1、1,制作：向云 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院國(guó)際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易教研室,第五講：進(jìn)出口稅費(fèi),2,第二節(jié) 進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定 一、我國(guó)海關(guān)審價(jià)的法律依據(jù),3,二、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定（重點(diǎn)） 包括一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定和特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定。 （一）一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定,4,1進(jìn)口貨物成交價(jià)格法（重要考點(diǎn)，理解掌握） （1）完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。 （2）成交價(jià)格買方為進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付、應(yīng)付的，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價(jià)款總額，包括直接支付和間接支付的價(jià)款 注：實(shí)付或應(yīng)付指必須由買方支付，支付的目

2、的是為了獲得進(jìn)口貨物，支付的對(duì)象既包括賣方也包括與賣方有聯(lián)系的第三方，且包括已經(jīng)支付和將要支付兩者的總額。 成交價(jià)格不完全等同于貿(mào)易中實(shí)際發(fā)生的發(fā)票價(jià)格，需要按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。,5,（3）關(guān)于“調(diào)整因素”（計(jì)入項(xiàng)目和扣減項(xiàng)目） 計(jì)入項(xiàng)目（）,6,扣減項(xiàng)目（） 進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格：,7,【練習(xí)一】 例1.某工廠從美國(guó)某企業(yè)購(gòu)買了一批機(jī)械設(shè)備，成交條件為CIF廣州，該批貨物的發(fā)票列示如下：機(jī)械設(shè)備USD500,000，運(yùn)保費(fèi)USD5,000，賣方傭金USD25,000，培訓(xùn)費(fèi)USD2,000，設(shè)備調(diào)試費(fèi)USD2,000。該批貨物向海關(guān)申報(bào)的總價(jià)應(yīng)是（

3、）。 AUSD527,000 BUSD530,000 CUSD532,000 D、USD552,000 例2.某進(jìn)出口貿(mào)易公司從美國(guó)進(jìn)口了一臺(tái)電梯，發(fā)票列明如下：成交價(jià)格為CIF珠海USD100，000，電梯進(jìn)口后的安裝、調(diào)試費(fèi)USD4,000。經(jīng)海關(guān)審查上述成交價(jià)格屬實(shí)，且安裝、調(diào)試費(fèi)已包含在成交價(jià)格中，則海關(guān)審定該臺(tái)電梯的完稅價(jià)格為（） A.USD100000 B.USD104000 C.USD96000 D.USD98000,8,例3.某公司從德國(guó)進(jìn)口一套機(jī)械設(shè)備，發(fā)票列明：設(shè)備價(jià)款CIF天津USD300,000，設(shè)備進(jìn)口后的安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)用UDS10,000，買方傭金USD1,000

4、，賣方傭金1,500。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定后的成交價(jià)格應(yīng)為：A. USD311000 B. USD301500 C. USD301000 D. USD291500 例4.某家企業(yè)從法國(guó)進(jìn)口一臺(tái)模具加工機(jī)床，發(fā)票分別列明：設(shè)備價(jià)款CIF上海USD600000，機(jī)器進(jìn)口后的安裝調(diào)試費(fèi)為USD20000，賣方傭金USD2000，與設(shè)備配套使用的操作系統(tǒng)使用費(fèi)USD80000。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格應(yīng)為：AUSD702000 BUSD682000 CUSD680000 DUSD662000,9,例5.在確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，下列哪一項(xiàng)費(fèi)用或價(jià)值不應(yīng)計(jì)入（）。 A、買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金

5、和經(jīng)紀(jì)費(fèi) B、作為銷售條件，由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi) C、廠房、機(jī)械等貨物進(jìn)口后的基建、安裝等費(fèi)用 D、賣方直接或間接從買方轉(zhuǎn)售、處置或使用中獲得的收益 例6.進(jìn)口時(shí)在貨物的價(jià)款中列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（ ）。 A、廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用 B、進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi) C、進(jìn)口關(guān)稅及國(guó)內(nèi)稅收 D、作為該貨物向我國(guó)境內(nèi)銷售條件，買方必須支付的，與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi),10,（4）成交價(jià)格本身須滿足的條件 買方對(duì)進(jìn)口貨物的處置和使用不受限制，,11,貨物的出口銷售或價(jià)格不應(yīng)受到某些

