1、第三單元 收入與分配,第八課 財政與稅收,1,網(wǎng)絡構建,2,、財政的基本含義：,考點一、財政及其作用,注意：國家財政主要是通過國家預算實現(xiàn)的，國家預算是國家財政實現(xiàn)的主要環(huán)節(jié)，是國家的基本財政計劃。,3,國家預算：,由政府提出并經(jīng)過法定程序?qū)彶榕鷾实膰夷甓然臼罩в媱潱ǚ从痴顒拥姆秶?、方向和政策?結果,國家決算：,上一年度國家預算執(zhí)行結果的會計報告,思考：國家可以隨意收入和支出嗎？,2.國家預算與國家決算,4,財政部長樓繼偉,全國人民代表大會,報告,審查批準,國家決算,國家預算,國家的決算要向全國人大匯報以接受審查監(jiān)督,國家的預算要由全國人大批準才具有法律效力,5,1、財政收入,（）含

2、義：國家通過一定形式和渠道籌集起來的資金,（）構成：,考點二、財政收入及其構成,稅收與財政的關系： （1）稅收是財政收入最重要的來源（主要來源） （2）稅收是國家組織財政收入的基本形式,簡稱：稅利債費,6,財政收入幾種形式的區(qū)別,7,考點三、影響財政收入的主要因素,把“蛋糕”做大,把“蛋糕” 切好,8,(2015年天津卷)5、根據(jù)經(jīng)濟生活知識，結合圖1能夠得出的正確結論是 A、財政收支與經(jīng)濟總量正相關 B、財政赤字是經(jīng)濟發(fā)展中的必然現(xiàn)象 C、緊縮性財政政策是政府抑制經(jīng)濟過熱的手段D、經(jīng)濟總量提高是財政收入增加的基礎,D,直擊高考,9,【合作探究】財政收入是否越多越好？怎樣正確認識？,（1）肯定

3、合理因素：,在經(jīng)濟發(fā)展水平不斷提高、社會財富不斷增加的基礎上，增加財政收入可以充分發(fā)揮財政在經(jīng)濟和社會發(fā)展中的作用。,（2）指出觀點存在的不合理因素，并說明原因：,在社會財富總量一定的前提下，如果國家財政收入過多，會直接減少企業(yè)和個人的收入，不利于企業(yè)生產(chǎn)的擴大和個人購買力的增長，最終將對財政收入的增加產(chǎn)生不影響。如果國家財政收入太少，直接影響國家職能的有效發(fā)揮，最終也將不利于企業(yè)的發(fā)展和個人收入的增加。,（3）做出綜合判斷,國家應當制定合理的分配政策，既保證國家財政收入穩(wěn)步增長，又促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高。,10,“世界上最遙遠的距離，不是生與死的距離，而是我們倆一起出門，

4、你去買蘋果六代（iPhone6s），我去買六袋蘋果”。這啟示我們，解決這一問題需要 為收入的公平分配提供制度保證 發(fā)揮政府在資源配置中的基礎性作用 利用財政稅收政策，大幅度增加人們收入 通過做大蛋糕，讓人民共享改革發(fā)展的成果 A B C D,B,11,2014新課標全國卷 財政轉(zhuǎn)移支付是指一國政府為了實現(xiàn)各地公共服務水平的均等化而實行的一種財政資金轉(zhuǎn)移或財政平衡制度。要加大對民族省區(qū)的財政轉(zhuǎn)移支付力度，關鍵是要增加財政收入。在我國當前情況下，增加財政收入的合理措施是() A大幅度提高稅率 B大力發(fā)展實體經(jīng)濟 C提高職工工資水平 D擴大資本市場規(guī)模,B,12,.財政支出的構成 （）經(jīng)濟建設支出

5、（）科學、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出 （）行政管理和國防支出 （）社會保障支出 （）債務支出,考點四、財政支出及其構成,財政支出是國家對籌集起來的財政資金進行分配和使用的過程,.財政支出含義,注意：財政支出是政府實現(xiàn)職能的物質(zhì)條件，財政支出的狀況反映了政府的政策。,思考：怎樣才能做到“用財有規(guī)”呢？,13,財政收支關系的三種情況及其影響,要辯證地看,合理確定財政收支關系，促進社會總供求平衡。 （手段與目的）,理解,14,2.財政收支平衡和財政赤字,財政赤字是指當年的財政支出大于財政收入的部分，赤字意味著要靠借債過日子。,赤字意味著要靠借債過日子，有可能導致物價上漲，可能引發(fā)通貨膨脹。必須把財政赤

