1、2020/9/4,新編基礎(chǔ)會計學(xué)（第二版）,1,第二章 設(shè)置會計科目與賬戶,2020/9/4,新編基礎(chǔ)會計學(xué)（第二版）,2,本章內(nèi)容結(jié)構(gòu),會計對象，會計要素（第一章）,會計科目 （第二章第一節(jié)一）,會計賬戶 （第二章第二節(jié)一）,會計科目表 （第二章第一節(jié)二）,會計恒等式 （第二章第三節(jié)一）,會計賬戶基本結(jié)構(gòu) （第二章第二節(jié)二）,會計科目的級次 （第二章第一節(jié)三）,會計恒等式的作用 （第二章第三節(jié)二）,總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶 （第二章第二節(jié)三）,第二章 設(shè)置會計科目與賬戶,2020/9/4,新編基礎(chǔ)會計學(xué)（第二版）,3,本章學(xué)習(xí)目的與要求 本章闡述了會計科目、會計賬戶、會計恒等式三部分內(nèi)容。目

2、的是使初學(xué)者掌握第一個會計核算方法設(shè)置會計科目與賬戶；掌握設(shè)置會計科目與賬戶、復(fù)式記賬、編制會計報表的理論基礎(chǔ)會計恒等式。 要求在理解會計科目和會計賬戶概念的基礎(chǔ)上，掌握會計科目與會計賬戶的聯(lián)系與區(qū)別，熟記表21會計科目表中47個會計科目（賬戶），理解存量會計恒等式和增量會計恒等式的含義以及二者之間的關(guān)系，會計恒等式的作用。,第二章 設(shè)置會計科目與賬戶,2020/9/4,新編基礎(chǔ)會計學(xué)（第二版）,4,本章重點與難點 （一）重點 本章重點是熟記P31表21 會計科目表，其重要性表現(xiàn)在： 1.是本書進行會計核算涉及的全部會計科目。 2.是賬戶分類的依據(jù)。 3.是編制會計報表的基礎(chǔ)。 4.是學(xué)習(xí)中級

3、財務(wù)會計的基礎(chǔ)。 將上述內(nèi)容作為本章重點，是因為科目表的應(yīng)用幾乎貫穿全書，可以這樣說，不熟記會計科目表，就學(xué)不好基礎(chǔ)會計學(xué)。 （二）難點 對會計恒等式的理解、掌握和運用。,第二章 設(shè)置會計科目與賬戶,2020/9/4,新編基礎(chǔ)會計學(xué)（第二版）,5,第一節(jié) 設(shè)置會計科目,一、設(shè)置會計科目的意義和原則 P29 (一)會計科目 會計科目就是對會計對象的具體內(nèi)容會計六要素，按其內(nèi)部性質(zhì)和經(jīng)濟管理的具體要求，進一步分類的具體項目。 設(shè)置會計科目和賬戶，就是根據(jù)會計對象的具體內(nèi)容會計六要素，規(guī)定分類核算的會計科目，以便于在賬簿中據(jù)以開設(shè)賬戶進行會計核算的一種專門方法。 進一步 再進一步 分類 分類,第一節(jié)

4、 設(shè)置會計科目,會計 對象,會計 要素,會計 科目,資 產(chǎn),負(fù) 債,所有者 權(quán) 益,收 入,費 用,利 潤,會計要素,會計科目,2020/9/4,新編基礎(chǔ)會計學(xué)（第二版）,7,（二）設(shè)置會計科目的意義 P29-30 1它使會計要素進一步明確化和具體化，便于會計核算和會計管理，并為會計信息使用者提供企業(yè)有關(guān)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量更為全面、系統(tǒng)、準(zhǔn)確的信息。 2會計科目的合理設(shè)置是設(shè)置賬戶，編制會計報表的基礎(chǔ).資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表上所列示的項目基本上都是會計科目，如果說會計報表是一臺運行良好的機器設(shè)備，則會計科目就是構(gòu)成機器設(shè)備的零部件。 （三）設(shè)置會計科目的原則 P30 1、完整性原則 2、

