1、會(huì) 計(jì) 學(xué),Chapter 7,第七章 財(cái)務(wù)資產(chǎn),7.1 貨幣資金 一 現(xiàn)金 二 銀行存款 三 其他貨幣資金 7.2 短期投資 一 短期投資的種類 二 短期投資的取得 三 短期投資的收益 四 短期投資的期末計(jì)價(jià)及會(huì)計(jì)處理 7.3 應(yīng)收項(xiàng)目 一 應(yīng)收賬款 二 應(yīng)收票據(jù),財(cái)務(wù)資產(chǎn)前言,通常,企業(yè)以三種基本形式儲(chǔ)存貨幣,即現(xiàn)金、 短期投資和應(yīng)收項(xiàng)目. 財(cái)務(wù)資產(chǎn):可立即轉(zhuǎn)化為確定數(shù)目現(xiàn)金的資產(chǎn)(如有價(jià)證券和應(yīng)收賬款). 財(cái)務(wù)資產(chǎn)之間的貨幣“流動(dòng)”如圖所示:,現(xiàn)金及現(xiàn) 從客戶處收款 金等價(jià)物 現(xiàn)金支付賬款 現(xiàn)金“富?！?需要現(xiàn)金時(shí) 時(shí)作臨時(shí)投資 出售投資 有價(jià)證券,7.1 貨幣資金,一 現(xiàn) 金 在我國(guó),

2、處于貨幣形態(tài)的資金稱為貨幣資金,包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金,這三種貨幣資金在西方稱為現(xiàn)金,即廣義的現(xiàn)金.我國(guó)一般采用狹義的現(xiàn)金定義,即指庫(kù)存現(xiàn)金. (一) 現(xiàn)金的內(nèi)部控制 1 現(xiàn)金內(nèi)部控制手段 1)職能控制.根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金管理中各個(gè)不同的職能,設(shè)置工作崗位,聘用專職人員在規(guī)定的職能范圍內(nèi)工作. 2)交易的程序控制.將處理一項(xiàng)交易的整個(gè)程序分割成幾個(gè)階段,各階段由專職人員負(fù)責(zé)處理. 3)內(nèi)部審計(jì)控制. 4)專職人員替更控制. 5)備用金制度控制.利用備用金限額,控制現(xiàn)金支出.,一 現(xiàn) 金,2 現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制 1) 根據(jù)現(xiàn)金收入相關(guān)職能分工. 2) 每筆現(xiàn)金收入都要開具收據(jù). 3) 由

3、專人控制收據(jù)、發(fā)票的數(shù)量和編號(hào). 4) 完整收據(jù)銷號(hào)程序,監(jiān)督收入款項(xiàng)的入賬. 5) 郵匯的收款項(xiàng)應(yīng)專設(shè)登記簿登記. 6) 及時(shí)解款入賬. 3 現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制 1) 按規(guī)定支出現(xiàn)金. 2) 除零星開支外,一切付款均應(yīng)由支票支出. 3) 誤開的支票要及時(shí)注銷. 4) 已付訖的憑證上要加蓋“銀行付訖”或 “現(xiàn)金付訖”圖章.,一 現(xiàn) 金,4 庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制 1)根據(jù)業(yè)務(wù)需要核定庫(kù)存現(xiàn)金量. 2)出納人員每日須進(jìn)行清點(diǎn)結(jié)算,不得以白條抵庫(kù),作到庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)相符. 3)庫(kù)存現(xiàn)金要定期不定期地由內(nèi)部審計(jì)員查核. (二) 現(xiàn)金收入與支出 1) 設(shè)置“現(xiàn)金”賬戶,進(jìn)行總分類核算 2) 設(shè)置現(xiàn)金日記賬.

4、進(jìn)行序時(shí)核算,總分類核算,賬戶名稱：現(xiàn)金 第 頁(yè), ,借: 現(xiàn)金 3 000 貸: 銀行存款 3 000,back,序時(shí)核算，應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記帳，并指定專門出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。要做到日清日結(jié)。,現(xiàn)金日記帳,back,(三) 備用金 備用金:企業(yè)事先付給業(yè)務(wù)員作零星開支的現(xiàn)金. 設(shè)置“備用金”賬戶, 或在“其他應(yīng)收款”帳戶核算。 可以對(duì)單位，或個(gè)人。 可分為定額備用金、非定額備用金。,1.定額備用金的核算 某企業(yè)會(huì)計(jì)部門為銷售部門建立了3000元的定額備用金，會(huì)計(jì)部門付出現(xiàn)金時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：其他應(yīng)收-銷售部門 3000 貸：現(xiàn)金 30