6、字控制在一定范圍之內(nèi) 。國家應當根據(jù)具體情形，合理確定財政收支關系，促進社會總供求平衡。,財政收支平衡是指當年的財政收入大于支出，略有盈余，或支出大于收入略有赤字。,考點四、財政收支平衡,15,【拓展思維】財政赤字與通貨膨脹的關系,考點四、財政收支平衡,對一個國家財政赤字的出現(xiàn)，要考慮量上的差別。略有赤字，應當視為平衡或者基本平衡。如果財政赤字出現(xiàn)了比較大的數(shù)額，那就意味著國家的財政支出要靠借債來維持，這種情況有可能導致社會總需求和總供給的不平衡，會引發(fā)通貨膨脹。因此，財政赤字要控制在一定范圍之內(nèi)。,16,考點六、財政的作用（重點）,1.國家財政是促進社會公平，改善人民生活的物質(zhì)保障 財政通過

7、國民收入的再分配，縮小收入分配差距，促進教育公平，建立社會保障體系與基本醫(yī)療衛(wèi)生制度，保障和提高人民生活水平，促進社會和諧穩(wěn)定。,17,（完全由市場調(diào)節(jié)）,（國家財政支持建設）,聯(lián)系實際：國家通過財政支持行業(yè)（能源、交通運輸、郵電通信，水利等）、地區(qū)（農(nóng)村、區(qū)域）建設，有助于資源合理配置。,2.國家財政具有促進資源合理配置的作用。,18,3.國家財政具有促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用,財政具有均衡社會總供求關系的職責和功能，通過財政促進經(jīng)濟總量和結構的調(diào)整，可以實現(xiàn)國民經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康的發(fā)展。,政府通過采取擴張性財政政策或緊縮性財政政策，調(diào)控財政收支水平，保持社會總供給與總需求基本平衡，避免出

8、現(xiàn)大起大落。,19,原因：經(jīng)濟增長滯緩，需求不足（即經(jīng)濟正常運行主要受需求不足制約時），通貨緊縮，物價下跌，企業(yè)利潤下降，失業(yè)增加。,擴張性財政政策,措施： 增加經(jīng)濟建設支出 減少稅收,目的： 刺激總需求，降低失業(yè)率，拉動經(jīng)濟增長,給經(jīng)濟“升溫”。,20,原因：經(jīng)濟過熱，需求過旺，供給不足（即經(jīng)濟正常運行主要供給能力制約時），物價全面、持續(xù)上漲，通貨膨脹。,緊縮性財政政策,措施： 減少財政支出 增加稅收,目的： 抑制總需求，降低物價，給經(jīng)濟“降溫”。,21,【特別提示】擴張性財政政策、緊縮性財政政策、穩(wěn)健的財政政策,22,【知識拓展】財政政策與貨幣政策比較,23,【思維拓展】經(jīng)濟運行狀況與財政

9、政策、貨幣政策的適用,考點五、財政的作用（重點）,擴張性財政政策和積極的貨幣政策,增加經(jīng)濟建設支出和減少稅收，刺激總需求增長，降低失業(yè)率，拉動經(jīng)濟增長,擴大貨幣發(fā)行量、降低存貸款基準利率和存款準備金率,減少財政支出、增加稅收、抑制總需求、降低通貨膨脹率，給經(jīng)濟“降溫”,減少貨幣發(fā)行量、提高存貸款基準利率和存款準備金率,緊縮性財政政策和從緊的貨幣政策,24,（16浙江41）在中央扶貧開發(fā)工作會議上，習近平總書記明確指出：脫貧攻堅戰(zhàn)的沖鋒號已經(jīng)吹響。我們要立下愚公移山志，咬定目標，苦干實干，堅決打贏脫貧攻堅戰(zhàn)。 材料一 料二 根據(jù)中共中央“十三五“規(guī)劃建議精準扶貧和精準脫貧的要求，H市各級黨委和政

10、府勇敢承擔扶貧責任，積極創(chuàng)新扶貧方式，運用中央和省級財政扶貧資金，對有勞動能力的支持發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)和轉(zhuǎn)移就業(yè)，對”一方水土養(yǎng)不起一方人“的實施扶貧搬遷，對喪失勞動能力的實施兜底性保障政策，從而打開了扶貧開發(fā)工作的新局面。 （1）指出材料一所反映的經(jīng)濟信息。（8分） （2）結合材料二，運用財政作用的知識，分析H市扶貧工作中采取的方式所包含的經(jīng)濟學原理。（12分） 提示：第一問在概括時要體現(xiàn)一分為二、透過現(xiàn)象看本質(zhì)的觀點；第二問微觀考查“財政的作用”，結合材料分析即可。,25,（16浙江41）在中央扶貧開發(fā)工作會議上，習近平總書記明確指出：脫貧攻堅戰(zhàn)的沖鋒號已經(jīng)吹響。我們要立下愚公移山志，咬定目標，

