1、年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與公司預(yù)算,7人分粥的故事: 規(guī)則1：指定一人負(fù)責(zé)分粥事宜，成為專業(yè)分粥人士； 規(guī)則2：指定一名分粥人士和一名監(jiān)督人士； 規(guī)則3：誰都信不過，大家輪流主持分粥，每人1天； 規(guī)則4：大家民主選舉一個(gè)信的過的人主持分粥： 規(guī)則5：民主選舉一個(gè)分粥委員會(huì)和一個(gè)監(jiān)督委員會(huì)； 規(guī)則6：對(duì)于分粥，每人均有一票否決權(quán)： 規(guī)則7：每人輪流分粥一天，但分粥人要最后領(lǐng)粥。,企業(yè)必須解決的三大問題 1、企業(yè)制度安排,包括： 企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度 企業(yè)組織機(jī)構(gòu) 企業(yè)管理制度 2、企業(yè)的戰(zhàn)略選擇 3、企業(yè)文化的塑造,預(yù)算管理中存在的主要問題 、全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略的對(duì)接 、只停留在預(yù)算的編制階段 、預(yù)算不夠全面

2、、預(yù)算的調(diào)整 、上下對(duì)立 、年末狂歡,預(yù)算管理要體現(xiàn)公司的基本理念 、預(yù)算管理的著眼為公司戰(zhàn)略目標(biāo) 、預(yù)算的編制應(yīng)體現(xiàn)以市場(chǎng)為導(dǎo)向的經(jīng)營(yíng)理念 、預(yù)算目標(biāo)的分解體現(xiàn)出的是全員管理的理念 、預(yù)算的編制自上而下、自下而上的溝通過程 體現(xiàn)了決策層、管理層、經(jīng)營(yíng)層對(duì)公司目標(biāo)和 價(jià)值的認(rèn)同。,課程的基本目標(biāo) 1、轉(zhuǎn)變觀念 2、理清思路 3、提高認(rèn)識(shí) 4、優(yōu)化管理,第1單元 公司預(yù)算管理的基本框架 （公司計(jì)劃與預(yù)算）,一、計(jì)劃是對(duì)未來行為的規(guī)劃,(一)公司戰(zhàn)略計(jì)劃 戰(zhàn)略計(jì)劃是有關(guān)一個(gè)公司長(zhǎng)期發(fā)展的規(guī)劃：在未來的年度里公司將達(dá)到什么目標(biāo)、需要做哪些工作、 以及應(yīng)如何發(fā)展。所有的公司都需要一份戰(zhàn)略計(jì)劃。即使你僅

3、管理一個(gè)部門，即使你的部門對(duì)戰(zhàn)略計(jì)劃不做要求，你也應(yīng)根據(jù)自己的職能了解。這有利于你所在的部門或公司保持正確的發(fā)展方向。使年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、預(yù)算與最終的目標(biāo)保持一致，總之戰(zhàn)略計(jì)劃能促進(jìn)公司的長(zhǎng)期發(fā)展，是公司成功必不可少的。,關(guān)于戰(zhàn)略計(jì)劃 1、戰(zhàn)略計(jì)劃的特點(diǎn)：時(shí)間跨度通常35年 2、戰(zhàn)略計(jì)劃要解決的主要問題： （1）公司的真正使命是什么？ （2）公司的最終目標(biāo)是什么？ （3）公司未來的前景如何？ （4）為達(dá)到公司目標(biāo)我們應(yīng)該做什么 主題： 公司戰(zhàn)略計(jì)劃主要解決做什么的問題 提示：一個(gè)不講戰(zhàn)略的公司是沒有方向的，是漫無目 的地經(jīng)營(yíng)。,（二）公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃（Business Plan），也有譯