5、00 銷售部門使用現(xiàn)金 以后，在規(guī)定時(shí)間向財(cái)務(wù)部門報(bào)銷差旅費(fèi)2500元，補(bǔ)足差額，應(yīng)作如下分錄： 借：管理費(fèi)用 2500 貸：現(xiàn)金 2500 2.非定額備用金的核算 某企業(yè)職工張華出差向會(huì)計(jì)部門申請(qǐng)領(lǐng)用備用金元，會(huì)計(jì)部門付出現(xiàn)金時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：其他應(yīng)收款-張華2000 貸：現(xiàn)金 2000 張華出差回來(lái)向會(huì)計(jì)部門報(bào)銷1800元，會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 1800 現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款 2000,二 銀行存款,銀行存款：企業(yè)存入銀行備以在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中隨時(shí)支用的各種款項(xiàng)。 （一）設(shè)置與使用銀行存款賬戶的規(guī)定 開戶 遵守銀行現(xiàn)金管理以及信貸結(jié)算的各項(xiàng)規(guī)定 （二）銀行結(jié)算方式 1 異地

6、托收承付結(jié)算方式。指根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同由收款單位 發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項(xiàng)，由付款單位向銀行承兌付款的結(jié)算方式。 2 托收無(wú)承付結(jié)算方式。收款單位委托銀行收款時(shí)，銀 行根據(jù)收付雙方簽定的合同，不需付款單位承付，即 可主動(dòng)將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)收款單位的一種同城結(jié)算方式。,二 銀行存款（續(xù)）,3 委托收款結(jié)算方式。收款人提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的 方式。有郵寄和電報(bào)劃回兩種方式，付款期限為三天。 4信用證結(jié)算方式。信用證是進(jìn)口方銀行應(yīng)進(jìn)口方要求，向出口方開立，以出口方按規(guī)定提供單據(jù)和匯票為前提的、支付一定金額的書面承諾。 5支票結(jié)算方式 。支票按結(jié)算方式分為現(xiàn)金支票與轉(zhuǎn)賬支票。 6匯兌結(jié)

7、算方式。指匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式。分信匯與 電匯兩種。 7銀行匯票結(jié)算方式。匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)匯票，匯款人持銀行匯票在異地兌付銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支付現(xiàn)金的結(jié)算方式。 8商業(yè)匯票結(jié)算方式。按承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 9銀行本票結(jié)算方式。申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)銀行本票給申請(qǐng)人，申請(qǐng)人憑此在同城辦理轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金的結(jié)算方式。,銀行結(jié)算方式,二、銀行存款（續(xù)）,（三）銀行存款的總分類核算和序時(shí)核算 總分類核算設(shè)置“銀行存款”賬戶。 企業(yè)在銀行的其他存款，如外埠存款、銀行本票存款、在途貨幣資金等，應(yīng)在其他貨幣資金賬戶，而不在銀

8、行存款賬戶反映。 3. 明細(xì)分類賬日記賬的形式（序時(shí)核算）,總分類核算,賬戶名稱：銀行存款 第 頁(yè), ,借: 現(xiàn)金 3 000 貸: 銀行存款 3 000,back,序時(shí)核算，企業(yè)應(yīng)按開戶銀行, 存款種類設(shè)置銀行存款日記帳,由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收付款憑證, 按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后次序, 逐日逐筆登記. 每日終了應(yīng)結(jié)出余額,并且定期與銀行對(duì)帳單核對(duì)記錄。,銀行存款日記帳,back,二、銀行存款（續(xù)）,四、銀行存款的核對(duì) 定時(shí)將企業(yè)銀行存款余額與銀行送達(dá)的對(duì)賬單上的余額進(jìn)行核對(duì)、調(diào)整，以使兩者余額一致，需要調(diào)整的業(yè)務(wù)通常分為兩類：一類為記賬錯(cuò)漏；一類為未達(dá)賬項(xiàng)。 未達(dá)賬項(xiàng)的原因有以下四種：

9、1.企業(yè)已入賬，銀行尚未入賬的收款業(yè)務(wù)； 2.企業(yè)已出賬，銀行尚未出賬的付款業(yè)務(wù)； 3.銀行已入賬，企業(yè)尚未入賬的收款業(yè)務(wù)； 4.銀行已出賬，企業(yè)尚未出賬的付款業(yè)務(wù)。 舉例：P133,二、銀行存款（續(xù)）,銀行存款余額調(diào)節(jié)表 200年月日,三 其他貨幣資金,（一）其他貨幣資金的內(nèi)容 包括：外埠存款、信用證存款、在途貨幣資金、 銀行本票、銀行匯票等。 （二）其他貨幣資金的核算 通過(guò)設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶進(jìn)行 其他貨幣資金 （外埠存款） （銀行本票） （銀行匯票） （信用卡） （信用證保證金） （存出投資款）,其他貨幣資金舉例,例: 甲公司向長(zhǎng)城證券公司劃出資金300000元準(zhǔn)備進(jìn)行短期投資，會(huì)計(jì)

