1、金融會計,編講人：武漢科技大學(xué) 副教授 唐凌云,歡迎進入,第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算,第一節(jié) 概述 第二節(jié) 匯兌結(jié)算 第三節(jié) 銀行匯票 第四節(jié) 異地托收承付 第五節(jié) 委托收款,第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算,第六節(jié) 支票 第七節(jié) 本票 第八節(jié) 商業(yè)匯票 第九節(jié) 信用卡 第十節(jié) 信用證,第一節(jié) 概述,結(jié)算是經(jīng)濟活動中的貨幣收付行為，稱作“貨幣結(jié)算”，現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算是貨幣結(jié)算的兩種形式。所謂支付結(jié)算，是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款、信用證等結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。支付結(jié)算是商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)，也是商業(yè)銀行的主要收費業(yè)務(wù)。,第一節(jié) 概述,我國結(jié)算

2、制度是20世紀50年代形成的，1988年中國人民銀行頒布了銀行結(jié)算辦法，推行“三票一卡”，1990年4月2日恢復(fù)異地托收結(jié)算方式。1995年頒布中華人民共和國票據(jù)法，把匯票、本票和支票納入國家法律的規(guī)范。1997年6月頒布國內(nèi)信用證結(jié)算辦法，恢復(fù)國內(nèi)信用證結(jié)算。1997年9月頒布支付結(jié)算辦法，進一步確立和規(guī)范了“三票、一卡、四方式”的結(jié)算方式。,第一節(jié) 概述,支付結(jié)算的意義、原則 參見賀瑛銀行會計P8889頁 支付結(jié)算紀律和責(zé)任 參見賀瑛銀行會計P8990頁,第一節(jié) 概述,第一節(jié) 概述,聯(lián)行往賬 聯(lián)行來賬 轄內(nèi)往來 存放中央銀行款項,其他應(yīng)付款 其他應(yīng)收款 匯出匯款 應(yīng)解匯款,結(jié)算業(yè)務(wù)核算設(shè)置

3、的會計科目,第一節(jié) 概述,發(fā)報行使用，共性科目。其聯(lián)行款項的收付，用本科目核算。本科目按對方行設(shè)明細賬。,第一節(jié) 概述,收報行使用，共性科目。其聯(lián)行款項的收付，用本科目核算。本科目按對方行設(shè)明細賬。,第一節(jié) 概述,核算企業(yè)（銀行）除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。企業(yè)（保險）應(yīng)交納的保險保障基金，,第一節(jié) 概述,核算企業(yè)（銀行）除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。,第一節(jié)

4、概述,核算銀行受單位或個人委托匯往外地的款項,第二節(jié) 匯兌結(jié)算,概念 匯款人委托銀行將款項支付給 收款人的一種結(jié)算方式。,第二節(jié) 匯兌結(jié)算,有關(guān)規(guī)定 適用于單位和個人的各種往來款項的結(jié)算，有“信匯”“電匯。 匯款人和收款人均為個人，可在匯入銀行支取現(xiàn)金且須在電信匯憑證上注明“現(xiàn)金”字樣 收款人可辦理“直接收賬”或“間接收賬”手續(xù)。 匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷，對匯出銀行已經(jīng)匯出的款項可以申請退匯。轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷或退匯。 其余參見支付結(jié)算辦法,第二節(jié) 匯兌結(jié)算,簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項 表明信匯或電匯的字樣 無條件支付的委托 確定的金額 收款人名

5、稱 匯款人名稱 匯入地點、匯入行名稱 匯出地點、匯出行名稱 委托日期 匯款人簽章,匯兌憑證上欠缺上列記載事項之一的，銀行不予受理,第二節(jié) 匯兌結(jié)算,匯出行受理信匯憑證時應(yīng)審查 信匯憑證記載各項內(nèi)容是否齊全正確 匯款人賬戶是否有足夠余額 匯款人確定不得轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在匯兌憑證備注欄注明“不得轉(zhuǎn)匯”字樣。 收款人為個人的，收款人需要到匯入銀行領(lǐng)取匯款，匯款人應(yīng)在匯兌憑證上注明“留行待取”字樣，留行待取的匯款，需要指定單位的收款人領(lǐng)取匯款的，應(yīng)注明收款人的單位名稱；信匯憑收款人簽章支取的，應(yīng)在信匯憑證上預(yù)留其簽章,第二節(jié) 匯兌結(jié)算,信匯憑證,電匯憑證,第二節(jié) 匯兌結(jié)算,第二節(jié) 匯兌結(jié)算,賬務(wù)處理（以信匯

6、正常結(jié)算為例） 匯出行 審查：參見賀瑛銀行會計P109頁 借：吸收存款匯款人戶 貸：轄內(nèi)往來（聯(lián)行往賬）,第二節(jié) 匯兌結(jié)算,以現(xiàn)金匯款的 借：庫存現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款或臨時存款匯款人戶 借：應(yīng)解匯款或臨時存款匯款人戶 貸：轄內(nèi)往來（聯(lián)行往賬）,第二節(jié) 匯兌結(jié)算,匯入行 （1）直接收賬 （信匯指令和憑證均收到） 借：轄內(nèi)往來（聯(lián)行來賬） 貸：吸收存款收款人戶,（2）間接收賬 借：轄內(nèi)往來（聯(lián)行來賬） 貸：應(yīng)解匯款收款人戶,第二節(jié) 匯兌結(jié)算,取現(xiàn)： 借：應(yīng)解匯款收款人戶 貸：庫存現(xiàn)金,轉(zhuǎn)匯： 借：應(yīng)解匯款收款人戶 貸：轄內(nèi)往來（聯(lián)行往賬）,第二節(jié) 匯兌結(jié)算,電匯 參看賀瑛銀行會計110頁,退匯（限間