5、互斥性原則 3、適用性原則 4、可比性原則 5、簡明性原則,第一節(jié) 設(shè)置會計科目,2020/9/4,新編基礎(chǔ)會計學(xué)（第二版）,8,二、會計科目表 P30 會計科目無論是由有關(guān)部門統(tǒng)一規(guī)定，還是由企業(yè)根據(jù)實際需要，對會計科目作必要的增、減或合并以設(shè)置本企業(yè)的會計科目，都需要事先編列一種目錄，以便隨時查閱。這種包括企業(yè)所使用的全部會計科目的目錄，稱為會計科目表。 為使會計準(zhǔn)則更具有可操作性，便于會計準(zhǔn)則體系全面準(zhǔn)確地貫徹實施，會計準(zhǔn)則規(guī)定了156個會計科目及其主要賬務(wù)處理。企業(yè)可以在不違反會計準(zhǔn)則中確認(rèn)、計量和報告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位實際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計科目。不存在的交易或者事

6、項，可以不設(shè)置相關(guān)科目。 上述156個會計科目中，除去金融、農(nóng)業(yè)、石油天然氣開采、建造承包、租賃等特殊行業(yè)規(guī)定的66個專用科目外，其余90個科目稱為一般企業(yè)會計科目。由于本書是以工業(yè)企業(yè)為例，介紹各行業(yè)企業(yè)共同的交易或者事項，因此，只涉及 47個會計科目，其會計科目表如表21所示,第一節(jié) 設(shè)置會計科目,2020/9/4,新編基礎(chǔ)會計學(xué)（第二版）,9,三、會計科目的級次 P31 一般將會計科目分為一級科目、二級科目、三級科目三個層次。 一級科目又稱總賬科目，總分類科目，它是對會計要素的具體內(nèi)容進行總括分類而形成的會計科目 二級科目是對一級科目進一步分類的結(jié)果，又稱子目。 三級科目則是二級科目進一

7、步分類的結(jié)果，又稱細(xì)目， P32 表22 二級科目和三級科目統(tǒng)稱明細(xì)科目。,第一節(jié) 設(shè)置會計科目,2020/9/4,新編基礎(chǔ)會計學(xué)（第二版）,10,第二節(jié) 設(shè)置會計賬戶,一、會計賬戶的概念及其與會計科目的關(guān)系 （一）會計賬戶的概念 P32 會計賬戶簡稱賬戶，它是根據(jù)會計科目開設(shè)的，用來分門別類地記錄交易或者事項的發(fā)生情況，以及由此引起的會計科目內(nèi)容在數(shù)量上的增減變化及其結(jié)果，具有一定結(jié)構(gòu)的賬頁，是對會計要素進一步分類核算的工具。,第二節(jié) 設(shè)置會計賬戶,2020/9/4,新編基礎(chǔ)會計學(xué)（第二版）,11,（二）會計賬戶與會計科目的關(guān)系 P33 會計賬戶與會計科目既相互區(qū)別，又相互聯(lián)系。 區(qū)別：作用

8、不同，有無結(jié)構(gòu)。 會計賬戶是對會計要素進一步分類核算的工具，是會計信息的載體，賬戶要反映會計要素增減變動的金額及其結(jié)果，因此，必須具有一定的賬戶結(jié)構(gòu)。 賬戶結(jié)構(gòu)，就是賬戶必須具備一定的格式，對每一筆交易或者事項引起增減變動的金額，規(guī)定其增加金額記在哪里，減少金額記在哪里，增減變動后的結(jié)果記在哪里，表示什么。 會計科目是對會計要素進一步分類的項目，只需界定包括會計要素某一部分的具體內(nèi)容，作為分類核算的依據(jù)，不需要反映會計要素增減變動的金額及其結(jié)果，因而不需要具備一定的結(jié)構(gòu)。,第二節(jié) 設(shè)置會計賬戶,2020/9/4,新編基礎(chǔ)會計學(xué)（第二版）,12,聯(lián)系：名稱相同、內(nèi)容相同。 賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)

9、的，有什么會計科目，就必有什么會計賬戶，反之，有什么會計賬戶，就必有什么會計科目。 賬戶與會計科目是一一對應(yīng)的，相同名稱的賬戶與會計科目，其核算內(nèi)容與經(jīng)濟內(nèi)容完全相同。 實際工作中，人們往往將會計賬戶與會計科目作為同義語來理解，互相通用，不加區(qū)別。,總 賬 會計科目：原材料,賬戶名稱,第二節(jié) 設(shè)置會計賬戶,2020/9/4,新編基礎(chǔ)會計學(xué)（第二版）,13,二、會計賬戶的基本結(jié)構(gòu) P33 賬戶結(jié)構(gòu)中的賬戶格式一般應(yīng)包括以下內(nèi)容： 1.賬戶的名稱，即會計科目 2.年、月、日，即登記賬簿的時間 3.憑證號數(shù)，即賬戶記錄的來源及依據(jù) 4.摘要，即交易或者事項內(nèi)容的概括說明 5.增加、減少的金額及余額,

