1、1,第五章 會(huì)計(jì)核算過(guò)程,籌集資金過(guò)程核算 物資采購(gòu)過(guò)程核算 產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程核算 產(chǎn)品銷售過(guò)程核算 利潤(rùn)形成與分配過(guò)程核算,2,第一節(jié) 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程,制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)三個(gè)過(guò)程：供應(yīng)、生產(chǎn)與銷售。 制造企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)三個(gè)階段：資金投入、使用與退出。,3,第二節(jié) 籌集資金過(guò)程核算,一、所有者投資 （一）概述 所有者投資：從企業(yè)所有者處籌集的的資金稱為所有者投資 或?qū)嵤召Y本（投資者投入企業(yè)的資本） 投資主體：國(guó)家、法人、外商、個(gè)人 投資形式：現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)和發(fā)行股票 入賬價(jià)值的確認(rèn)：按實(shí)際投資額入帳 現(xiàn)金或銀行存款投入：按實(shí)際收到的款項(xiàng)入賬； 房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物投資，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值入賬。 除國(guó)

2、家另有規(guī)定，投資一般不允許隨意變動(dòng)，更不允許抽回。,4,（二）賬戶設(shè)置（賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶的設(shè)置）,投資減少額,投資增加額,期末余額：所有者投資的實(shí)有數(shù)額,實(shí)收資本（股本）,“實(shí)收資本”按投資者設(shè)置明細(xì)賬。,5,（三）賬務(wù)處理,實(shí)收資本,投資者抽回投資,收到投資,銀行存款（或固定資產(chǎn)）,舉例：P100,6,二、借入資金（一）借款種類 按借款期限的長(zhǎng)短分為，短期借款和長(zhǎng)期借款兩 種。,（二）短期借款核算 1.核算內(nèi)容借入、計(jì)息、償還 2.帳戶設(shè)置,7,短期借款,償還本金,借入本金,財(cái)務(wù)費(fèi)用,按借款人和 借款種類設(shè) 置明細(xì)賬,期末余額：尚未償還的借款本金,按費(fèi)用項(xiàng)目 設(shè)置明細(xì)賬,利息

3、收入等,利息支出等,期末轉(zhuǎn)出的財(cái)務(wù)費(fèi)用凈額,期末無(wú)余額,8,應(yīng)付利息,實(shí)際支付的利息,應(yīng)付未付利息,應(yīng)付未付利息,按存款人或 債權(quán)人設(shè)置 明細(xì)賬,9,銀行存款,短期借款,財(cái)務(wù)費(fèi)用,應(yīng)付利息,（三）短期借款核算, 200000, 200000,1000 ,1000 ,200000,206000,6000,發(fā)生額 6000,發(fā)生額 6000,發(fā)生額 6000,期初：,10,第三節(jié) 物資采購(gòu)過(guò)程核算,一、固定資產(chǎn)購(gòu)置 （一）概述 固定資產(chǎn)：是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)： 1、不以出售為目的。 2、使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 計(jì)價(jià)：按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，一般包括買價(jià)和進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)

4、等。,11,（二）賬戶設(shè)置,固定資產(chǎn),累計(jì)折舊,原值增加,原值減少,計(jì)提折舊,轉(zhuǎn)銷,余額：現(xiàn)有固 定資產(chǎn)原值,余額：累計(jì)折舊,（三）賬務(wù)處理（P102）,1.購(gòu)入新的固定資產(chǎn) 2.購(gòu)入舊的固定資產(chǎn),按固定資產(chǎn)種類設(shè)置明細(xì)賬,12,二、物資采購(gòu),（一）計(jì)價(jià)：材料的采購(gòu)成本=買價(jià)采購(gòu)費(fèi)用 （二）賬戶設(shè)置 材料采購(gòu)過(guò)程主要設(shè)置的賬戶有： 物資采購(gòu)、原材料、應(yīng)付帳款、預(yù)付帳款、 應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅費(fèi)等賬戶。 各賬戶的結(jié)構(gòu)如下：,13,材料采購(gòu),買價(jià) 采購(gòu)費(fèi)用,驗(yàn)收入庫(kù)材料的采購(gòu)成本,余額：在途材料成本,原材料,已驗(yàn)收入庫(kù)材料成本,已發(fā)出材料成本,余額：庫(kù)存材料的 實(shí)際成本,14,應(yīng)付賬款,應(yīng)付的購(gòu)貨款,