7、接收賬） 匯入行 借：應(yīng)解匯款收款人戶 貸：轄內(nèi)往來 （聯(lián)行往賬）,第二節(jié) 匯兌結(jié)算,匯出行 借：轄內(nèi)往來（聯(lián)行來賬） 貸：吸收存款 原匯款人戶,借：轄內(nèi)往來（聯(lián)行來賬） 貸：其他應(yīng)付款 原匯款人戶 借：其他應(yīng)付款 原匯款人戶 貸：庫存現(xiàn)金,練習(xí)與講解,同步訓(xùn)練 工行武昌區(qū)辦5月15日發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 1、光明機械廠提交信匯憑證一份，金額為26 000元，要求匯到廣州白云制藥廠購置藥品，經(jīng)審查無誤予以辦理。,分錄： 借：吸收存款光明機械廠活期存款 26 000 貸：轄內(nèi)往來（聯(lián)行往賬） 26 000,練習(xí)與講解,2、收到湖南長沙同系統(tǒng)行寄來的信匯憑證一份，金額為15 800元系付興昌機電（賬號為

8、20113）的貨款，經(jīng)審查無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。,分錄： 借：轄內(nèi)往來（聯(lián)行來賬） 15 800 貸：吸收存款興昌機電活期存款 15 800,練習(xí)與講解,3、收到廣州同系統(tǒng)寄來的信匯憑證一份，金額為18 000元，收款人為趙林，要求留行待取。,分錄： 借：轄內(nèi)往來 （聯(lián)行來賬） 18 000 貸：應(yīng)解匯款趙林 18 000 借：應(yīng)解匯款趙林 18 000 貸：庫存現(xiàn)金 18 000,練習(xí)與講解,4、河南駐馬店制藥廠王軍持便條和有關(guān)證明來行要求將一筆金額為1 000元的信匯，轉(zhuǎn)匯到工行黃埔路辦事處，經(jīng)審查后予以辦理。,分錄： 借：轄內(nèi)往來 （聯(lián)行來賬） 1 000 貸：應(yīng)解匯款駐馬店制藥廠 1 000

9、 借：應(yīng)解匯款駐馬店制藥廠 1 000 貸：轄內(nèi)往來 （聯(lián)行往賬） 1 000,第三節(jié) 銀行匯票,概念 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。,第三節(jié) 銀行匯票,有關(guān)規(guī)定 單位和個人各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。 銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，申請人和收款人必須均為個人。 銀行匯票的出票和付款，全國范圍限于中國人民銀行和各商業(yè)銀行參加“全國聯(lián)行往來”的銀行機構(gòu)辦理。跨系統(tǒng)銀行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬銀行匯票的付款，應(yīng)通過同城票據(jù)交換將銀行匯票和解訖通知提交給同城的有關(guān)銀行審核支付后抵用。,第三節(jié) 銀

10、行匯票,銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。 銀行匯票的實際結(jié)算金額不得更改，更改實際結(jié)算金額的銀行匯票無效。 銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。 收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人。 持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不子受理。 其余參見支付結(jié)算辦法,第三節(jié) 銀行匯票,簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項 表明“銀行匯票”的字樣 無條件支付的承諾 出票金額 付款人名稱 收款人名稱 出票日期 出票人簽章,欠缺記載上列事項之一的，銀行匯票無效。,第三節(jié) 銀行匯票,收款人受理銀行匯票時，應(yīng)審查下列事項：

11、銀行匯票和解訖通知是否齊全、匯票號碼和記載的內(nèi)容是否一致； 收款人是否確為本單位或本人； 銀行匯票是否在提示付款期限內(nèi)； 必須記載的事項是否齊全； 出票人簽章是否符合規(guī)定，是否有壓數(shù)機壓印的出票金額，并與大寫出票金額一致； 出票金額、出票日期、收款人名稱是否更改，更改的其他記載事項是否由原記載人簽章證明。,第三節(jié) 銀行匯票,會計憑證,銀行匯票委托書,銀行匯票,第三節(jié) 銀行匯票,圖6-2 銀行匯票結(jié)算圖,第三節(jié) 銀行匯票,第三節(jié) 銀行匯票,賬務(wù)處理 出票行（簽發(fā)匯票） 審查：參看賀瑛銀行會計P99頁 借：庫存現(xiàn)金 或：吸收存款申請人活期存款戶 貸：匯出匯款申請人戶 同時用1#匯票聯(lián)登記“匯出匯款

12、”分戶賬,第三節(jié) 銀行匯票,代理付款行（兌付匯票）審查： （1）直接收賬 借：轄內(nèi)往來（聯(lián)行往賬） 貸：吸收存款收款人活期存款戶,（2）間接收賬 借：轄內(nèi)往來（聯(lián)行往帳） 貸：應(yīng)解匯款收款人戶,第三節(jié) 銀行匯票,取現(xiàn)： 借：應(yīng)解匯款 收款人戶 貸：庫存現(xiàn)金,轉(zhuǎn)匯： 借：應(yīng)解匯款 收款人戶 貸：轄內(nèi)往來（聯(lián)行往賬） 或：匯出匯款原收款人戶,第三節(jié) 銀行匯票,出票行（結(jié)清匯票） （1）全額結(jié)清 借：匯出匯款申請人戶 貸：轄內(nèi)往來（聯(lián)行來賬） 同時銷記“匯出匯款”賬,第三節(jié) 銀行匯票,（2）有多余款 借：匯出匯款申請人戶 貸：轄內(nèi)往來（聯(lián)行來賬） 吸收存款申請人活期存款戶 或：其他應(yīng)付款申請人戶,借