10、分錄為： 借：其他貨幣資金存出投資款 300 000 貸：銀行存款 300 000 甲公司購(gòu)入C公司普通股共計(jì)299 800元，會(huì)計(jì)分錄為： 借：短期投資股票（C公司） 299 800 貸：其他貨幣資金存出投資款 299 800,7.2 短期投資,短期投資: 各種能夠隨時(shí)變現(xiàn),持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資. 一 、短期投資的種類 (一) 短期投資的特點(diǎn) 1 能夠隨時(shí)變現(xiàn)（允許流通交易） 2 持有時(shí)間不超過(guò)一年 (二) 短期投資的分類 債權(quán)性證券（如國(guó)庫(kù)券） 混合性證券（如優(yōu)先股） 權(quán)益性證券（如股票）,二 短期投資的取得,短期投資應(yīng)按取得時(shí)的成本入賬,取得成本指進(jìn)行短期

11、投資時(shí)所支付的全部?jī)r(jià)款,其中包括經(jīng)紀(jì)人傭金、手續(xù)費(fèi)等.短期權(quán)益性證券投資在取得前已宣告尚未實(shí)際支付的現(xiàn)金股利,應(yīng)從成本中扣除,作為應(yīng)收款項(xiàng)入賬. 例: 某公司作為短期投資購(gòu)入另一公司股票10萬(wàn)股,每股購(gòu)入價(jià)5.5元,另支付手續(xù)費(fèi)1000元.該股票已宣告但未支付股利為每股0.5元. 會(huì)計(jì)分錄: 借: 短期投資-股票 501 000 應(yīng)收股利 50 000 貸: 銀行存款 551 000 收到上述現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目，而不是貸記“投資收益”科目。,三 短期投資的收益,企業(yè)短期投資所擁有的股票和債券,在出售之前會(huì)獲得一些投資收益,包括股利和利息. 短期投資持有期間

12、所收到的股利、利息等收益，不確認(rèn)投資收益，沖減投資成本，即 1 宣告派發(fā)現(xiàn)金股利： 借記“應(yīng)收股利”，貸記“短期投資”； 2 收到現(xiàn)金股利， 借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收股利” 3 處置短期投資時(shí)，按其差額確定投資收益。,四 短期投資的期末計(jì)價(jià)及會(huì)計(jì)處理,按照國(guó)際慣例，短期投資的計(jì)價(jià)方法一般有三種: 1 成本法 市價(jià)法 成本與市價(jià)孰低法 期末資產(chǎn)計(jì)價(jià)以成本與市價(jià)中低者為基礎(chǔ),即當(dāng)成本低與市價(jià),按成本計(jì)價(jià);市價(jià)較成本低時(shí),按市價(jià)計(jì)價(jià). 成本與市價(jià)孰低法被視為謹(jǐn)慎原則的范例。（漲價(jià)不反映，跌價(jià)則反映） 各種方法的評(píng)價(jià),四 短期投資的期末計(jì)價(jià)及會(huì)計(jì)處理,我國(guó)目前采取的是成本與市價(jià)孰低法應(yīng),注意： 1

13、.成本與市價(jià)的比較可分別采用： (1)綜合比較法，即按投資總體計(jì)提。 (2）分類比較法，即按投資類別計(jì)提。 (3)單項(xiàng)比較法，即按單項(xiàng)投資計(jì)提。 2.當(dāng)期末市價(jià)低于成本價(jià)時(shí)，不是直接沖銷“短期投資”科目，而是另設(shè)“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。 3.當(dāng)期應(yīng)提的跌價(jià)損失，記入當(dāng)期損益。 例：甲公司的短期投資按成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)，195年12月31日短期投資成本與市價(jià)金額如圖表所示。,甲公司短期投資成本與市價(jià)金額 195年12月31日 單位：元,（1）假設(shè)按單項(xiàng)投資計(jì)提,提跌價(jià)準(zhǔn)備500+2 9007 00010 400（元） 借：投資收益短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 10 400 貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備股票V 5