5、已償還的應(yīng)付購(gòu)貨款,余額：尚未償還的購(gòu)貨款,預(yù)付賬款,預(yù)付的貨款,收到貨物沖銷的預(yù)付貨款,結(jié)余：已預(yù)付的貨款,結(jié)余：尚未補(bǔ)付的貨款,15,應(yīng)付票據(jù),開(kāi)出、承兌的匯票,支付到期票據(jù)金額,余額：尚未支付的票據(jù)本息,16,應(yīng)交稅費(fèi),已交數(shù),應(yīng)交數(shù),余額：應(yīng)交未交數(shù),應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅,銷項(xiàng)稅額,進(jìn)項(xiàng)稅額,已交增值稅,余額：未交增值稅,17,增值稅：對(duì)商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值征收的稅金。 當(dāng)期應(yīng)納增值稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額銷售額稅率 進(jìn)項(xiàng)稅額買價(jià)稅率（增值稅專用發(fā)票） 基本稅率：17 銷售方的銷項(xiàng)稅額就是購(gòu)買方的進(jìn)項(xiàng)稅額,18,（三）物資采購(gòu)業(yè)務(wù)核算,1、一般購(gòu)貨,

6、銀行存款,應(yīng)付賬款票據(jù),材料采購(gòu),原材料,付款,購(gòu)貨,應(yīng)交稅費(fèi)增(進(jìn)項(xiàng)),入庫(kù),19,2、預(yù)付賬款,銀行存款,預(yù)付賬款,材料采購(gòu),付款,購(gòu)貨,應(yīng)交稅費(fèi)增(進(jìn)項(xiàng)),A補(bǔ)付貨款,B多付款退回,20,3.材料采購(gòu)成本的計(jì)算 材料采購(gòu)成本=買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用,21,運(yùn)費(fèi)的核算 直接計(jì)入：能直接分清受益對(duì)象的直接計(jì)入。 例：用銀行存款購(gòu)買乙材料買價(jià)3 000元，支付 運(yùn)費(fèi)180元。 借：物資采購(gòu) 乙材料 180 貸：銀行存款 180 間接計(jì)入： 不能直接分清受益對(duì)象的分配計(jì)入。,A,B,C,22,幾種材料共同發(fā)生的運(yùn)費(fèi)應(yīng)進(jìn)行分配。 常用的分配標(biāo)準(zhǔn)：購(gòu)入材料的重量、價(jià)款或體積等。,分配率,某種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)

7、某種材料分配標(biāo)準(zhǔn)分配率,23,銀行存款,材料采購(gòu)甲,材料采購(gòu)乙,運(yùn)費(fèi),賬務(wù)處理：,24,例：購(gòu)買甲材料、乙兩種材料分別為2000千克、6000千 克，用銀行存款支付共同運(yùn)費(fèi)480元。按購(gòu)入材料的重量分 配采購(gòu)費(fèi)用。 分配率=480/（2000+6000）= 0.06元/千克 甲材料應(yīng)分配：20000.06元=120元 乙材料應(yīng)分配：60000.06元=360元,材料費(fèi)用分配表,單位：千克,25,根據(jù)費(fèi)用分配表編制會(huì)計(jì)分錄： 借：物資采購(gòu) 甲材料 120 乙材料 360 貸：銀行存款 480 根據(jù)重要性原理，材料采購(gòu)發(fā)生的市內(nèi)小額運(yùn) 雜費(fèi)等，不計(jì)入采購(gòu)成本，而列入管理費(fèi)用。,26,4.舉例 材料

8、采購(gòu)業(yè)務(wù)核算，教材：P104-108 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄 根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記總賬與明細(xì)賬 計(jì)算材料采購(gòu)成本,27,材料名稱：甲材料,材料采購(gòu)明細(xì)分類賬,材料采購(gòu)明細(xì)分類賬,材料名稱：乙材料,28,材料采購(gòu)成本計(jì)算表,成本計(jì)算對(duì)象,成本項(xiàng)目,各相應(yīng)行或列數(shù)字之和,根據(jù)總成本與材料數(shù)量計(jì)算,根據(jù)物資采購(gòu)明細(xì)賬,29,第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程核算,一、產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程核算的內(nèi)容,費(fèi)用,直接費(fèi)用,間接費(fèi)用,期間費(fèi)用,直接材料 直接人工,制造費(fèi)用,管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用,計(jì)入產(chǎn)品成本（產(chǎn)品在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生費(fèi)用）,當(dāng)期損益,各種費(fèi)用的發(fā)生、歸集、分配和產(chǎn)品成本的計(jì)算,計(jì)入產(chǎn)品成本的方式不同,30,生產(chǎn)費(fèi)