13、：其他應(yīng)付款 申請人戶 貸：庫存現(xiàn)金 同時銷記“匯出匯款”賬,第三節(jié) 銀行匯票,銀行匯票退款和超過提示付款期付款 參看賀瑛銀行會計P102-103頁,練習(xí)與講解,同步訓(xùn)練 1、某公司向其開戶行提交銀行匯票委托書，申請簽發(fā)銀行匯票，金額5000元。銀行經(jīng)審查確認無誤，簽發(fā)銀行匯票。,分錄： 借：吸收存款某公司活期存款 5 000 貸：匯出匯款某公司 5 000,練習(xí)與講解,2、某公司向其開戶行提交進帳單及銀行匯票二、三聯(lián)，匯票金額5000元。銀行經(jīng)審查確認無誤，辦理轉(zhuǎn)帳。,分錄： 借：轄內(nèi)往來（聯(lián)行往賬） 5 000 貸：吸收存款某公司活期存款 5 000,練習(xí)與講解,3、某人向其開戶行銀行提交

14、匯票二、三聯(lián)，現(xiàn)金匯票金額3000元。銀行經(jīng)審查確認無誤，支付某人現(xiàn)金。,分錄： 借：轄內(nèi)往來（聯(lián)行往賬） 3 000 貸：應(yīng)解匯款某人 3 000 借：應(yīng)解匯款 收款人戶 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 000,練習(xí)與講解,4、某銀行匯票匯出行接到代理付款行寄來的聯(lián)行借方報單以及解訖通知，金額5000元。,分錄： 借：匯出匯款申請人戶 5 000 貸：轄內(nèi)往來（聯(lián)行來賬） 5 000,練習(xí)與講解,5、某行收到B公司送來10 000元銀行匯票。,分錄： 借：轄內(nèi)往來（聯(lián)行往賬） 10 000 貸：吸收存款B公司活期存款 10 000,練習(xí)與講解,6、個體戶張某由于銀行匯票超過有效期，到銀行要求退

15、款，匯票金額5000元，銀行經(jīng)審查匯票及本人身份證后，辦理現(xiàn)金支付。,分錄：借：匯出匯款張某 5 000 貸：其他應(yīng)付款張某 5 000 借：其他應(yīng)付款 張某 5 000 貸：庫存現(xiàn)金 5 000,練習(xí)與講解,7、某服裝廠開戶行收到異地某行處的聯(lián)行借方報單及所附銀行匯票解訖通知，金額4500元，原匯票簽發(fā)金額6000元。,分錄： 借：匯出匯款申請人戶 6 000 貸：轄內(nèi)往來（聯(lián)行來賬） 4 500 吸收存款服裝廠活期存款 1 500,練習(xí)與講解,光明機械廠于4月3日向開戶行武昌區(qū)辦提交匯票委托書一份，金額為30 000元，支付首都鋼廠（開戶行為工行北京西門辦事處）貨款，要求銀行簽發(fā)銀行匯票結(jié)

16、算憑證，經(jīng)武昌區(qū)辦審查同意辦理。 工行北京市西門辦事處于4月10日收到首都鋼廠提交的二三聯(lián)銀行匯票和兩聯(lián)進賬單，進賬單上金額30000元，經(jīng)審核無誤，當(dāng)即辦理解付手續(xù)，并向簽發(fā)行簽發(fā)報單。 工行武昌區(qū)辦于4月18日收到北京市西門辦事處寄來的報單和匯票解訖通知，審查無誤后，即辦理結(jié)清手續(xù)。 請作出工行武昌區(qū)辦在簽發(fā)、結(jié)清環(huán)節(jié)和北京西門辦事處解付環(huán)節(jié)上的處理分錄。,練習(xí)與講解,（1）4月3日工行武昌區(qū)辦簽發(fā)匯票 借：吸收存款光明機械廠活期存款 30 000 貸：匯出匯款光明機械廠 30 000,（2）4月10日工行北京西門辦事處兌付匯票 借：轄內(nèi)往來（聯(lián)行往賬） 30 000 貸：吸收存款首都鋼廠

17、活期存款 30 000,練習(xí)與講解,（3）4月18日工行武昌區(qū)辦結(jié)清匯票 分錄：借：匯出匯款光明機械廠 30 000 貸：轄內(nèi)往來（聯(lián)行來賬） 30 000,第四節(jié) 托收承付,概念 托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。,第四節(jié) 托收承付,有關(guān)規(guī)定 使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。 辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。 收付雙方使用托收承付結(jié)算

18、必須簽有符合經(jīng)濟合同法的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。,第四節(jié) 托收承付,托收承付結(jié)算每筆的金額起點為1萬元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為1千元。 托收承付結(jié)算款項的劃回方法，分郵寄和電報兩種，由收款人選用。 收付雙方辦理托收承付結(jié)算，必須重合同、守信用。 托收。收款人按照簽訂的購銷合同發(fā)貨后，委托銀行辦理托收。,第四節(jié) 托收承付,承付。付款人開戶銀行收到托收憑證及其附件后，應(yīng)當(dāng)及時通知付款人。 (1)驗單付款。驗單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起（承付期內(nèi)遇法定休假日順延）。 (2)驗貨付款。驗貨付款的承付期為10天，從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的

