1、第四章 旅游景區(qū)財(cái)務(wù)管理,學(xué)習(xí)目的：了解知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代旅游景區(qū)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)、對(duì)象和內(nèi)容，掌握旅游景區(qū)財(cái)務(wù)管理的方法和手段，認(rèn)識(shí)旅游景區(qū)成本費(fèi)用的構(gòu)成和管理方法掌握全面財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容。,第一節(jié) 旅游景區(qū)財(cái)務(wù)管理概述,一、旅游景區(qū)財(cái)務(wù)管理定義 一般是指有關(guān)資金的籌集、運(yùn)用和回收、分配等方面的工作。 根據(jù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)規(guī)律，按照國(guó)家有關(guān)政策、法令、規(guī)章制度，利用貨幣形式對(duì)景區(qū)內(nèi)的財(cái)物活動(dòng)進(jìn)行組織、指揮、監(jiān)督、調(diào)節(jié)的一項(xiàng)綜合性管理工作。,二、旅游景區(qū)財(cái)務(wù)管理目標(biāo) 旅游景區(qū)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與景區(qū)經(jīng)營(yíng)管理總目標(biāo)一致，并受其制約。 旅游景區(qū)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)包括經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和社會(huì)目標(biāo)。,第一節(jié) 旅游景區(qū)財(cái)務(wù)管理概述,1、旅游景

2、區(qū)市場(chǎng)價(jià)值最大化 籌資生產(chǎn)銷售分配價(jià)值鏈 2、人力資本所有者價(jià)值最大化 物質(zhì)資本所有者和知識(shí)資本所有者共同成為稅后利潤(rùn)受益者 3、其他各相關(guān)集團(tuán)利益最大化 債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、社會(huì)公眾、政府、戰(zhàn)略伙伴等,第一節(jié) 旅游景區(qū)財(cái)務(wù)管理概述,4、責(zé)任社會(huì)化 承擔(dān)一定的社會(huì)責(zé)任，但不能放棄財(cái)富最大化理財(cái)目標(biāo) 5、其他因素 政策、市場(chǎng)、自然條件等,第一節(jié) 旅游景區(qū)財(cái)務(wù)管理概述,三、旅游景區(qū)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容 1、資金管理 （1）籌資管理 自有資金+借入資金 （2）投資管理 對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)估+投資風(fēng)險(xiǎn)管理 （3）資產(chǎn)管理 固定資產(chǎn)+流動(dòng)資產(chǎn)+無形資產(chǎn)+遞延資產(chǎn)+其他資產(chǎn),第一節(jié) 旅游景區(qū)財(cái)務(wù)管理概述,遞延

3、資產(chǎn)這個(gè)概念跟待攤費(fèi)用其實(shí)相當(dāng)接近，區(qū)別在于期限問題。待攤費(fèi)用是指不超過一年但大于一個(gè)月這期間分?jǐn)偟馁M(fèi)用。超過一年分?jǐn)偟馁M(fèi)用就是遞延資產(chǎn)。 攤銷就是本期發(fā)生,應(yīng)由本期和以后各期產(chǎn)品成本共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。攤銷費(fèi)用的攤銷期限最長(zhǎng)為一年。如果超過一年，應(yīng)作為遞延資產(chǎn)核算。,第一節(jié) 旅游景區(qū)財(cái)務(wù)管理概述,2、成本費(fèi)用管理 發(fā)生各個(gè)環(huán)節(jié)、建立控制體系 3、收入和利潤(rùn)分配管理 收入：內(nèi)部控制 分配：所有權(quán)和占有權(quán)劃分，保證合理歸屬和使用 4、財(cái)務(wù)分析 景區(qū)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析：現(xiàn)狀 景區(qū)財(cái)務(wù)狀況分析：長(zhǎng)遠(yuǎn),第一節(jié) 旅游景區(qū)財(cái)務(wù)管理概述,四、旅游景區(qū)財(cái)務(wù)管理原則 1、系統(tǒng)原則 階段相互聯(lián)系、相互作用 2、平衡原則