9、用的組成內(nèi)容及計(jì)入成本方式,直接人工 （生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)等）,直接材料 （生產(chǎn)產(chǎn)品消耗的材料費(fèi)等）,制造費(fèi)用（生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的間接費(fèi)用）,生產(chǎn)費(fèi)用的組成內(nèi)容,計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的方式,分配計(jì)入產(chǎn) 品生產(chǎn)成本,間接費(fèi)用,31,二、主要賬戶設(shè)置,生產(chǎn)成本,余額：尚未完工 產(chǎn)品成本,發(fā)生的應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用,轉(zhuǎn)出完工產(chǎn)品實(shí)際成本,制造費(fèi)用,當(dāng)月發(fā)生的制造費(fèi)用,月末經(jīng)分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”的制造費(fèi)用,期末一般無(wú)余額,按車間部門設(shè)明細(xì)賬,直接計(jì)入和分配計(jì)入,按產(chǎn)品的品種或類別設(shè)置明細(xì)賬,32,制造費(fèi)用是企業(yè)的生產(chǎn)管理部門（如生產(chǎn)車間）為組織和管理產(chǎn)品生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。包括車間管理人

10、員工資、辦公費(fèi)等。 制造費(fèi)用與管理費(fèi)用的區(qū)別,33,應(yīng)付職工薪酬,月末計(jì)算并按用途分配 計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用的薪酬,余額：實(shí)發(fā)和應(yīng)付的差額,實(shí)際支付給職工的薪酬,余額：實(shí)發(fā)和應(yīng)付的差額,庫(kù)存商品,完工入庫(kù)商品成本,發(fā)出商品成本,余額：庫(kù)存商品成本,可按庫(kù)存商品的品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。,34,三、產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程核算,1、領(lǐng)用材料,原材料,生產(chǎn)成本,制造費(fèi)用,管理費(fèi)用,A產(chǎn)品,B產(chǎn)品,舉例：P110,35,2、工資的核算,銀行存款,現(xiàn)金,應(yīng)付職工薪酬,生產(chǎn)成本,制造費(fèi)用,管理費(fèi)用,提取現(xiàn)金,支付工資,分配工資,舉例：P110111,A產(chǎn)品,B產(chǎn)品,36,3、應(yīng)付福利費(fèi)的核算 按工資總額的一定

11、比例提取職工福利費(fèi)。,現(xiàn)金,應(yīng)付職工薪酬,生產(chǎn)成本,制造費(fèi)用,管理費(fèi)用,提取,使用,舉例：P111,A產(chǎn)品,B產(chǎn)品,37,4、計(jì)提折舊,累計(jì)折舊,制造費(fèi)用,管理費(fèi)用,計(jì)提,設(shè)立“累計(jì)折舊”賬戶，專門記錄已提取的折舊額，而不是直接記入“固定資產(chǎn)”賬戶。 “累計(jì)折舊”賬戶 賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 賬戶結(jié)構(gòu)：貸增借減,舉例：P112,38,預(yù)付帳款,5、預(yù)付費(fèi)用的核算,制造費(fèi)用,銀行存款,管理費(fèi)用,費(fèi)用支付,費(fèi)用攤銷,預(yù)付費(fèi)用：本期已付款但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，受益期屬于兩個(gè)或兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)期間。 如：預(yù)付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)租金、預(yù)付報(bào)刊訂閱費(fèi)。與采購(gòu)材料時(shí)預(yù)付賬款的性質(zhì)相同，因

