1、第六章會(huì)計(jì)賬簿,共8學(xué)時(shí),本章主要闡述： 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容； 賬簿的設(shè)置與登記方法； 對(duì)賬和結(jié)賬方法； 記賬規(guī)則。,第六章 會(huì)計(jì)賬簿,2020/8/28,2,第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述,一、會(huì)計(jì)賬簿的作用 儲(chǔ)存、分類、匯總會(huì)計(jì)信息 為編制會(huì)計(jì)報(bào)表和進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查、會(huì)計(jì)分析提供依據(jù) 可以保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整,2020/8/28,3,二、會(huì)計(jì)賬簿的基本構(gòu)成,賬頁(yè)一般包括：賬戶名稱或會(huì)計(jì)科目；記賬日期欄；憑證種類和號(hào)數(shù)欄；摘要欄；借貸方和余額欄；總賬頁(yè)次和分戶頁(yè)次。,2020/8/28,4,三、會(huì)計(jì)賬簿的種類 按用途分類 日記賬簿 分類賬簿 備查賬簿 按外表形式分類 訂本式 活頁(yè)式 卡片式,第一節(jié) 會(huì)

2、計(jì)賬簿概述,按帳頁(yè)格式分類 兩欄式 三欄式 數(shù)量金額式賬簿 多欄式賬簿,2020/8/28,5,第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記,一、賬簿設(shè)置的原則 符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定 符合交易或事項(xiàng)的特點(diǎn)和管理的需要 賬簿的體系應(yīng)科學(xué)、嚴(yán)密 二、日記賬的設(shè)置與登記 普通日記賬 特種日記賬 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬,2020/8/28,6,三、總分類賬的設(shè)置與登記 總分類賬一般采用訂本賬形式，其賬頁(yè)格式為三欄式 登記時(shí)，應(yīng)根據(jù)記賬憑證逐筆登記，匯總記賬憑證登記 四、明細(xì)賬的設(shè)置與登記 明細(xì)分類賬的設(shè)置 明細(xì)分類賬的登記,第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記,2020/8/28,7,三欄式 數(shù)量金額式 多欄式 雙幣

3、式,適合只反映金額指標(biāo)的明細(xì)帳， 如應(yīng)收賬款明細(xì)帳、實(shí)收資本明細(xì)帳。,適合反映數(shù)量、單價(jià)、金額等指標(biāo)的明細(xì)帳， 如原材料、庫(kù)存商品、包裝物等。,借方設(shè)多欄：費(fèi)用明細(xì)帳 貸方設(shè)多欄：收入明細(xì)帳 借方、貸方設(shè)多欄：應(yīng)交稅金明細(xì)帳,明細(xì)分類賬的格式,第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記,2020/8/28,8,總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系 聯(lián)系記錄相同的內(nèi)容，提供相互補(bǔ)充的核算資料。 區(qū)別總賬賬戶概括、控制、統(tǒng)馭明細(xì)賬戶；明細(xì)賬戶是總賬的具體化，從屬于總賬，起輔助和補(bǔ)充作用。,依據(jù)相同（以相同的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)） 方向相同（總賬與明細(xì)賬的登記方向一致） 金額相等（總賬金額 = 從屬明細(xì)賬金額之和） 期間相同（在

4、同一個(gè)會(huì)計(jì)期間登記入賬）,平 行 登 記,五、總分類賬與明細(xì)賬的平行登記,2020/8/28,9,三、實(shí)驗(yàn)要求：,第三節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬,一、對(duì)賬 賬證核對(duì) 賬賬核對(duì) 賬實(shí)核對(duì),2020/8/28,10,賬證核對(duì),2020/8/28,11,賬賬核對(duì),2020/8/28,12,賬實(shí)核對(duì),2020/8/28,13,三、實(shí)驗(yàn)要求：,第三節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬,二、結(jié)賬 結(jié)賬前的準(zhǔn)備工作 攤銷預(yù)付費(fèi)用 記錄應(yīng)計(jì)費(fèi)用 登記尚未收到款項(xiàng)的應(yīng)計(jì)收入 調(diào)整預(yù)收收入 賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)賬的基本工作程序,2020/8/28,14,總 分 類 帳,科目 銀行存款 編號(hào)（ ） 年度,2020/8/28,15,三、實(shí)驗(yàn)要求：,第四節(jié) 記

5、賬規(guī)則,一、賬簿的啟用規(guī)則 二、賬簿登記的規(guī)則 必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證連續(xù)、系統(tǒng)地登記 登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫 各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記 摘要應(yīng)簡(jiǎn)明扼要 結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)應(yīng)按規(guī)則進(jìn)行,2020/8/28,16,2020/8/28,17,2020/8/28,18,2020/8/28,19,2020/8/28,20,三、實(shí)驗(yàn)要求：,第四節(jié) 記賬規(guī)則,三、錯(cuò)誤的更正規(guī)則 劃線更正法 如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證無(wú)錯(cuò)誤，即過(guò)賬 時(shí)發(fā)生文字或數(shù)字上的筆誤，可采用劃線更正法予以更正。 具體更正方法是：首先將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃一條紅色 橫線注銷，然后，將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)黑字體填寫在劃

6、 線同一行的上方位置，并由更正人員在更正處蓋章。,2020/8/28,21,紅字更正法 在記賬之后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額大 于應(yīng)記正確金額，而原記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目 并無(wú)錯(cuò)誤，應(yīng)采用紅字更正法更正。 具體更正方法是：將多記的金額用紅字填制一張與原 錯(cuò)誤記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目相同的記賬憑證，并 據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷賬簿多記金額。,第四節(jié) 記賬規(guī)則,2020/8/28,22,補(bǔ)充更正法 在記賬之后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額小于應(yīng) 記金額，而原記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤，應(yīng) 采用補(bǔ)充更正法更正。 具體更正方法是：將少記的金額用藍(lán)黑字填制一張與原錯(cuò) 誤記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目相同的記賬憑證，并據(jù)