14、00 股票W 2 900 K公司債券 7 000 （2）假設(shè)按投資類別計(jì)提 股票投資應(yīng)提跌價(jià)準(zhǔn)備30 30027 9002 400（元） 債券投資應(yīng)提跌價(jià)準(zhǔn)備82 00080 0002 000（元） 借：投資收益短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 4 400 貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備股票 2 400 債券 2 000 （3）假設(shè)按投資總體計(jì)提 應(yīng)提跌價(jià)準(zhǔn)備112 300107 9004 400（元） 借：投資收益短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 4 400 貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 4 400,“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”在資產(chǎn)負(fù)債表上列示,（以按投資總體計(jì)提為例）： 短期投資 112 300 減：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 （4 400） 短期投資凈

15、額 107 900 下一年，若短期投資的市價(jià)又回升，則應(yīng)在原提的跌價(jià)準(zhǔn)備范圍內(nèi)予以恢復(fù)；若短期投資的市價(jià)繼續(xù)下跌，則應(yīng)繼續(xù)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。,7.3 應(yīng)收項(xiàng)目,一 應(yīng)收賬款 (一) 應(yīng)收賬款及其賬戶設(shè)置 應(yīng)收賬款:指企業(yè)由于商品交易,勞務(wù)供應(yīng)以及辦理工程結(jié)算等業(yè)務(wù)形成的應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng). 設(shè)置“應(yīng)收賬款”賬戶. 明細(xì)賬應(yīng)按債務(wù)客戶分別開設(shè) (二) 應(yīng)收賬款的一般業(yè)務(wù)處理 1 不交納增值稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，發(fā)貨時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款”。 2 交納增值稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，發(fā)貨時(shí)，還要貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”。 3 折扣的賬務(wù)處理,一 、

16、應(yīng)收賬款（續(xù)）,折扣分為商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣 1、商業(yè)折扣 2、現(xiàn)金折扣 現(xiàn)金折扣付款條件表示為:2/10;1/20;N/30 ,即，若10天內(nèi)付款,可以給予2%的現(xiàn)金折扣.20日內(nèi)付款可以給予1%的現(xiàn)金折扣;否則在30日內(nèi)償付全額，信用期限為天。 現(xiàn)金折扣條件下,應(yīng)收賬款的確定有兩種方式: ）總價(jià)法,即以扣減現(xiàn)金折扣前的售價(jià)總額作為名義售價(jià)，列記應(yīng)收賬款，將實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣列記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。 例如，某企業(yè)賒銷甲產(chǎn)品若干件，售價(jià)總額10，000元，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。則會(huì)計(jì)分錄如下：,銷售發(fā)生時(shí)： 借 ： 應(yīng)收賬款 10，000 貸： 銷售收入 10，000 在10天內(nèi)

17、收到貨款時(shí)： 借：銀行存款 9，800 財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 貸：應(yīng)收賬款 10，000 超過(guò)10天，在20天內(nèi)收到貨款時(shí)： 借：銀行存款 9，900 財(cái)務(wù)費(fèi)用 100 貸：應(yīng)收賬款 10，000 超過(guò)現(xiàn)金折扣期限收到貨款時(shí)： 借：銀行存款 10，000 貸：應(yīng)收賬款 10，000 ）凈價(jià)法，即以扣減現(xiàn)金折扣后的售價(jià)凈額作為實(shí)際售價(jià)，列記“應(yīng)收賬款”，將現(xiàn)金折扣視為正常，如果客戶沒(méi)有享受現(xiàn)金折扣，則貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。 我國(guó)一般采用總價(jià)法 舉例： 見教材p171.,一 、應(yīng)收賬款（續(xù)）,（三）壞賬準(zhǔn)備和壞賬損失的核算 以下情況可確認(rèn)為壞賬損失： 因債務(wù)人單位撤銷，依照民事訴訟程序進(jìn)行清償后，確認(rèn)無(wú)法

18、追回的部分；因債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)仍無(wú)法清償?shù)牟糠?；因債?wù)人逾期未履行還款義務(wù)超過(guò)三年，確定不能收回的部分。 、壞賬的賬務(wù)處理有兩種方法： （）直接轉(zhuǎn)銷法 （簡(jiǎn)單、實(shí)用，但不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制及配比原則） （）備抵法 （符合穩(wěn)健、配比原則，報(bào)表列示更真實(shí)） 備抵法時(shí)壞賬損失的估計(jì)（舉例見教材） 銷貨百分比法 賬齡分析法 應(yīng)收賬款余額百分比法,、壞賬準(zhǔn)備的提取和抵補(bǔ) 提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)： 借：管理費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備 發(fā)生壞賬損失時(shí)： 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 3、資產(chǎn)負(fù)債表上的列示 （備抵、凈值，兩種方法的比較）,二 應(yīng) 收 票 據(jù),1、應(yīng)收票據(jù)的特點(diǎn)與分類 2、應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià) 3、應(yīng)收票據(jù)取得及收回