4、 靜態(tài)平衡、動(dòng)態(tài)平衡 3、彈性原則 收支平衡，略有余地 4、比例原則 5、優(yōu)化原則 方案選擇評(píng)價(jià)、現(xiàn)金持有量確定、存貨經(jīng)濟(jì)批量確定等,第一節(jié) 旅游景區(qū)財(cái)務(wù)管理概述,五、旅游景區(qū)財(cái)務(wù)管理方法 1、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè) 步驟：明確目標(biāo) 收集資料 建立模型 方法：定性方法 定量方法趨勢(shì)預(yù)測(cè)、因果預(yù)測(cè),第一節(jié) 旅游景區(qū)財(cái)務(wù)管理概述,2、財(cái)務(wù)決策 步驟：確定目標(biāo) 設(shè)計(jì)方案 選擇方案 3、財(cái)務(wù)計(jì)劃 程序：制定指標(biāo) 協(xié)調(diào)平衡 編制計(jì)劃,第一節(jié) 旅游景區(qū)財(cái)務(wù)管理概述,4、財(cái)務(wù)控制 工作：制定標(biāo)準(zhǔn)、落實(shí)責(zé)任 實(shí)施控制、及時(shí)調(diào)整 分析執(zhí)行、考核獎(jiǎng)懲 5、財(cái)務(wù)分析 程序：明確目標(biāo) 制訂方案 收集信息 合適資料 分析現(xiàn)狀 提出建

5、議,第一節(jié) 旅游景區(qū)財(cái)務(wù)管理概述,6、相互關(guān)系 （1）核心：財(cái)務(wù)決策 （2）財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)為財(cái)務(wù)決策服務(wù)，是決策和預(yù)算的前提 （3）財(cái)務(wù)控制是落實(shí)計(jì)劃任務(wù)，保證財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施 （4）財(cái)務(wù)分析可以掌握各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算完成情況，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況，起承上啟下作用,第一節(jié) 旅游景區(qū)財(cái)務(wù)管理概述,第二節(jié) 旅游景區(qū)資金管理,一、籌資管理 1、籌資渠道和籌資方式的配合 2、自有資金 （1）資本金 （2）發(fā)行股票 （3）內(nèi)部資本積累,3、借入資金 4、資金成本,第二節(jié) 旅游景區(qū)資金管理,二、旅游景區(qū)投資管理 1、投資種類 （1）時(shí)間：長(zhǎng)期投資股票、債券 短期投資有價(jià)證券 （2）目的：經(jīng)營(yíng)性投資 戰(zhàn)略性投資,第二節(jié) 旅游景區(qū)資

6、金管理,（3）范圍：對(duì)內(nèi)投資 對(duì)外投資 （4）風(fēng)險(xiǎn)：確定性投資 風(fēng)險(xiǎn)投資,第二節(jié) 旅游景區(qū)資金管理,2、投資因素 （1）投資收益 （2）投資風(fēng)險(xiǎn) （3）投資約束 （4）投資彈性,第二節(jié) 旅游景區(qū)資金管理,三、旅游景區(qū)資產(chǎn)管理 1、固定資產(chǎn)管理 （1）含義：使用期限較長(zhǎng)、單位價(jià)值較高，在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。 （2）分類：用途經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn) 使用情況在用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn) 所屬關(guān)系自有固定資產(chǎn)、投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)、租入固定資產(chǎn),第二節(jié) 旅游景區(qū)資金管理,我國(guó)旅游業(yè)固定資產(chǎn)分類： 房屋及建筑物 機(jī)器設(shè)備 交通運(yùn)輸工具 家具設(shè)備 地毯 電器及影視設(shè)備