19、次日算起。,第四節(jié) 托收承付,逾期付款。付款人在承付期滿日銀行營業(yè)終了時，如無足夠資金支付，其不足部分，即為逾期未付款項，按逾期付款處理。 (1)付款人開戶銀行對付款人逾期支付的款項，應(yīng)當(dāng)根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，按每天萬分之五計算逾期付款賠償金。 (2)賠償金實行定期扣付，每月計算一次，于次月3日內(nèi)單獨劃給收款人。 (3)付款人開戶銀行對付款人逾期未能付款的情況，應(yīng)當(dāng)及時通知收款人開戶銀行，由其轉(zhuǎn)知收款人。,第四節(jié) 托收承付,(4)付款人開戶銀行對逾期未付的托收憑證，負責(zé)進行扣款的期限為3個月（從承付期滿日算起）。 付款人在承付期內(nèi)，可向銀行提出全部或部分拒絕付款。開戶銀行必須認真審查拒絕

20、付款理由，查驗合同。對于軍品的拒絕付款，銀行不審查拒絕付款理由。 其余參見支付結(jié)算辦法,第四節(jié) 托收承付,簽發(fā)托收承付憑證必須記載下列事項： 表明“托收承付”的字樣 確定的金額 付款人名稱及賬號 收款人名稱及賬號 付款人開戶銀行名稱 收款人開戶銀行名稱 托收附寄單證張數(shù)或冊數(shù) 合同名稱、號碼 委托日期 收款人簽章,托收承付憑證上欠缺記載上列事項之一的，銀行不予受理。,第四節(jié) 托收承付,托收承付結(jié)算憑證,第四節(jié) 托收承付,第四節(jié) 托收承付,賬務(wù)處理 收款人開戶行 審查：參看賀瑛銀行會計P113114頁 內(nèi)容：購銷合同、金額起點、驗單、驗貨 收入：“發(fā)出托收結(jié)算憑證”登記簿,第四節(jié) 托收承付,付款

21、人開戶行 審查無誤 收入：“定期代收結(jié)算憑證”登記簿 承付期滿次日（劃款日）上午辦理劃款 付款方式：驗單付款（3天） 驗貨付款（10天） 參看賀瑛銀行會計P112頁,第四節(jié) 托收承付,（1）全額付款 借：吸收存款付款人活期存款戶 貸：轄內(nèi)往來（聯(lián)行往賬） 付出：“定期代收結(jié)算憑證”登記簿,第四節(jié) 托收承付,（2）逾期付款 計收賠償金 賠償金=逾期付款金額逾期付款天數(shù)5%00 逾期付款天數(shù)確認參看賀瑛銀行會計P115頁,每月單獨扣付 借：吸收存款付款人活期存款戶（賠償金） 貸：轄內(nèi)往來（聯(lián)行往賬） 付出：“定期代收結(jié)算憑證”登記簿,第四節(jié) 托收承付,部分款支付 借：吸收存款付款人活期存款戶(部分

22、款) 貸：轄內(nèi)往來(部分款） 付出：“發(fā)出托收結(jié)算憑證”登記簿(部分款),（3）提前付款、多付、拒付款 參看賀瑛銀行會計P114116頁,第四節(jié) 托收承付,收款人開戶行(全額收回) 借：轄內(nèi)往來（聯(lián)行來賬） 貸：吸收存款收款人活期存款戶 付出：“發(fā)出托收結(jié)算憑證”登記簿 另多付、逾期部分付、拒付 參看賀瑛銀行會計P116117頁,第五節(jié) 委托收款,概念 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。,第五節(jié) 委托收款,有關(guān)規(guī)定 單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。 委托收款在同城、異地均可以使用。 委托收款結(jié)算款項的劃回方式，

23、分郵寄和電報兩種，由收款人選用。 委托。收款人辦理委托收款應(yīng)向銀行提交委托收款憑證和有關(guān)的債務(wù)證明。委托收款不受金額起點限制。,第五節(jié) 委托收款,付款。銀行接到寄來的委托收款憑證及債務(wù)證明，審查無誤辦理付款。付款期為3天，付款期滿，付款人存款余額不足，即按無款支付辦理，不予延期。 （1）以銀行為付款人的，銀行應(yīng)在當(dāng)日將款項主動支付給收款人。 （2）以單位為付款人的，銀行應(yīng)及時通知付款人，按照有關(guān)辦法規(guī)定，需要將有關(guān)債務(wù)證明交給付款人的應(yīng)交給付款人，并簽收。 付款人應(yīng)于接到通知的當(dāng)日書面通知銀行付款。,第五節(jié) 委托收款,拒絕付款。付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對收款人委托收取的款項需要拒絕付款的，可

24、以辦理拒絕付款。 在同城范圍內(nèi)，收款人收取公用事業(yè)費或根據(jù)國務(wù)院的規(guī)定，可以使用同城特約委托收款。收取公用事業(yè)費，必須具有收付雙方事先簽訂的經(jīng)濟合同，由付款人向開戶銀行授權(quán)，并經(jīng)開戶銀行同意，報經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾省?其余參見支付結(jié)算辦法,第五節(jié) 委托收款,簽發(fā)委托收款憑證必須記載下列事項： 表明“委托收款”的字樣 確定的金額 付款人名稱 收款人名稱 委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù) 委托日期 收款人簽章,欠缺記載上列事項之一的，銀行不予受理。,第五節(jié) 委托收款,賬務(wù)處理 收款人開戶行 審查：參看賀瑛銀行會計P118頁 收入：“發(fā)出委托收款憑證”登記簿,第五節(jié) 委托收款,付款人開戶行 審