12、此，通過(guò)“預(yù)付賬款”科目核算。,舉例：P112,39,6、差旅費(fèi)核算,現(xiàn) 金,其他應(yīng)收款,管理費(fèi)用,預(yù)借,報(bào)銷, A：余款交回,B：補(bǔ)付,舉例：P121例737、 例741,40,7、制造費(fèi)用核算,每種產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用分配率各自分配標(biāo)準(zhǔn),分配率,常用的分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工人工資、生產(chǎn)工人工時(shí)、機(jī)器工時(shí)等,制造費(fèi)用,生產(chǎn)成本A,生產(chǎn)成本B,期末結(jié)轉(zhuǎn),舉例：P110112（16、21、26）,實(shí)際發(fā)生數(shù),41,8、完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn) 將完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本從“生產(chǎn)成本”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”賬戶。,生產(chǎn)成本 完工成本 期末余額： (未完工數(shù)),庫(kù)存商品 入庫(kù)成本 銷售成本 期末余額： (結(jié)存數(shù)),主

13、營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ,結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間：在銷售商品確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以后，應(yīng)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已銷售商品成本,舉例：P113,42,生產(chǎn)成本明細(xì)賬,產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品,43,生產(chǎn)成本明細(xì)賬,產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品,44,產(chǎn)品成本計(jì)算表,來(lái)源于生產(chǎn)成本明細(xì)賬,年 月 日,45,生產(chǎn)過(guò)程主要交易或事項(xiàng)的賬務(wù)處理,原材料 領(lǐng)用數(shù) 生產(chǎn)領(lǐng)用 一般耗用,生產(chǎn)成本 實(shí)際發(fā)生數(shù) 完工產(chǎn)品入 直接材料 庫(kù)成本結(jié)轉(zhuǎn) 直接人工 制造費(fèi)用 期末余額： 在產(chǎn)品成本,制造費(fèi)用 實(shí)際發(fā)生數(shù) 月末分配計(jì) 領(lǐng)用材料 入產(chǎn)品成本 人員工資 數(shù)(一般為支付費(fèi)用、本月全部 提取折舊等 發(fā)生額),應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付數(shù) 生產(chǎn)工人 車間管理,制造費(fèi)用 賬戶性質(zhì)：成本類賬戶

14、 賬戶結(jié)構(gòu)： 借增貸減,月末時(shí)一般無(wú)余額,46,第五節(jié) 產(chǎn)品銷售過(guò)程核算,一、產(chǎn)品銷售過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 1、確認(rèn)、計(jì)量和記錄產(chǎn)品銷售收入。 產(chǎn)品銷售凈收入不含稅單價(jià)銷售數(shù)量銷售退回銷售折讓 2、進(jìn)行貨款結(jié)算。 3、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。 4、記錄銷售費(fèi)用。 5、計(jì)算和交納銷售稅金。（包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅等） 這里的“應(yīng)交增值稅”為銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額既是企業(yè)應(yīng)向國(guó)家交納的稅額，也是應(yīng)向購(gòu)貨單位收取數(shù)。 當(dāng)期應(yīng)納增值稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額銷售額稅率,本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本本期銷售該產(chǎn)品的數(shù)量,47,產(chǎn)品銷售收入的確認(rèn)條件 （1）企業(yè)已將商品所有

15、權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)（減值、毀損等）和報(bào)酬（增值、使用后帶來(lái)的利益等）同時(shí)轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。 （2）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制。 （3）收入的金額能夠可靠計(jì)量。 （4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)（收回的可能性大于50%）。 （5）相關(guān)的成本能夠可靠計(jì)量。,48,對(duì)確認(rèn)收入的基本條件的理解,所有權(quán)上的報(bào)酬與風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移,與所有權(quán)相聯(lián)系的管理權(quán)與控制權(quán)的喪失,收入的金額能夠可靠計(jì)量,相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè),相關(guān)的成本能夠可靠計(jì)量,A 企業(yè),B 企業(yè),必須同時(shí)具備以上五個(gè)條件，才能確認(rèn)為收入！,49,二、主要賬戶設(shè)置,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,

16、銷貨退回或銷售折讓沖減的營(yíng)業(yè)收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 賬戶的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額,該賬戶按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬戶。,期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額,50,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,銷售退回沖減已結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的已售產(chǎn)品成本,結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品實(shí)際成本,期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額,該賬戶應(yīng)按主營(yíng)業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細(xì)賬戶,營(yíng)業(yè)稅金及附加,期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 賬戶的數(shù)額,計(jì)算應(yīng)交納的稅費(fèi) （與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的）,期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額,51,銷售費(fèi)用,發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 賬戶的數(shù)額,期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額,應(yīng)收賬款,應(yīng)收貨款及代墊運(yùn)費(fèi),已收回的款項(xiàng),余額：尚未收回的款項(xiàng),該賬戶可按購(gòu)貨單位設(shè)置明細(xì)賬戶,52,預(yù)收