7、 文娛設(shè)備 其他設(shè)備,第二節(jié) 旅游景區(qū)資金管理,（3）計(jì)價(jià) （4）折舊,第二節(jié) 旅游景區(qū)資金管理,1）直線法 年折舊率=（1預(yù)計(jì)凈殘值率）折舊年限 月折舊率=年折舊率12 月折舊額=固定資產(chǎn)原值月折舊率,第二節(jié) 旅游景區(qū)資金管理,2）雙倍余額遞減法 以直線法折舊率2倍為固定的折舊率，并按每月初固定資產(chǎn)的賬面余額為基數(shù)，計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。,第二節(jié) 旅游景區(qū)資金管理,2、流動(dòng)資產(chǎn)管理 （1）現(xiàn)金管理 編制收支計(jì)劃 日常管理嚴(yán)格限制現(xiàn)金適用范圍 確定最佳的現(xiàn)金余額 （2）銀行存款管理 （3）存貨管理,第二節(jié) 旅游景區(qū)資金管理,3、無形資產(chǎn)管理 法定有效期限和合同規(guī)定 合同規(guī)定 預(yù)計(jì) 不短于

8、10年,第二節(jié) 旅游景區(qū)資金管理,一、旅游景區(qū)成本費(fèi)用構(gòu)成 1、營(yíng)業(yè)成本 直接材料 代收代付費(fèi)用 采購(gòu)成本 其他成本,第三節(jié) 旅游景區(qū)成本費(fèi)用管理,2、營(yíng)業(yè)費(fèi)用 3、管理費(fèi)用 4、財(cái)務(wù)費(fèi)用,第三節(jié) 旅游景區(qū)成本費(fèi)用管理,二、旅游景區(qū)成本費(fèi)用控制途徑 1、降低人工成本 2、消減采購(gòu)成本,第三節(jié) 旅游景區(qū)成本費(fèi)用管理,一、旅游景區(qū)營(yíng)業(yè)收入管理 1、營(yíng)業(yè)收入構(gòu)成 門票 商品 餐飲 娛樂 其他,第四節(jié) 旅游景區(qū)利潤(rùn)分配管理,2、確定 3、創(chuàng)收渠道 二、旅游景區(qū)利潤(rùn)管理 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額 經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)-財(cái)務(wù)費(fèi)用-管理費(fèi)用,

9、第四節(jié) 旅游景區(qū)利潤(rùn)分配管理,四、旅游景區(qū)利潤(rùn)分配管理 1、原則 2、順序,第四節(jié) 旅游景區(qū)利潤(rùn)分配管理,一、旅游景區(qū)財(cái)務(wù)分析內(nèi)容 1、償債能力 2、營(yíng)運(yùn)能力 3、獲利情況 4、財(cái)務(wù)變動(dòng),第五節(jié) 旅游景區(qū)財(cái)務(wù)分析,二、旅游景區(qū)財(cái)務(wù)分析方法 1、比較分析法 2、比率分析法 3、趨勢(shì)分析法 三、旅游景區(qū)財(cái)務(wù)分析依據(jù) 財(cái)務(wù)報(bào)告,第五節(jié) 旅游景區(qū)財(cái)務(wù)分析,四、旅游景區(qū)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析 1、比率分析法：構(gòu)成比率、相關(guān)比率 構(gòu)成比率=某個(gè)組成部分?jǐn)?shù)額/總體數(shù)額 相關(guān)比率=某項(xiàng)指標(biāo)絕對(duì)數(shù)值/另一項(xiàng)相關(guān)指標(biāo)絕對(duì)數(shù)值,第五節(jié) 旅游景區(qū)財(cái)務(wù)分析,2、趨勢(shì)分析法 發(fā)展速度： 定基發(fā)展速度=報(bào)告期指標(biāo)值/固定基期指標(biāo)值 環(huán)比發(fā)展速度=報(bào)告期指標(biāo)值/上期指標(biāo)值 增長(zhǎng)速度： 定基增長(zhǎng)速度=定基發(fā)展速度-1 環(huán)比增長(zhǎng)速度=環(huán)比發(fā)展速度-1 平均增長(zhǎng)速度=平均發(fā)展速度-1,第五節(jié) 旅游景區(qū)財(cái)務(wù)分析,3、短期償債能力 流動(dòng)比率 速動(dòng)比率 4、長(zhǎng)期償債能力 資產(chǎn)