4、為業(yè)務(wù)計(jì)劃和商務(wù)計(jì)劃的。1993年12月29日人大常委會(huì)通過的公司法第46條董事會(huì)職權(quán)條款中用的是經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。 我們所討論的是定位在用于公司內(nèi)部管理的的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。它是企業(yè)根據(jù)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)和變化的市場(chǎng)，在給定的資源條件下制定的年度經(jīng)營(yíng)方案。它是企業(yè)各級(jí)管理者日常運(yùn)作和決策的指導(dǎo)和目標(biāo)，也是股東或上層主管對(duì)企業(yè)監(jiān)控和評(píng)價(jià)的依據(jù)。,關(guān)于年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 1、特點(diǎn)：時(shí)間跨度1年； 2、年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃要解決的主要問題： （1）確定年度目標(biāo) （2）規(guī)劃年度活動(dòng) （3）確定經(jīng)營(yíng)對(duì)策 主題：年度決策,二、預(yù)算是用貨幣形式表示的計(jì)劃,（一）什么是公司預(yù)算 公司預(yù)算是公司量化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)以及達(dá)成目標(biāo)的要求，是用

5、貨幣形式表示的計(jì)劃。,（二）公司預(yù)算的組成 1、業(yè)務(wù)預(yù)算。 用貨幣形式表示的公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)目標(biāo)，包括： （1）經(jīng)營(yíng)預(yù)算 （2）資本預(yù)算（投資預(yù)算） （3）籌資預(yù)算,2、財(cái)務(wù)預(yù)算。包括： （1）預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 （2）預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表 （3）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表,（三）公司預(yù)算與計(jì)劃的關(guān)系 1、公司戰(zhàn)略計(jì)劃是資本預(yù)算和年度預(yù)算的基點(diǎn)和前提。 2、預(yù)算是公司戰(zhàn)略計(jì)劃的具體化，是年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的落實(shí)，是以貨幣形式反映的計(jì)劃。,三、預(yù)算管理的基本架構(gòu),公司戰(zhàn)略 計(jì)劃,年度公司預(yù)算,1,2,3,年度經(jīng)營(yíng) 計(jì)劃,計(jì)劃與預(yù)算,計(jì)劃 戰(zhàn)略計(jì)劃 年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,公司預(yù)算 公司業(yè)務(wù)預(yù)算 經(jīng)營(yíng)預(yù)算 資本預(yù)算 籌資預(yù)算 公司財(cái)務(wù)預(yù)算 預(yù)

6、計(jì)利潤(rùn)表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表,四、制定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制公司預(yù)算的動(dòng)因 1、提升企業(yè)控制水平 （1）提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策水平 （2）降低或避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 2、優(yōu)化資源配置 3、提高企業(yè)效率與效益 （1）它允許管理者在書面上犯錯(cuò)誤；（2） 能為制定決策、討論問題和解決矛盾提供一份詳細(xì)的清單。（3 有了行動(dòng)目標(biāo)和指南。（4）促進(jìn)權(quán)責(zé)分明高效運(yùn)營(yíng)的內(nèi)部管理體制形成。 4、外部責(zé)任：誰都不愿意投資于一個(gè)沒有穩(wěn)定規(guī)劃的 企業(yè),工作研討： 1、你的公司作預(yù)算嗎？為什么？ 2、你的公司是怎樣處理計(jì)劃與預(yù)算關(guān)系的？,不做預(yù)算的借口： 1、“業(yè)務(wù)變化太快” 2、 “沒時(shí)間做預(yù)算” 3、 “我們太小不需要預(yù)算

7、” 4、“我們沒有資源或人”,做預(yù)算的道理： 1、不斷地變化意味著你必須做預(yù)算， 如果業(yè)務(wù)不變，就不需要編預(yù)算。 2、預(yù)算在工作過程中節(jié)省時(shí)間，如果有效地做預(yù)算，就不會(huì)占用太多的時(shí)間。 3、小公司承受錯(cuò)誤的余地很小，因此好的預(yù)算很重要。 4、如果公司人員有限，公司預(yù)算可以幫助你分配最有限的資源。,內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)是企業(yè)成功的基礎(chǔ)，而劣勢(shì)是企業(yè)進(jìn)步的障礙， 通過分析可以幫助我們確定： 在未來我們能夠作什么！,第2單元公司預(yù)算控制系統(tǒng) 規(guī)則：經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的細(xì)化和落實(shí)要靠預(yù)算,一、相關(guān)規(guī)定,、公司法規(guī)定 1999年12月25日通過的公司法規(guī)定： （）第38條第6款規(guī)定：股東會(huì)有“審議批準(zhǔn)公司 的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案

