金流出，因此需要調(diào)整加回。這個(gè)項(xiàng)目可以根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的本期貸方發(fā)生額填列。例：6月份攤銷(xiāo)開(kāi)辦費(fèi)2500元，計(jì)入管理費(fèi)用，賬務(wù)處理如下：借：管理費(fèi)用開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo) 2,500 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用開(kāi)辦費(fèi) 2,500現(xiàn)金流量表附表“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)”項(xiàng)目金額為2500元。第四十條 “處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期由于處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失。因其屬于投資活動(dòng)范疇，因此在將“凈利潤(rùn)”調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，要將這一部分對(duì)凈利潤(rùn)的影響因素調(diào)整出來(lái)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“其他業(yè)務(wù)收入

38、”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列；如為凈收益，以“”號(hào)填列。例：6月份單位處理一臺(tái)已提足折舊的舊電腦，扣除凈殘值后凈收入50元，即當(dāng)期記入“營(yíng)業(yè)外收入”50元，賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)清理 50 貸：營(yíng)業(yè)外收入 50現(xiàn)流表附表中本項(xiàng)目金額為50元。第四十一條“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（減：收益）”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期固定資產(chǎn)盤(pán)虧（減盤(pán)盈）后的凈損失。因?yàn)楸卷?xiàng)目不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)影響凈利潤(rùn)，也需要進(jìn)行調(diào)整。本項(xiàng)目可以根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤(pán)虧損失減去固定資產(chǎn)盤(pán)盈收益后的差額填列；如果為凈收益，以“一”號(hào)填列。例：6月份公司盤(pán)虧一臺(tái)設(shè)備賬面價(jià)值1

39、500元，盤(pán)盈一臺(tái)打印機(jī)，估計(jì)價(jià)值為700元，兩者價(jià)值相抵后進(jìn)入“營(yíng)業(yè)外支出”800元，賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)打印機(jī) 700 營(yíng)業(yè)外支出 800 貸：固定資產(chǎn)清理 1500現(xiàn)金流表附表中本項(xiàng)目金額為800元。第四十二條 “公允價(jià)值變動(dòng)損失（減：收益）”項(xiàng)目，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定對(duì)“交易性金融資產(chǎn)”等資產(chǎn)項(xiàng)目期末采用公允價(jià)值計(jì)量，由此產(chǎn)生的收益或損失記入當(dāng)期損益。本項(xiàng)目可以根據(jù)利潤(rùn)表中“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目填列，如為凈收益，以“”號(hào)填列。 第四十三條“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期發(fā)生的應(yīng)屬于投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目可以根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的本期借方發(fā)生額分析填列；如為收益，以“”號(hào)

40、填列。根據(jù)本細(xì)則和會(huì)計(jì)核算細(xì)則規(guī)定所有借款利息都進(jìn)行資本化，所產(chǎn)生的存款利息以及手續(xù)費(fèi)等都?xì)w類(lèi)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，因此本項(xiàng)目不進(jìn)行調(diào)整。第四十四條“投資損失（減：收益）”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期投資所發(fā)生的損失減去收益后的凈損失。此項(xiàng)不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范疇，因此需要進(jìn)行調(diào)整。本項(xiàng)目可以根據(jù)利潤(rùn)表“投資收益”項(xiàng)目的金額分析填列；如為投資收益，以“”號(hào)填列。 第四十五條“遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以負(fù)號(hào)填列）”項(xiàng)目，反映采用新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后企業(yè)本期遞延所得稅資產(chǎn)的減少或增加。本項(xiàng)目可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列。“遞延所得稅資產(chǎn)”的期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以正數(shù)填列：“遞延所

41、得稅資產(chǎn)”的期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“”號(hào)填列。第四十六條”遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“”號(hào)填列）項(xiàng)目，反映采用新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算所得稅后，企業(yè)本期遞延所得稅負(fù)債的增加或減少。本項(xiàng)目可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列。“遞延所得稅負(fù)債”的期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以正數(shù)填列；“遞延所得稅負(fù)債”的期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以“”號(hào)填列。第四十七條“存貨的減少（減：增加）”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期存貨的減少（減增加）。本項(xiàng)目可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列；期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“”號(hào)填列。本項(xiàng)目金額等于存貨期初余額減去期末余額。例：6月份滄州公司資產(chǎn)負(fù)債表中年初“存貨”余額為25萬(wàn)，6月底余額為30萬(wàn)，存貨增加了5萬(wàn)，現(xiàn)