25、查無誤 收入：“收到委托收款憑證”登記簿 以單位為付款人的（承付期3天） 借：吸收存款付款人活期存款戶 貸：轄內(nèi)往來（聯(lián)行往賬）,第五節(jié) 委托收款,以銀行為付款人的 借：科目 貸：應(yīng)解匯款付款人戶 借：應(yīng)解匯款付款人戶 貸：轄內(nèi)往來（聯(lián)行往賬） 付出：“收到委托收款憑證”登記簿,第五節(jié) 委托收款,付款人帳戶不足及拒付 參看賀瑛銀行會計P119頁,第五節(jié) 委托收款,收款人開戶行（全額收回） 借：轄內(nèi)往來（聯(lián)行來賬） 貸：吸收存款收款人活期存款戶 或：其他應(yīng)付款收款人戶 付出：“發(fā)出委托收款憑證”登記簿,第五節(jié) 委托收款,付款人無款支付及拒付 參看賀瑛銀行會計P120頁,第五節(jié) 委托收款,委托收款

26、與異地托收承付比較 付款人開戶行可辦理提前付款、多付款手續(xù)但不辦理部分付款手續(xù)。付款期滿，付款人存款余額不足，即按無款支付辦理，不予延期。可辦理拒絕付款，但不負責(zé)扣款，也不負責(zé)審查拒付理由。,練習(xí)與講解,同步訓(xùn)練 1、某公司采用委托收款方式收取款項150 000元，其開戶行收到付款人開戶行的金額劃回款項。,分錄： 借：轄內(nèi)往來（聯(lián)行來賬） 150 000 貸：吸收存款某公司活期存款 150 000,練習(xí)與講解,2、銀行收到開戶單位機械廠的承付通知，劃付外省同系統(tǒng)某銀行的托收承付款73 000元。,分錄： 借：吸收存款機械廠活期存款 73 000 貸：轄內(nèi)往來（聯(lián)行往賬） 73 000,練習(xí)與講

27、解,3、銀行收到外省同系統(tǒng)銀行劃回的委托收款14 500元，收款人為在本行開戶的服裝廠，辦理轉(zhuǎn)賬。,分錄： 借：轄內(nèi)往來（聯(lián)行來賬） 14 500 貸：吸收存款服裝廠活期存款 14 500,練習(xí)與講解,4、工商銀行A辦事處收到北京某行處寄來的有關(guān)托收承付結(jié)算憑證及附件金額60 000元，通知B公司付款，承付期滿B公司帳戶有足夠資金支付。,分錄： 借：吸收存款B公司活期存款 60 000 貸：轄內(nèi)往來（聯(lián)行往賬） 60 000,練習(xí)與講解,練習(xí)異地托收承付結(jié)算業(yè)務(wù) （1）工行武昌區(qū)辦于8月1日收到開戶單位興昌機電（賬號為20113）提交的托收承付結(jié)算憑證和有關(guān)單證，收取在上海市中山路辦事處開戶的

28、振興橡膠廠（賬號為201125）的所欠貨款20 000元，經(jīng)審查同意，予以辦理。 （2）上海市中山路辦事處于8月10日（星期三）收到武昌區(qū)辦寄來的三四五聯(lián)托收承付憑證和有關(guān)單證，經(jīng)審查無誤后，予以辦理，并于當(dāng)日向付款單位振興橡膠廠發(fā)出付款通知。,練習(xí)與講解,（3）在付款期滿時，振興橡膠廠未發(fā)出異議，中山路辦事處視同同意付款，于次日開業(yè)時將款項劃付武昌區(qū)辦。 （4）武昌區(qū)辦于8月25日收到上海市中山路辦事處寄來的報單和第四聯(lián)托收承付憑證，核對無誤后，即辦理收款入賬手續(xù)。 請作出收、付款人開戶行在相應(yīng)環(huán)節(jié)上的處理分錄，并確認（3）題中的付款期滿日和劃款日。,練習(xí)與講解,（1）8月1日武昌區(qū)辦 收入

29、：“發(fā)出托收結(jié)算憑證”登記簿 20 000,（2）8月10日上海市中山路辦事處 收入：“定期代收結(jié)算憑證”登記簿 20 000 付款期滿日：15日 劃款日：16日,練習(xí)與講解,（3）8月16日上海市中山路辦事處辦理劃款 借：吸收存款振興橡膠廠活期存款 20 000 貸：轄內(nèi)往來（聯(lián)行往賬） 20 000 付出：“定期代收結(jié)算憑證”登記簿 20 000,（4）8月25日武昌區(qū)辦收款入賬 借：轄內(nèi)往來（聯(lián)行來賬） 20 000 貸：吸收存款興昌機電活期存款 20 000 付出：“發(fā)出托收結(jié)算憑證”登記簿 20 000,第六節(jié) 支票,概念 支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件

30、支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。,第六節(jié) 支票,有關(guān)規(guī)定 單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可以使用支票。 簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫，中國人民銀行另有規(guī)定的除外。 現(xiàn)金支票只能取現(xiàn),轉(zhuǎn)賬支票只能轉(zhuǎn)賬。簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票，必須符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定。 支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的存款金額。禁止簽發(fā)空頭支票。,第六節(jié) 支票,支票的出票人預(yù)留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件。 出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票、使用支付密碼地區(qū)，支付密碼錯誤的支

31、票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以百分之五但不低于1千元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2的賠償金。對屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。,第六節(jié) 支票,支票的提示付款期限自出票日起10日，但中國人民銀行另有規(guī)定的除外。超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。 出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯誤的支票。 其余參見支付結(jié)算辦法,第六節(jié) 支票,簽發(fā)支票必須記載下列事項： 表明“支票”的字樣 無條件支付的委托 確定的金額 付款人名稱 出票日期 出票人簽章,欠缺記載上列事項之一的，支票無效。 支票的付款人為支票上記載