8、、決算方案；”的職權(quán)。 （2）第4條第4款規(guī)定：董事會(huì)對(duì)股東會(huì)負(fù)責(zé)有 “制訂公司的財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案”的職權(quán)。 （3）第50條第2款規(guī)定：經(jīng)理對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)有“組織 實(shí)施公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案”的職權(quán)。,、國家經(jīng)貿(mào)委通知 、財(cái)政部： 關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo) 意見,二、公司預(yù)算的組成 （一）業(yè)務(wù)預(yù)算 （二）財(cái)務(wù)預(yù)算,三、預(yù)算管理的基本環(huán)節(jié) 、確定公司預(yù)算目標(biāo) （1）公司總目標(biāo) （2）各部門的目標(biāo),、編制公司預(yù)算 （1）公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)算編制 （2）部門年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)算編制,、 執(zhí)行、調(diào)整與監(jiān)控公司預(yù)算執(zhí)行 包括： （1）制定預(yù)算執(zhí)行中的控制制度的建立 （2）預(yù)算執(zhí)行的調(diào)

9、整。包括： 預(yù)算實(shí)施計(jì)劃的調(diào)整，包括：期限調(diào)整； 措施調(diào)整；結(jié)構(gòu)調(diào)整。 預(yù)算目標(biāo)的調(diào)整，包括：經(jīng)營(yíng)目標(biāo)調(diào)整； 投資目標(biāo)調(diào)整 ；籌資目標(biāo)調(diào)整。 （3）預(yù)算執(zhí)行的反饋與報(bào)告制度。,、 考評(píng)公司預(yù)算結(jié)果 考評(píng)核公司預(yù)算是公司預(yù)算管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)， 主要工作包括： （1） 對(duì)差異的分析 （2）對(duì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估 （3）對(duì)責(zé)任考核 （4） 兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲 （5） 優(yōu)化人員結(jié)構(gòu),預(yù)算管理循環(huán) 公司戰(zhàn)略 預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算編制 薪酬計(jì)劃 預(yù)算考評(píng) 預(yù)算監(jiān)控,四、預(yù)算管理的作用 （1）建立目標(biāo) （2）溝通和傳達(dá) （）審批和授權(quán) （4）評(píng)價(jià)和激勵(lì),五、公司預(yù)算的地位（討論）公司戰(zhàn)略 公司預(yù)算 薪酬計(jì)劃,公司預(yù)算在公司管理中的地

10、位 公司預(yù)算是公司治理結(jié)構(gòu)下的游戲規(guī)則，是與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系.,八、你所在的公司編預(yù)算嗎？ 為什么？,請(qǐng)記?。?有效的預(yù)算可以幫助你把未來帶進(jìn)現(xiàn)實(shí)！ 有效的預(yù)算可以防止糟糕的工作！ 企業(yè)沒有不做預(yù)算的理由！,第3單元 公司預(yù)算目標(biāo)的確定,一、企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)確定的依據(jù) （1）企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃 （2）組織機(jī)構(gòu)及崗位職責(zé)（職位說明書） （3）市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)： 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的提出者投資人 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的提出依據(jù)市場(chǎng)平均利潤(rùn) （4）內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)： 歷史水平； 未來潛力。,二、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)確定的基本方法 （一）SWOT分析 1、SWOT的目的 SWOT分析就是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部條件的優(yōu)勢(shì)（Strengths）與劣勢(shì)（W

11、eaknesses）及對(duì)外部環(huán)境的機(jī)會(huì)（Opportunities）與威脅（Threats）四個(gè)方面做詳細(xì)深入的解析，以了解企業(yè)的內(nèi)部條件及所處的外部環(huán)境，并將其作為制訂公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的依據(jù)。,2、SWOT分析的內(nèi)容 1內(nèi)部條件分析優(yōu)勢(shì)（S）與劣勢(shì)（W） 包括：產(chǎn)品、品牌、市場(chǎng)和廣告、營(yíng)銷和運(yùn)做等，具體： （1）組織：組織機(jī)構(gòu)之間的溝通 （2）生產(chǎn)：產(chǎn)品線、品質(zhì)、成本、改善制度。 （3）營(yíng)銷：市場(chǎng)、價(jià)格、廣告、網(wǎng)絡(luò)。 （4）人力：招聘、任用、訓(xùn)練、技術(shù)、晉升、薪資、退 休。 （5）研發(fā)：新產(chǎn)品、新技術(shù)、新服務(wù)。 （6）財(cái)務(wù)：資產(chǎn)、損益、投資報(bào)酬。 （7）咨訊：計(jì)算機(jī)、信息溝通。,2外部環(huán)境分析機(jī)