11、苦干實干，堅決打贏脫貧攻堅戰(zhàn)。 材料一 料二 根據(jù)中共中央“十三五“規(guī)劃建議精準扶貧和精準脫貧的要求，H市各級黨委和政府勇敢承擔扶貧責任，積極創(chuàng)新扶貧方式，運用中央和省級財政扶貧資金，對有勞動能力的支持發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)和轉(zhuǎn)移就業(yè)，對”一方水土養(yǎng)不起一方人“的實施扶貧搬遷，對喪失勞動能力的實施兜底性保障政策，從而打開了扶貧開發(fā)工作的新局面。 （1）指出材料一所反映的經(jīng)濟信息。（8分） （2）結合材料二，運用財政作用的知識，分析H市扶貧工作中采取的方式所包含的經(jīng)濟學原理。（12分） 提示：第一問在概括時要體現(xiàn)一分為二、透過現(xiàn)象看本質(zhì)的觀點；第二問微觀考查“財政的作用”，結合材料分析即可。,26,考點五

12、、稅收及其基本特征,、稅收的概念與理解 （1）稅收的含義：人們習慣將稅和稅的征收全稱為稅收。從本質(zhì)上看，稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，依法取得財政收入的基本形式。 【特別提示】稅收含義的理解 A、稅收的主體：國家 B、稅收的目的：實現(xiàn)國家職能 C、憑借的力量：政治權力 D、稅收的依據(jù)：稅法 E、稅收的地位：財政收入的基本形式 F、稅收的本質(zhì)：是一種分配關系 （2）有國就有稅，有稅就有法,27,(2)稅收的三個基本特征,28,決定,決定,緊密聯(lián)系，不可分割,要 求,保 障,【特別提示】 稅收具有強制性，并不意味著納稅人不享有對納稅機關監(jiān)督的權利。 稅收具有無償性，并不意味著國家對納稅人不

13、提供相應的服務，國家征稅的目的在于用之于民。 稅收具有固定性，并不意味著征稅對象、稅率不發(fā)生改變。稅收的固定性是相對于稅法來說的，而不是絕對的。稅收的固定性是就稅法不變的情況而言的。隨著社會經(jīng)濟條件的變化，具體的征稅標準是可以改變的。,29,考點六、增值稅和個人所得稅,、稅收種類 根據(jù)征稅對象的劃分，目前我國稅收分成流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅五大類，共二十多種,其中，增值稅和個人所得稅是最大的兩個稅種,30,征稅對象：各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中的增值額。具體到一個生產(chǎn)單位，增值額是指這個單位的商品銷售收入或勞務收入扣除購進商品和勞務所支付金額的余額。即該納稅人在本期間新創(chuàng)造的價值。 納稅人

14、：在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務及進口貨物的單位和個人。,1.增值稅,含義：以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅。,考點七、增值稅和個人所得稅,31,征收增值稅的意義： 避免對一個經(jīng)營額重復征稅； 防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為； 有利于促進生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭； 有利于財政收入的穩(wěn)定增長。,稅率：基本稅率為17。增值稅=銷售額17%上一環(huán)節(jié)已繳的稅額. 注：增值稅只對增值額征稅，,2.增值稅,特點,32,3.個人所得稅,含義：是國家對個人所得征收的一種稅。,征稅對象：個人所得額,33,個人所得稅納稅人：,2、個人所得稅,34,個人所得稅稅率：,納稅人所得越高，稅率

15、越高；所得越低，稅率越低。 A、比例稅率：比例稅率就是對同一征稅對象，不分數(shù)額大小，規(guī)定相同的稅率征稅 .如偶然所得勞務報酬所得,股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等適用20%的比例稅率等。 B、超額累進稅率：按征稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定由高到低不同等級的稅率，超額部分按相應等級的稅率計征。如個人工資、薪金所得，適用超額累進稅率。,征收個人所得稅的意義,個人所得稅為國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。,特點,35,扣除標準3500元/月公積金、養(yǎng)老、醫(yī)療 、失業(yè)險,個人所得稅稅率：,36,張三扣除三險一金后月收入25000元。 請問：張三應交納的個人所得