32、的出票人開戶銀行。,第六節(jié) 支票,會計憑證,進賬單,支票,第六節(jié) 支票,圖5-4 支票結(jié)算圖,第六節(jié) 支票,賬務(wù)處理 持票人與出票人在同一行處開戶 審查：參看賀瑛銀行會計P92頁 借：吸收存款出票人活期存款戶 貸：吸收存款持票人活期存款戶,第六節(jié) 支票,持票人與出票人不在同一行處開戶 1、持票人（收款人）開戶行處理 審查：支票按同城票據(jù)交換的有關(guān)規(guī)定及時提出交換 借：清算資金往來同城票據(jù)交換 （存放中央銀行款項） 貸：其他應(yīng)付款持票人戶,第六節(jié) 支票,如提出的支票在下一個交換場次后未退回 借：其他應(yīng)付款持票人戶 貸：吸收存款持票人活期存款戶,第六節(jié) 支票,如提出的支票在下一個交換場次遭退回 借

33、：其他應(yīng)付款持票人戶 貸：清算資金往來同城票據(jù)交換 （存放中央銀行款項）,第六節(jié) 支票,2、出票人開戶行處理 提入支票，審查：空頭、遠期、印簽等，對支票審查無誤的 借：吸收存款出票人活期存款戶 貸：清算資金往來同城票據(jù)交換 （存放中央銀行款項）,第六節(jié) 支票,若支票屬于退票范圍，專夾保管支票，待下次交換時退回 借：其他應(yīng)收款出票人戶 貸：清算資金往來同城票據(jù)交換 （存放中央銀行款項）,第六節(jié) 支票,同時按規(guī)定計收罰款 借：吸收存款出票人活期存款戶 貸：營業(yè)外收入結(jié)算罰款收入 （票面金額5%不低于1000元的罰款）,第六節(jié) 支票,支票在下次交換退回時，相反分錄沖回 借：清算資金往來同城票據(jù)交換

34、（存放中央銀行款項） 貸：其他應(yīng)收款出票人戶,第六節(jié) 支票,出票人開戶行受理出票人送交支票的處理 （倒進賬） 出票人開戶行處理 借：吸收存款出票人活期存款戶 貸：清算資金往來同城票據(jù)交換 （存放中央銀行款項）,第六節(jié) 支票,持票人開戶行處理 借：清算資金往來同城票據(jù)交換 （存放中央銀行款項） 貸：吸收存款持票人活期存款戶,練習(xí)與講解,同步訓(xùn)練 1、交換提入轉(zhuǎn)賬支票，其中一張為開戶單位酒精廠（賬號20115）簽發(fā)，金額660元，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)印簽與預(yù)留印簽不符，當(dāng)即通知退票并計收罰款。計算應(yīng)計罰款數(shù)并作出相應(yīng)的會計分錄。,罰款=6605%=33元1 000元 應(yīng)收1 000元 借：吸收存款酒精廠活期

35、存款 1 000 貸：營業(yè)外收入 罰款收入 1 000,練習(xí)與講解,2、工行某辦事處通過同城票據(jù)交換提回在本行開戶的實驗中學(xué)（20111）支付辦公用品費的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額500元，作出該行的賬務(wù)處理。,借：吸收存款實驗中學(xué)活期存款 500 貸：清算資金往來同城票據(jù)交換 （存放中央銀行款項） 500,練習(xí)與講解,3、G公司持350 000元支票到開戶行B銀行轉(zhuǎn)帳，出票人H公司開戶行A銀行收到交換提入的支票后予以轉(zhuǎn)帳。請分別作出A、B銀行的賬務(wù)處理。,練習(xí)與講解,A銀行（出票人開戶行） 借：吸收存款H公司活期存款 350 000 貸：清算資金往來同城票據(jù)交換 （存放中央銀行款項） 350 000

36、,練習(xí)與講解,B銀行（持票人開戶行） 借：清算資金往來同城票據(jù)交換 350 000 （存放中央銀行款項） 貸：其他應(yīng)付款 350 000 借：其他應(yīng)付款 350 000 貸：吸收存款G公司活期存款 350 00,第七節(jié) 本票,概念 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。,第七節(jié) 本票,有關(guān)規(guī)定 單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項，均可以使用銀行本票。 銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。 銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種。定額銀行本票面額為1千元、5千元、1萬元和5萬元。 銀行本票的出票人，為經(jīng)中國人民銀

37、行當(dāng)?shù)胤种信鷾兽k理銀行本票業(yè)務(wù)的銀行機構(gòu)。,第七節(jié) 本票,銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。 銀行本票的代理付款人是代理出票銀行審核支付銀行本票款項的銀行。 收款人可以將銀行本票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人。 銀行本票見票即付。跨系統(tǒng)銀行本票的兌付，持票人開戶銀行可根據(jù)中國人民銀行規(guī)定的金融機構(gòu)同業(yè)往來利率向出票銀行收取利息。 其余參見支付結(jié)算辦法,第七節(jié) 本票,簽發(fā)銀行本票必須記載下列事項： 表明“銀行本票”的字樣 無條件支付的承諾 確定的金額 收款人名稱 出票日期 出票人簽章,欠缺記載上列事項之一的，銀行本票無效。,第七節(jié) 本票,