12、會(huì)（O）與威脅（T） 主題：環(huán)境審視 目標(biāo)：考察企業(yè)運(yùn)作的環(huán)境，并以此作為經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ) 探詢對(duì)你的企業(yè)產(chǎn)生影響的環(huán)境發(fā)展趨勢(shì) 考察政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和技術(shù)因素 充分利用你的管理才能來識(shí)別這些因素 評(píng)價(jià)環(huán)境的影響，并在你的計(jì)劃中對(duì)此加以考慮,3企業(yè)定位分析SWOT矩陣 優(yōu)勢(shì)（S） 劣勢(shì)（W） 保持空白 1 1 2 2 機(jī)會(huì)（O） 1 SO戰(zhàn)略 WO戰(zhàn)略 2 （增長(zhǎng)） （轉(zhuǎn)型） 威脅（T） 1 ST戰(zhàn)略 WT戰(zhàn)略 2 （多樣化） （防御）,（二）年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)設(shè)定要領(lǐng)：5W2H原則 （1）Want （要做什么）目標(biāo)是什么 （2）Why (為什么要做)目標(biāo)是不是有力支撐部門目標(biāo) （3）When (

13、何時(shí)去做，何時(shí)結(jié)束)目標(biāo)時(shí)限 （4）Were （在何地做）在哪里完成 （5）Who (有誰去做)目標(biāo)責(zé)任人是誰 （6）How (如何做)目標(biāo)執(zhí)行手段，關(guān)鍵措施是什么 （7）How much (做到什么程度，需要多大代價(jià))需要 做到什么程度，需要什么資源支持，會(huì)有什么風(fēng)險(xiǎn)或障礙,WH應(yīng)用案例：實(shí)際運(yùn)用時(shí)可簡(jiǎn)化為；要素,某公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)體系： 、基本指標(biāo)：營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)現(xiàn)金率。 、輔助指標(biāo)：不良資產(chǎn)處理率、成本費(fèi)用收益率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。 、修正指標(biāo)：市場(chǎng)占有率、預(yù)算準(zhǔn)確率。 、否決指標(biāo)：特別責(zé)任事項(xiàng),例如：某公司選定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo) （1）銷售規(guī)模多大，增長(zhǎng)率是多少？ （）貢獻(xiàn)毛益是多少？貢獻(xiàn)

14、毛益率 ？ （）目標(biāo)利潤(rùn)是多少？增長(zhǎng)率是少？ （4）利潤(rùn)凈現(xiàn)金率是多少？,第4單元：公司預(yù)算編制,一、公司預(yù)算編制的基本原則,1、全面性 凡與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有關(guān)的業(yè)務(wù)、事項(xiàng)均應(yīng)在預(yù)算中得以反映。,2、真實(shí)性 預(yù)算是指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)的，虛假的預(yù)算要么是一紙 空文，要么將企業(yè)帶向危險(xiǎn)的境地。因此， 預(yù)算可以不很準(zhǔn)確，但不能不真實(shí)。 3、可行性 所有的預(yù)算目標(biāo)均應(yīng)切實(shí)可行。,4、可控性 進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的控制，應(yīng)該能確定具體的責(zé) 任主體。 5、嚴(yán)肅性 預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，就成了企業(yè)的“法律”，不 得輕易改變。,6、可調(diào)整性 沒有百分之百準(zhǔn)確的預(yù)算，當(dāng)預(yù)算本身存在 問題和客觀環(huán)境發(fā)生重大變動(dòng)時(shí)，可做適當(dāng) 調(diào)整。 7、保密