10、第二節(jié) 設(shè)置會計賬戶,總 賬 會計科目：原材料,賬戶名稱,2020/9/4,新編基礎(chǔ)會計學(xué)（第二版）,14,在實務(wù)中，賬戶的格式一般有三欄式，數(shù)量金額式和多欄式，以三欄式為例見表23 為了便于教學(xué)和手工記賬的匯總，將表23的格式予以簡化，只保留增加、減少金額及余額部分，稱為T形賬戶或丁字賬戶，如圖22,第二節(jié) 設(shè)置會計賬戶,總 賬 會計科目：原材料,賬戶的基本結(jié)構(gòu),在哪一方記增加或減少由記賬方法和經(jīng)濟內(nèi)容所決定,T形賬戶是教學(xué)中常用的賬戶形式，實務(wù)中較少采用,2020/9/4,新編基礎(chǔ)會計學(xué)（第二版）,15,我們把在一個會計期間登記的金額增加合計數(shù)稱為本期增加發(fā)生額，金額減少合計數(shù)稱為本期減少

11、發(fā)生額，統(tǒng)稱為賬戶的本期發(fā)生額。 增減變動的最終結(jié)果稱為賬戶余額，賬戶余額根據(jù)形成的時間不同分為期初余額和期末余額 。 本期期末余額=本期期初余額+本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額 期末余額一般在賬戶的增加方（P34）,第二節(jié) 設(shè)置會計賬戶,2020/9/4,新編基礎(chǔ)會計學(xué)（第二版）,16,期初余額：自上期結(jié)轉(zhuǎn)來的余額,本期增加發(fā)生額：本期新增加的金額合計,本期減少發(fā)生額：本期所減少的金額合計,期末余額：期末時結(jié)余的金額,本期期末余額本期期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額 =30 000+50 000-35 000 =45 000,第二節(jié) 設(shè)置會計賬戶,2020/9/4,新編基礎(chǔ)會計學(xué)（第二版）

12、,17,三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶 P35 （一）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的概念 總分類賬戶，是按照總賬科目設(shè)置，提供該總賬科目內(nèi)容增減變動及其結(jié)果的總括情況的賬戶， 明細(xì)分類賬戶，是指按照明細(xì)科目設(shè)置，提供該明細(xì)科目內(nèi)容增減變動及其結(jié)果的詳細(xì)情況的賬戶。,第二節(jié) 設(shè)置會計賬戶,明細(xì)分類賬戶,2020/9/4,新編基礎(chǔ)會計學(xué)（第二版）,18,（二）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的聯(lián)系與區(qū)別 P35 1.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的聯(lián)系 （1）核算內(nèi)容相同 （2）登賬依據(jù)相同 （3）賬戶余額相同 （4）登記期間相同 （5）登記方向相同 2.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的區(qū)別 （1）核算內(nèi)容的詳細(xì)程度不同

13、（2）作用不同 （3）提供數(shù)據(jù)指標(biāo)可能不同 （4）登記的方法可能不同,第二節(jié) 設(shè)置會計賬戶,2020/9/4,新編基礎(chǔ)會計學(xué)（第二版）,19,第三節(jié) 會計恒等式,一、會計恒行等式的含義 P36 會計恒等式也稱會計平衡公式，是指無論發(fā)生什么樣的交易或者事項，都不會影響會計要素之間客觀存在的、固有的數(shù)量等式。會計恒等式分為存量會計恒等式和增量會計恒等式。 （一）存量會計恒等式與增量會計恒等式 存量會計恒等式 資產(chǎn)（廣義）費用負(fù)債所有者權(quán)益（廣義）收入 增量會計恒等式 資產(chǎn)(廣義)費用負(fù)債所有者權(quán)益(廣義)收入 其中： 資產(chǎn)=資產(chǎn)增加額資產(chǎn)減少額 負(fù)債=負(fù)債增加額負(fù)債減少額 負(fù)債=負(fù)債增加額負(fù)債減少