19、的核算 4、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算 5、逾期應(yīng)收票據(jù)的帳務(wù)處理 6 、資產(chǎn)負(fù)債表列示,應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收帳款相比, 具有以下特點(diǎn)： 1)應(yīng)收票據(jù)比應(yīng)收賬款，償還具有強(qiáng)制性. 2)應(yīng)收票據(jù)比應(yīng)收帳款具有更強(qiáng)的流通性。 應(yīng)收票據(jù)的分類 1. 按承兌人分類 商業(yè)匯票按承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 2. 按是否載明利率分類 按其是否載明利率分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票。,1.應(yīng)收票據(jù)的特點(diǎn)與分類,2、應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià),取得時(shí)入帳價(jià)值 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，不論票據(jù)帶息與否，企業(yè)在收到票據(jù)時(shí)一律按票據(jù)的面值入帳。 持有期間的會(huì)計(jì)期末計(jì)價(jià)， (1)不帶息票據(jù)到期值等于票據(jù)的面值。 (2)帶息票據(jù)，按權(quán)責(zé)發(fā)

20、生制原則，企業(yè)應(yīng)于會(huì)計(jì)期末，特別是中期期末和年末對(duì)帶息應(yīng)收票據(jù)計(jì)算利息，增加“應(yīng)收票據(jù)”的帳面價(jià)值。其到期值等于票面價(jià)值與票據(jù)利息之和。,其利息計(jì)算公式： 帶息票據(jù)利息 =票面價(jià)值票面利率時(shí)間 對(duì)按月計(jì)算的票據(jù), 以到期月份的同一天為票據(jù)的到期日。 對(duì)按天數(shù)計(jì)算的票據(jù), 應(yīng)從出票日起按實(shí)際經(jīng)過(guò)天數(shù)計(jì)算。,3、應(yīng)收票據(jù)取得及收回的核算,例1. 企業(yè)2001年11月11日銷售一批產(chǎn)品給A公司, 貨款500 000元, 增值稅85 000元，客戶以一張年利率6,期限90天的商業(yè)承兌匯票支付。 (1)收到票據(jù) 借: 應(yīng)收票據(jù)-A公司 585 000 貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增

21、值稅(銷) 85 000 (2)年末計(jì)提票據(jù)利息（50日） 借: 應(yīng)收票據(jù)-A公司 4 875 （585000*6%*50/360） 貸: 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 875,(3)票據(jù)到期兌現(xiàn) 借: 銀行存款 （585000+585000*6%*50/360） 593 775 貸: 應(yīng)收票據(jù)-A公司 （ 585000+4875 ） 589 875 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （585000*6%*40/360） 3 900 (4)若票據(jù)到期時(shí)，該公司無(wú)力支付票款且未簽發(fā)新票據(jù) 借：應(yīng)收賬款A(yù)公司 593 775 貸：應(yīng)收票據(jù)A公司 589 875 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 900,貼現(xiàn)：持有票據(jù)的企業(yè), 在其到期之前,將票據(jù)經(jīng)過(guò)背書后

22、向銀行通融資金的方式稱作貼現(xiàn)。 銀行按貼現(xiàn)率從票據(jù)到期價(jià)值中扣除貼現(xiàn)利息，將余額兌付給企業(yè)。計(jì)算公式如下： 貼 現(xiàn) 息 = 票據(jù)到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)凈額 = 票據(jù)到期值 貼現(xiàn)息,4、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算,例2.企業(yè)收到購(gòu)貨單位B交來(lái)2001年5月1日簽發(fā)的不帶息商業(yè)票據(jù)一張，金額30 000元, 承兌期限3個(gè)月。6月1日企業(yè)持匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率6。 到期值 = 30 000 元 貼現(xiàn)值 = 30 000 6 2/12 = 300 (元) 貼現(xiàn)凈額 = 30 000 - 300 = 29 700 (元) 借：銀行存款 29 700 財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 貸：應(yīng)收票據(jù)B公司 30 000,例3.續(xù)上例，若該票據(jù)為帶息票據(jù), 票面利率為5。 到期值=30 000(1 + 53/12)= 30 375 (元) 貼現(xiàn)息=30 375 6 2/12= 303.75 (元) 貼現(xiàn)凈額=30 375 303.75 = 30 071.25 (元) 借：銀行存款 30 071.25 貸：應(yīng)收票據(jù)B公司 30 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用