38、銀行本票申請書,銀行本票,第七節(jié) 本票,圖5-5 本票結(jié)算圖,第七節(jié) 本票,核算商業(yè)銀行簽發(fā)本票所吸收的款項,第七節(jié) 本票,不定額銀行本票 簽發(fā)(出票行) 借：庫存現(xiàn)金 或：吸收存款申請人活期存款戶 貸：開出本票不定額本票戶,第七節(jié) 本票,兌付(代理付款行) (1)兌付本行簽發(fā)本票 借：開出本票不定額本票戶 貸：吸收存款收款人活期存款戶 或：庫存現(xiàn)金,第七節(jié) 本票,(2)兌付他行簽發(fā)本票 借：清算資金往來同城票據(jù)交換 （存放中央銀行款項） 貸：吸收存款收款人活期存款戶 或：庫存現(xiàn)金,第七節(jié) 本票,結(jié)清(出票行) 借：開出本票不定額本票戶 貸：清算資金往來同城票據(jù)交換 （存放中央銀行款項）,第七

39、節(jié) 本票,退款(申請人要求退款) 出票行 借：開出本票不定額本票戶 貸：吸收存款申請人活期存款戶 或：庫存現(xiàn)金,第七節(jié) 本票,超期付款(在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)請求付款) 本行簽發(fā)的本票 出票行 借：開出本票不定額本票戶 貸：吸收存款持票人活期存款戶 或：庫存現(xiàn)金,第七節(jié) 本票,他行簽發(fā)的本票 出票行： 借：開出本票不定額本票戶 貸：清算資金往來同城票據(jù)交換 （存放中央銀行款項）,代理付款行 借：清算資金往來同城票據(jù)交換 （存放中央銀行款項） 貸：吸收存款持票人活期存款戶,練習(xí)與講解,同步訓(xùn)練 1、H公司申請使用銀行本票，交付現(xiàn)金400 000元，出票行A銀行收妥現(xiàn)金簽發(fā)銀行本票。,分錄： 借：庫存現(xiàn)

40、金 400 000 貸：本票H公司不定額本票戶 400 000,練習(xí)與講解,2、某銀行收到客戶提交的銀行本票申請書及現(xiàn)金50 000元，審核無誤后，辦理簽發(fā)不定額銀行本票手續(xù)。,分錄： 借：庫存現(xiàn)金 50 000 貸：開出本票不定額本票戶 50 000,練習(xí)與講解,3、云景支行收到開戶單位江鈴公司交來的銀行本票和進賬單，審核銀行本票、進賬單無誤，銀行本票為其他系統(tǒng)行簽發(fā)，金額23 000元，辦理轉(zhuǎn)賬。,分錄： 借：清算資金往來同城票據(jù)交換 23 00 （存放中央銀行款項） 貸：吸收存款江鈴公司活期存款 23 000,練習(xí)與講解,4、云景支行提入銀行本票審核確定為本行簽發(fā)，金額6 000元，代理

41、付款行為建行海珠支行，辦理轉(zhuǎn)賬。,分錄： 借：本票不定額本票戶 6 000 貸：清算資金往來同城票據(jù)交換6 000 （存放中央銀行款項）,第八節(jié) 商業(yè)匯票,概念 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。,第八節(jié) 商業(yè)匯票,第八節(jié) 商業(yè)匯票,有關(guān)規(guī)定 在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。 商業(yè)承兌匯票的出票人，為在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，與付款人具有真實的委托付款關(guān)系，具有支付匯票金額的可靠資金來源 出票人不得簽發(fā)無對價的商業(yè)匯票用以騙取銀行或者其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。,第八

42、節(jié) 商業(yè)匯票,商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。 商業(yè)匯票可以在出票時向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對其前手的追索權(quán)。 銀行承兌匯票的出票人或持票人向銀行提示承兌時，銀行的信貸部門要進行認真審查，必要時可由出票人提供擔(dān)保。符合規(guī)定和承兌條件的，與出票人簽訂承兌協(xié)議。,第八節(jié) 商業(yè)匯票,銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。 商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月。 商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10

43、日。 商業(yè)承兌匯票的付款人開戶銀行收到通過委托收款寄來的商業(yè)承兌匯票，將商業(yè)承兌匯票留存，并及時通知付款人。 銀行承兌匯票的出票人應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行。承兌銀行應(yīng)在匯票到期日或到期日后的見票當(dāng)日支付票款。,第八節(jié) 商業(yè)匯票,銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收利息。 符合條件的商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證向銀行申請貼現(xiàn)。貼現(xiàn)銀行可持未到期的商業(yè)匯票向其他銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，也可向中國人民銀行申請再貼現(xiàn)。 貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)的期限從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止。實付貼現(xiàn)

44、金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前1日的利息計算。,第八節(jié) 商業(yè)匯票,簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項： 表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣 無條件支付的委托 確定的金額 付款人名稱 收款人名稱 出票日期 出票人簽章,欠缺記載上列事項之一的，商業(yè)匯票無效。,第八節(jié) 商業(yè)匯票,商業(yè)承兌匯票,委托收款憑證,第八節(jié) 商業(yè)匯票,圖5-6商業(yè)承兌匯票結(jié)算圖,第八節(jié) 商業(yè)匯票,賬務(wù)處理 持票人開戶行受理匯票 收入：發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿,第八節(jié) 商業(yè)匯票,付款人開戶行承付匯票 收入：收到委托收款憑證登記簿 有款(3天承付期) 借：吸收存款付款人活期存款戶 貸：轄內(nèi)往來（聯(lián)行往賬） 付出:收到委