14、額 (廣義)收入=(廣義)收入增加額(廣義)收入減少額 (廣義)費用=(廣義)費用增加額(廣義)費用減少額 資產(chǎn)、負(fù)債、 所有者權(quán)益、(廣義)費用、(廣義)收入代表個因素的某一時點或某一時期的凈變動額。,第三節(jié) 會計恒等式,2020/9/4,新編基礎(chǔ)會計學(xué)（第二版）,20,當(dāng)交易或事項不涉及(廣義)收入、(廣義)費用，或到會計期末時，等式成為如下等式： 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 這就是人們通常所說的（基本）會計恒等式，由于負(fù)債又稱債權(quán)人權(quán)益，在會計上又將負(fù)債和所有者權(quán)益通稱為權(quán)益，這樣等式又可以寫成： 資產(chǎn)=權(quán)益 等式可以寫成： 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 等式、可以從等式、推到出來，因此，存量會計恒等式是

15、基本等式。存量會計恒等式與增量會計恒等式的關(guān)系是： 變動后的存量會計恒等式原存量會計恒等式增量會計恒等式 到會計期末，等式變?yōu)椋?期末存量會計恒等式期初存量會計恒等式本期增量會計恒等式 ,第三節(jié) 會計恒等式,2020/9/4,新編基礎(chǔ)會計學(xué)（第二版）,21,（二）存量會計恒等式和增量會計恒等式含義舉例說明：P37 【例2-1】假設(shè)某企業(yè)20XX年10月31日資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況如表2-4： 此時存量會計恒等式成立， 左邊：資產(chǎn)(廣義)費用1 800 000（元） 右邊：負(fù)債所有者權(quán)益(廣義)收入1 800 000 （元） 左右相等。 為討論問題方便，將存量會計恒等式簡稱為“存量等式”，增

16、量會計恒等式簡稱為“增量等式”。,第三節(jié) 會計恒等式,2020/9/4,新編基礎(chǔ)會計學(xué)（第二版）,22,假設(shè)企業(yè)20XX年11月發(fā)生下列交易或者事項，先對每一筆交易或事項驗證增量會計恒等式和存量會計恒等式： （1）11月8日，賒銷給甲企業(yè)產(chǎn)品180 000元。(不考慮增值稅）。 該筆交易使“應(yīng)收賬款”賬戶增加180 000元，“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶增加180 000元，資產(chǎn)、收入賬戶同增相等金額。此時， 增量等式左邊：資產(chǎn)(廣義)費用 （180 0000）0180 000 （元） 增量等式右邊：負(fù)債所有者權(quán)益(廣義)收入 00（180 0000）180 000 （元） 左右相等。 變動后存量等式

17、左邊：資產(chǎn)(廣義)費用1 980 000 （元） 變動后存量等式右邊：負(fù)債所有者權(quán)益(廣義)收入 1 980 000 （元） 左右相等。 變動后的存量1 980 000原存量1 800 000增量180 000,第三節(jié) 會計恒等式,2020/9/4,新編基礎(chǔ)會計學(xué)（第二版）,23,（2）11月12日，以銀行存款160 000元購入一臺設(shè)備（不考慮增值稅）。 該筆交易使“銀行存款”賬戶減少160 000元，“固定資產(chǎn)”“賬戶增加160 000元，資產(chǎn)賬戶有增有減，增減金額相等。 增量等式左邊：資產(chǎn)(廣義)費用 （160 000160 000）00 增量等式右邊：負(fù)債所有者權(quán)益(廣義)收入 000

18、0 左右相等。 變動后存量等式左邊：資產(chǎn)(廣義)費用1 980 000 （元） 變動后存量等式右邊：負(fù)債所有者權(quán)益(廣義)收入 1 980 000 （元） 左右相等。 變動后的存量1 980 000原存量1 980 000增量0 注意：此時的原存量為（1）中的存量1 980 000 元,第三節(jié) 會計恒等式,2020/9/4,新編基礎(chǔ)會計學(xué)（第二版）,24,（3）11月20日，以銀行存款歸還短期借款200 000元。 該筆交易使“銀行存款”賬戶減少200 000元，“短期借款”賬戶也減少200 000元，資產(chǎn)、負(fù)債同減，減少金額相等，此時有 增量等式： 資產(chǎn)（廣義）費用（0200 000）0200 000 負(fù)債所有者權(quán)益（廣義）收入 （0200 000）00200 000 變動后的存量等式： 資產(chǎn)（廣義）費用1 780 000=負(fù)債所有者權(quán)益（廣義）收入 變動后的存量1 780 000原存量1 980 000增量（200 000） 注意：此時的原存量為（2）中的存量1 980 000 元,第三節(jié) 會計恒等式,資產(chǎn)、費用、負(fù)債