15、性 為了企業(yè)的安全運(yùn)作,預(yù)算應(yīng)有限度的保密。,二、公司預(yù)算編制流程 （一）總體流程 1、下達(dá)目標(biāo)（自上而下） 董事會(huì)（財(cái)務(wù)部）下達(dá)任務(wù)給各職 能部門； 2、編制預(yù)算（自下而上） 各職能部門參與預(yù)算草案的編制； 3、審查平衡（自上而下） 、審議批準(zhǔn) 、下達(dá)執(zhí)行,（二）每年預(yù)算編制應(yīng)做出工作時(shí)間表 每年預(yù)算提前一個(gè)季度（3個(gè)月）進(jìn)行，時(shí)間表分三個(gè)階段： 1、預(yù)算準(zhǔn)備階段（9月20日10月31日） （1）9月20日10月10日預(yù)算工作組工作要點(diǎn)： A、總結(jié)當(dāng)年預(yù)算進(jìn)展，預(yù)計(jì)預(yù)算完成情況，形成預(yù) 算初步總結(jié)； B、提出明年預(yù)算工作的總目標(biāo)，包括目標(biāo)利潤(rùn)和營(yíng) 業(yè)規(guī)模； C、就預(yù)算年度的預(yù)算編制、考核做出

16、安排，提出工 作建議，報(bào)預(yù)算委員會(huì)。,（2）10月1113日預(yù)算委員會(huì)工作要點(diǎn)： 對(duì)預(yù)算工作組提出的目標(biāo)體系和組織工作方案進(jìn)行討論，提出修改意見，報(bào)總裁辦公會(huì)。,（3）10月1418日總裁辦公會(huì)： A、辦公會(huì)根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略、預(yù)算工作 組和委員會(huì)提出的建議，總裁、副總裁分別測(cè)算、提出預(yù)算年度的經(jīng)營(yíng) 目標(biāo)； B、確定公司目標(biāo)利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)規(guī)模，下達(dá)給預(yù)算委員會(huì)至工作做。,（4）10月1924日預(yù)算工作組： 根據(jù)總裁辦最終確定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，具體提出各部門、各二級(jí)公司預(yù)算年度的主要指標(biāo)。,（5）10月2527日，預(yù)算工作組： 向人事部、財(cái)務(wù)部、企劃部、投資管理部等各職能部門通報(bào)明年預(yù)算目標(biāo)方案、指標(biāo)體系和

17、預(yù)算組織工作方案，聽取意見。,（6）10月2831日預(yù)算工作委員會(huì)： 開會(huì)審議、批準(zhǔn)預(yù)算工作組提出的經(jīng)過職能部門討論的目標(biāo)方案、指標(biāo)體系和預(yù)算組織方案。,2、預(yù)算編制階段（11月1日12月7日） （1）11月13日預(yù)算工作組： 召開公司預(yù)算編制工作會(huì)議，將預(yù)算目標(biāo)體系和工作基本方案、預(yù)算表格下發(fā)給各職能部門、二級(jí)單位。,（2）11月46日，各工作預(yù)算小組： 召開本單位預(yù)算會(huì)議，安排時(shí)間進(jìn)度和規(guī)定質(zhì)量要求。,（3）11月7日20日，各預(yù)算編制單位： 職能部門與業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)算的編制工作。,（4）11月2126日各預(yù)算工作小組： A、討論、匯總、調(diào)整本單位預(yù)算工作方案； B、向預(yù)算工作組報(bào)告預(yù)算草案。

18、,（5）11月2712月7日，總公司預(yù)算工作組： A、匯總初步方案；對(duì)不合理的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整、討論通過或駁回重編，在此基礎(chǔ)上，形成初步結(jié)論。 B、將預(yù)算初稿分發(fā)給各職能部門，各職能部門討論簽署意見后，返回給預(yù)算工作組。,3、預(yù)算確定階段（12月8日25日） （1）12月820日，工作要點(diǎn)： A、預(yù)算工作組將確定的預(yù)算方案提交預(yù)算委員會(huì)審議，不合格的部分駁回重編； B、預(yù)算委員會(huì)將預(yù)算方案的修訂稿交總裁辦公室簽署下發(fā)。,（2）12月2025日，工作要點(diǎn)： 打印裝訂成正式的預(yù)算手冊(cè)，將預(yù)算手冊(cè)下達(dá)。,三、公司預(yù)算管理組織 （一）預(yù)算管理組織系統(tǒng) 1、國有企業(yè) （1）預(yù)算決策機(jī)構(gòu) 公司經(jīng)理（總裁）辦公會(huì) 公司預(yù)算委員會(huì)