16、稅是多少？,他的應稅所得額為25000 - 3500 =21500元,不超1500部分 15003% =45（元） 超過1500元至4500元部分 3000 10% =300（元） 超過4500元至9000元 450020 %=900（元） 超過9000元至35000元 1250025 %=3125（元）,45+300+900+3125 =4370（元）,應納稅：,37,計算公式：應繳納的個稅(應發(fā)工資四金或三金)3500稅率速算扣除數(shù)。,38,我國現(xiàn)行個人工薪所得稅稅率表（部分） 注：按我國現(xiàn)行“個稅法”規(guī)定，個人工資薪金所得稅的減除費用標準為3500元；“三險一金”免稅。（“三險”，即養(yǎng)老

17、保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險；“一金”，即住房公積金；“三險一金”費用一般為個人工資收入的23%）若蔡先生月工資收入為5000元，依據(jù)我國現(xiàn)行“個稅法”，他每月應繳納個人工資薪金所得稅 A0元 B3465元 C105元 D150元,【解析】蔡先生的月工資是5000，那么他應稅稅額是5000-3500-500023%=350元，所以他應繳個稅是3503%=10.5元。本題應選C。,C,隨堂練習6,39,【知識拓展】認識稅收在國民經(jīng)濟中的作用 （1）稅收是組織財政收入的基本形式（主要來源）。 （2）稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿（如果經(jīng)濟發(fā)展過熱，增加稅收；如果經(jīng)濟發(fā)展過冷，減少稅收）。 （3）稅收是國家實

18、現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督的重要手段。 （4）稅收是調(diào)節(jié)收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。 （5）稅收引導居民合理消費：通過調(diào)節(jié)稅收，比如：對奢侈品消費征稅、征收白酒稅等，可以調(diào)節(jié)居民消費行為。 （6）稅收引導企業(yè)生產(chǎn)，促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變：政府通過調(diào)節(jié)增值稅、企業(yè)所得稅、環(huán)保稅等稅率，可以引導企業(yè)節(jié)約資源，保護環(huán)境，推動經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會的建設。,40,1.依法納稅是公民的基本義務 （）為什么要依法納稅必要性,考點九、依法納稅,從稅收的地位看：稅收收入是財政收入的主要來源。 從我國稅收的性質(zhì)看：取之于民、用之于民。 從我國稅收的作用看：稅收是國家實現(xiàn)職能的物質(zhì)基礎，有國必有稅。

19、從公民的權利與義務的關系看：每個公民在享受國家提供服務的同時，必須承擔義務。,41,（）怎樣更好地依法納稅,要求,國家,公民,完善稅收和財政制度,加大稽查處罰力度，嚴懲違反稅法的行為,規(guī)范稅收征收管理，堵塞漏洞,加強稅收宣傳，教育人們要自覺依法納稅,增強納稅人的權利與義務意識，自覺依法誠信納稅，積極行使納稅人權利,公民要增強對國家公職人員及公共權力的監(jiān)督意識， 以主人翁的態(tài)度積極關注國家對稅收的征管和使用，以維護人民和國家的利益,42,【特別提示】增強公民“納稅人”意識,納稅人意識,指納稅人的義務和權利相統(tǒng)一的意識,納稅人意識的內(nèi)容,“義務”意識：自覺依法誠信納稅,“權利”意識：要增強對國家公

20、職人員及公共權力的監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極關注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財?shù)男袨檫M行批評和檢舉，以維護人民和國家的利益,43,【知識拓展】 納稅人與負稅人 納稅人是指直接負有納稅義務的單位和個人,是由國家稅法規(guī)定的，又稱納稅義務人，或納稅主體。納稅人包括自然人和法人。 負稅人是指最終負擔稅款的單位和個人,是在社會經(jīng)濟活動中所形成的。 納稅人不一定是負稅人，在實際生活中，有的稅收由納稅人自己負擔，納稅人本身就是負稅人，如個人所得稅、企業(yè)所得稅等；有的稅收雖然由納稅人繳納，但實際上是由別人負擔的，納稅人和負稅人不一致，這就是通常所說的稅負的轉(zhuǎn)嫁問題，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅等。,44,3.違反稅法的表現(xiàn)及其相關處理一覽表,45,【規(guī)律方法】 判定四種違反稅法行為，我們可以從實施手段和結果兩個方面來判定。,46,5.（2015重慶卷6）某同學為了研究煙草費稅的控煙效果，選擇基本條件相似的甲乙兩地進行比較，甲地在時進行了提高煙草消費稅的試點，乙地未進行試點，由圖可以推斷出：,時點后，甲地政府稅收收入將減少 時點后，甲乙兩地香煙價格都將上漲加稅預期會增加時點前甲地的香煙銷售量 提高消費稅引起