1、巴西稅法詳解,關(guān)于ICMS跨洲稅金的計(jì)算（一）,根據(jù)之前文章中所說，按照新的規(guī)定，企業(yè)在跨洲銷售給消費(fèi)者或沒有IE的企業(yè)時(shí)，需要向買家所在州交納一部分的稅金。為了便于理解，我們通過一個(gè)簡單的例子來了解稅金的計(jì)算和交納： 假設(shè)一家位于圣保羅的公司將價(jià)值（ValordoProduto）100雷亞爾的貨物賣給位于米納斯州（Minas Gerais）的客戶 假設(shè)運(yùn)費(fèi)為10雷亞爾，如果運(yùn)費(fèi)由買家承擔(dān)，則不需要加入計(jì)算 假設(shè)IPI為20雷亞爾 由于貨物是進(jìn)口的，因此跨洲稅率為4%（基本上進(jìn)口貨物的跨洲稅率都是4%，因此大多數(shù)中資企業(yè)和華人華商在此類交易中的跨洲ICMS稅率為4%）,關(guān)于ICMS跨洲稅金的計(jì)

2、算（二）,根據(jù)規(guī)定，2016年40%的ICMS差額需要交給買家所在的州 米納斯州的州內(nèi)稅率為18% 米納斯州的FECP（州扶貧基金 可以理解為附加稅）為2% 在這種情況下，需要繳納給米納斯州的ICMS稅金為： （貨值+運(yùn)費(fèi)+IPI）*（米納斯州內(nèi)稅率跨洲ICMS稅率）*40% =（100+10+20）（18%-4%）*40% = R$ 7,28 除了ICMS稅金外，還另外需要繳納2%的FECP，計(jì)算方法如下： （貨值+運(yùn)費(fèi)+IPI）*2% =（100+10+20）*2% =R$ 2,60 在上述例子中，當(dāng)IPI為20%，運(yùn)費(fèi)為10雷亞爾的情況下，需要支付給米納斯州的ICMS和FECP的金額分別

3、為 R$ 7,28和R$ 2,60，總額為R$ 9,88，將近貨值的10%，更為可怕的是，即使是采用SimplesNacional的小微企業(yè)也需要按照這一公式計(jì)算并交納稅金。,2015年巴西最新稅收調(diào)整（一）,1. 燃油的調(diào)整： 根據(jù)萊維所說，政府將會(huì)調(diào)高燃油（汽油、柴油）的PIS和COFINS的稅率，這兩種稅簡單來說就是一種增值稅，上調(diào)PIS和COFINS的結(jié)果自然就是燃油價(jià)格的上調(diào)。除此之外，政府將會(huì)在90天后恢復(fù)征收CIDE（燃油稅）。之前由于國際燃油價(jià)格持續(xù)上升，巴西政府則希望通過控制燃油價(jià)格來減少通貨膨脹，因此決定減免CIDE，萊維此次其實(shí)只是恢復(fù)之前一直征收的CIDE。 可能產(chǎn)生的

4、影響： 財(cái)政部對(duì)于燃油稅收調(diào)整的預(yù)期是能夠?yàn)閲鴰?20億雷亞爾左右的稅收，相當(dāng)于46億美元左右。至于調(diào)稅對(duì)汽油和柴油價(jià)格的影響，萊維說分別是0.22和0.15雷亞爾/升。但最終燃油的價(jià)格還是會(huì)取決于市場走向以及巴西石油公司（PETROBRAS）的定價(jià)策略。IEST認(rèn)為，鑒于近期全球石油價(jià)格大幅下滑，PETROBRAS將會(huì)擁有足夠的利潤空間，因此有可能會(huì)下調(diào)燃油的售價(jià)，以減少稅收調(diào)整對(duì)燃油價(jià)格產(chǎn)生的影響。,2015年巴西最新稅收調(diào)整（二）,2. 進(jìn)口環(huán)節(jié)PIS和COFINS的稅率上調(diào)： 除了燃油外，進(jìn)口環(huán)節(jié)的PIS和COFINS將會(huì)從之前的9.25%上調(diào)到 11.75%。根據(jù)這一規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)口

5、時(shí)將會(huì)支付更高的稅金。乍一看這一政策似乎是不利于進(jìn)口企業(yè)，但其實(shí)未必如此。 可能產(chǎn)生的影響： 萊維的經(jīng)濟(jì)團(tuán)隊(duì)預(yù)期該改動(dòng)將會(huì)為政府帶來7億雷亞爾左右的財(cái)政收入。如果按照巴西的進(jìn)口總量來看，如果上調(diào)2.5%的進(jìn)口稅的話，顯然影響應(yīng)該不僅僅是7億雷亞爾。這其中主要的原因在于，本次的調(diào)整事實(shí)上只是對(duì)于小型企業(yè)的進(jìn)口成本產(chǎn)生影響，對(duì)于中大型企業(yè)來說則影響不大。 對(duì)于采用SIMPLES NACIONAL（簡易計(jì)稅法）和LUCRO PRESUMIDO（推算利潤法）的企業(yè)來說（大多數(shù)在巴西經(jīng)商的華人同胞企業(yè)都是采用這兩種稅制），確實(shí)是存在進(jìn)口成本提高2.5%的局面。 而對(duì)于采用LUCRO REAL（實(shí)際利潤法

6、）的企業(yè)來說，由于進(jìn)口時(shí)候支付的稅金可以和銷售時(shí)的稅金相抵，因此只是在進(jìn)口時(shí)多繳納一些的PIS和COFINS，但實(shí)際上并不會(huì)增加進(jìn)口的成本。,2015年巴西最新稅收調(diào)整（三）,3. 金融操作稅（IOF）的調(diào)整： IOF一般會(huì)在金融交易，比如貸款、購買股票債券等金融產(chǎn)品、買匯賣匯時(shí)繳納。此次的調(diào)整目標(biāo)則是消費(fèi)者貸款的IOF稅率（包括信用卡還貸），除了每筆貸款都需要支付貸款金額0.38%的IOF外，之前每天0.0041%的IOF翻了一倍，上調(diào)到了0.0082%，也就是從一年1.5%上調(diào)到了3%。 可能產(chǎn)生的影響： 相比于以上兩個(gè)稅收的調(diào)整來說，IOF調(diào)整的影響是顯而易見的。除了能給政府帶來73億雷

7、亞爾的收入外，消費(fèi)者貸款成本將會(huì)提高1.5%。對(duì)于本就已經(jīng)疲軟的消費(fèi)市場而言無疑是雪上加霜。,2015年巴西最新稅收調(diào)整（四）,4. 化妝品的IPI政策變動(dòng)： 萊維本次宣布的四個(gè)變動(dòng)當(dāng)中，對(duì)于華人朋友來說，關(guān)于化妝品的IPI的政策可能是最撲朔迷離的。具體的變化是，根據(jù)之前的法律，只有化妝品的進(jìn)口商和廠商才需要在銷售的時(shí)候支付IPI，對(duì)于從進(jìn)口商和廠商處購買的批發(fā)商來說，銷售時(shí)是不需要支付IPI的。政府此次的調(diào)整主要就是針對(duì)中小批發(fā)商，按照新的規(guī)定，除了進(jìn)口商和廠商外，批發(fā)商也同樣需要繳納IPI。 可能產(chǎn)生的影響： 財(cái)政部預(yù)期新規(guī)定將會(huì)為政府帶來3.8億雷亞爾的稅收收入。 對(duì)于從事化妝品進(jìn)口和銷售的華人朋友來說，如果公司是SIMPLES NACI