17、賬款,預(yù)收的貨款,銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)沖減的預(yù)收賬款,余額：預(yù)收購(gòu)貨單位 的款項(xiàng),按購(gòu)貨單位設(shè)置明細(xì)賬,應(yīng)收票據(jù),收到的票據(jù)面值和應(yīng)計(jì)利息,購(gòu)買單位兌付的票據(jù)款 （本息）,余額：應(yīng)收票據(jù)面值和利息,可設(shè)應(yīng)收票據(jù)備查登記簿進(jìn)行登記,余額：購(gòu)貨單位應(yīng)補(bǔ)付的款項(xiàng),53,二、賬務(wù)處理,1、一般銷售,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,應(yīng)收賬款票據(jù),銀行存款,應(yīng)交稅金增（銷項(xiàng)）,銷售,收款,54,2、預(yù)收貨款,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,預(yù)收賬款,銀行存款,應(yīng)交稅費(fèi)增（銷項(xiàng)）,預(yù)收,發(fā)貨,A補(bǔ)收貨款,B退回多收的貨款,舉例：教材P117,55,3、銷售稅金,營(yíng)業(yè)稅金及附加,應(yīng)交稅費(fèi),銀行存款,計(jì)算應(yīng)交,交納,4、銷售費(fèi)用,銷售費(fèi)用,銀行存款,支付,

18、舉例：教材P117,舉例：教材P118,56,5、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 將已經(jīng)銷售的產(chǎn)品的成本從“庫(kù)存商品” 賬戶結(jié)轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,庫(kù)存商品,結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本,舉例：教材P118,57,第六節(jié) 利潤(rùn)形成與分配過(guò)程核算,一、利潤(rùn)的形成 （一）利潤(rùn)的構(gòu)成內(nèi)容,營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益,=,營(yíng)業(yè)利潤(rùn),利潤(rùn)總額,=,營(yíng)業(yè)利潤(rùn),營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出,凈利潤(rùn),=,利潤(rùn)總額,所得稅費(fèi)用,58,1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（簡(jiǎn)化）,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本之和,凈收益時(shí)加；凈損失時(shí)減,59,2、利潤(rùn)（或

19、虧損）總額,3、凈利潤(rùn),根據(jù)企業(yè)的納稅所得額計(jì)算出來(lái)的應(yīng)上交稅金,60,（二）利潤(rùn)核算主要賬戶設(shè)置,其他業(yè)務(wù)收入,其他業(yè)務(wù)成本,實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入,期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶的數(shù)額,期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額,發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出,期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶的數(shù)額,期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額,按其他業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細(xì)賬,61,銷售費(fèi)用,管理費(fèi)用,營(yíng)業(yè)外支出,營(yíng)業(yè)外收入,發(fā)生的費(fèi)用,發(fā)生的費(fèi)用,期末轉(zhuǎn)出的費(fèi)用,期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶的數(shù)額,期末無(wú)余額,期末無(wú)余額,取得的收入,發(fā)生的支出,期末轉(zhuǎn)出數(shù),期末轉(zhuǎn)出數(shù),期末無(wú)余額,期末無(wú)余額,上述各帳戶均應(yīng)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。,62,所得稅費(fèi)用,發(fā)生的所得稅費(fèi)用,期末轉(zhuǎn)出的數(shù)額,期末無(wú)余額,本年利潤(rùn),期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)費(fèi)用,期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入,余額：累計(jì)凈利潤(rùn),余額：累計(jì)凈虧損,（三）利潤(rùn)核算,投資收益,發(fā)生的投資損失和轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的投資凈收益,確認(rèn)的投資收益和轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的投資凈損失,期末無(wú)余額,63,本年利潤(rùn),主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,營(yíng)業(yè)外支出,財(cái)務(wù)費(fèi)用,銷售費(fèi)用,管理費(fèi)用,其他業(yè)務(wù)成本,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,營(yíng)業(yè)外收入,其他業(yè)務(wù)收入,所得稅費(fèi)用,營(yíng)業(yè)稅金及附加,期末結(jié)轉(zhuǎn),期末：累計(jì)凈虧損,期