45、托收款憑證登記簿,第八節(jié) 商業(yè)匯票,無款(退票并計收罰款) 借：吸收存款付款人活期存款戶 貸：營業(yè)外收入罰款收入 （票面金額5%不低于1000元） 付出:收到委托收款憑證登記簿 注明:無款支付或拒絕付款,第八節(jié) 商業(yè)匯票,持票人開戶行收款入賬 借：轄內(nèi)往來（聯(lián)行來賬） 貸：吸收存款收款人活期存款戶 付出：發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿,第八節(jié) 商業(yè)匯票,銀行承兌匯票,委托收款憑證,第八節(jié) 商業(yè)匯票,圖5-7銀行承兌匯票結(jié)算圖,第八節(jié) 商業(yè)匯票,賬務(wù)處理 承兌行辦理匯票承兌 收入：銀行承兌匯票 借：吸收存款承兌申請人活期存款戶 貸：手續(xù)費及傭金收入承兌人戶,按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費,第

46、八節(jié) 商業(yè)匯票,持票人開戶行受理匯票 收入：發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿 并注明“銀行承兌匯票”及匯票號碼,第八節(jié) 商業(yè)匯票,承兌行到期收取匯票款 （1）到期備款 借：吸收存款承兌申請人活期存款戶 或：逾期貸款承兌申請人戶 （每天按票面金額5%00 計收罰息） 貸：應(yīng)解匯款承兌申請人戶,第八節(jié) 商業(yè)匯票,（2）結(jié)清票款 借：應(yīng)解匯款承兌申請人戶 貸：轄內(nèi)往來（聯(lián)行往賬） 付出：銀行承兌匯票,第八節(jié) 商業(yè)匯票,持票人開戶行解付匯票 借：轄內(nèi)往來（聯(lián)行來賬） 貸：吸收存款持票人活期存款戶 付出：發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿,練習(xí)與講解,同步訓(xùn)練 1、某公司提交本日到期的商業(yè)承兌匯票及同城委托收款結(jié)算憑

47、證，金額12 000元，委托銀行向同一開戶行開戶的某商場收取匯票款，經(jīng)審核無誤辦理轉(zhuǎn)帳。,借：吸收存款某商場活期存款 12 000 貸：吸收存款某公司活期存款 12 000,練習(xí)與講解,2、承兌銀行B向出票人D公司收取到期銀行承兌匯票款17 000元。,借：吸收存款D公司活期存款 17 000 貸：應(yīng)解匯款D公司 17 000,練習(xí)與講解,武漢市工行武昌區(qū)辦于6月17日收到開戶單位光明機械廠（賬號為2011）開出的商業(yè)匯票一張，金額為32 000元，到期日為9月17日，收款單位為重慶市家具廠（開戶行為重慶市工行解放碑分理處），向開戶行申請承兌，經(jīng)銀行審查同意后，簽定承兌協(xié)議，光明機械廠交付手續(xù)

48、費5%00 。 9月7日工行解放碑分理處收到重慶市家具廠交來的銀行承兌匯票和委托收款憑證，經(jīng)審查無誤，即在委托收款憑證上加蓋“銀行承兌匯票”戳記，并向工行武昌區(qū)辦發(fā)出托收。,練習(xí)與講解,武漢市武昌區(qū)辦于9月12日收到重慶市解放碑分理處寄來的委托收款憑證和“銀行承兌匯票”，經(jīng)查匯票已于到期日前備款，當(dāng)即辦理結(jié)清手續(xù)。 請作出武昌區(qū)辦在承兌、備款和結(jié)清環(huán)節(jié)上的處理分錄和解放碑分理處在解付環(huán)節(jié)上的處理分錄。,練習(xí)與講解,1、6月17日武昌區(qū)辦承兌匯票 收入：銀行承兌匯票 32 000 借：吸收存款光明機械廠活期存款 16 貸：手續(xù)費及傭金收入光明機械廠 16,練習(xí)與講解,2、9月7日重慶市解放碑分理

49、處受理匯票 收入：發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿 32 000,練習(xí)與講解,3、武昌區(qū)辦(承兌行) （1）到期備款 借：吸收存款光明機械廠活期存款 32 000 貸：應(yīng)解匯款光明機械廠 32 000,練習(xí)與講解,（2）9月12日結(jié)清票款 借：應(yīng)解匯款光明機械廠 32 000 貸：轄內(nèi)往來（聯(lián)行往賬） 32 000 付出：銀行承兌匯票 32 000,練習(xí)與講解,4、9月17日解放碑分理處解付匯票 借：轄內(nèi)往來（聯(lián)行來賬） 32 000 貸：吸收存款 重慶市家具廠活期存款 32 000 付出：發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿 32 000,第九節(jié) 信用卡,概念 信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特

50、約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。,第九節(jié) 信用卡,第九節(jié) 信用卡,長城國際歐元卡,第九節(jié) 信用卡,有關(guān)規(guī)定 信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；按信譽等級分為金卡和普通卡。 商業(yè)銀行（包括外資銀行、合資銀行）、非銀行金融機構(gòu)未經(jīng)中國人民銀行批準不得發(fā)行信用卡。 單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。 單位卡一律不得支取現(xiàn)金。 特約單位不得通過壓卡、簽單和退貨等方式支付持卡人現(xiàn)金。,第九節(jié) 信用卡,特約單位在每日營業(yè)終了，應(yīng)將當(dāng)日受理的信用卡簽購單匯總，計算手續(xù)費和凈計金額，并填寫匯（總）計單和進賬單，連同簽購單一并送交收單銀行辦理進賬。 收單銀行接到特約單位送交的各種單據(jù)，經(jīng)審查無誤后，為特約單位辦理進賬。 發(fā)卡銀行收到代理銀行通過同城票據(jù)交換或本系統(tǒng)聯(lián)行劃轉(zhuǎn)的各種單據(jù)審核無誤后辦理付款。 信用卡透支額，金卡最高不得超過l萬元，普通卡最高不得超過5千元。信用卡透支期限最長為60天。,第九節(jié) 信用卡