6、條件或因素的影響，由于這些條件或因素，導(dǎo)致該貨物的價(jià)格無(wú)法確定。(不受影響),12,賣方不得直接或間接從買方獲得因轉(zhuǎn)售、處置或使用進(jìn)口貨物而產(chǎn)生的任何收益，除非上述收益能夠被合理確定。 買賣雙方之間的特殊關(guān)系不影響價(jià)格,13,若能證明其成交價(jià)格與下列任一款價(jià)格相近，則視為無(wú)影響： 若不能證明，則視為特殊關(guān)系影響了成交價(jià)格。,14,2相同及類似貨物成交價(jià)格法 不能符合成交價(jià)格須滿足的條件時(shí)采用。 含義采用與被估貨物同時(shí)或大約同時(shí)向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售的相同貨物及類似貨物的成交價(jià)格作為被估貨物完稅價(jià)格的依據(jù)。,15,16,3倒扣價(jià)格法 以進(jìn)口貨物、相同或類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)的銷售價(jià)格為基礎(chǔ)

7、，扣除境內(nèi)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用來(lái)估定完稅價(jià)格。 “第一環(huán)節(jié)”是指有關(guān)貨物進(jìn)口后進(jìn)行的第一次轉(zhuǎn)售，且轉(zhuǎn)售者與境內(nèi)買方之間不能有特殊關(guān)系 （1）上述的銷售價(jià)格應(yīng)具備的條件,17,(2)倒扣價(jià)格方法的核心要素 （3）倒扣價(jià)格方法的倒扣項(xiàng)目,18,4、計(jì)算價(jià)格法(了解) 以發(fā)生在生產(chǎn)國(guó)或地區(qū)的生產(chǎn)成本作為基礎(chǔ)。 計(jì)算價(jià)格法為第5種估價(jià)方法，但如果進(jìn)口貨物納稅義務(wù)人提出要求，并經(jīng)海關(guān)同意，計(jì)算價(jià)格方法可以與倒扣價(jià)格方法顛倒順序使用。 5、合理方法(了解) 運(yùn)用合理方法估價(jià)時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)依次使用前5種估價(jià)方法。當(dāng)海關(guān)不能根據(jù)前面5種估價(jià)方法確定完稅價(jià)格時(shí)，根據(jù)公平、統(tǒng)一、客觀的估價(jià)原則，以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)

8、審查確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的估價(jià)方法。 合理估價(jià)方法，實(shí)際上不是一種具體的估價(jià)方法，而是規(guī)定了使用方法的范圍和原則。,19,(二)特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定(理解掌握，重點(diǎn)),20,特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定如下圖所示,21,22,23,（三）進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算 3郵運(yùn)貨物運(yùn)費(fèi)：其郵費(fèi)即為運(yùn)保費(fèi) 4邊境口岸運(yùn)費(fèi)：以境外邊境口岸價(jià)格的1%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi),24,三、出口貨物完稅價(jià)格的審定 （一）出口貨物的完稅價(jià)格以成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定，包括貨物運(yùn)至輸出地點(diǎn)前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi) （二）出口貨物的成交價(jià)格 貨物出口銷售時(shí)，賣方為出口該貨物向買方直接收取

9、和間接收取的價(jià)款總額。 （三）不計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的稅收、費(fèi)用 (四)出口貨物其他估價(jià)方法(了解),25,四、海關(guān)估價(jià)中的價(jià)格質(zhì)疑程序和價(jià)格磋商程序 （一）價(jià)格質(zhì)疑程序?yàn)榱撕藢?shí)成交價(jià)格的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性,26,（二）價(jià)格磋商程序（沒(méi)有成交價(jià)格或明顯不符合成交價(jià)格條件的情況可直接進(jìn)入價(jià)格磋商程序）適用于除成交價(jià)格以外的估價(jià)方法 不用進(jìn)行（一）、（二）程序而由海關(guān)直接審查確定完稅價(jià)格的情況： 1同一合同項(xiàng)下分批進(jìn)出口的貨物，海關(guān)對(duì)其中一批貨物已經(jīng)實(shí)施估價(jià)的； 2進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格在人民幣10萬(wàn)元以下或者關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)稅總額在人民幣2萬(wàn)元以下的； 3進(jìn)出口貨物屬于危險(xiǎn)品、鮮活品、易腐品、易

10、失效品、廢品、舊品等的。,27,五、納稅義務(wù)人在海關(guān)審定完稅價(jià)格時(shí)的權(quán)利和義務(wù),28,【練習(xí)二】 【單選】 1(2005年考題)當(dāng)進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格不能按照成交價(jià)格確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次使用相應(yīng)的方法估定完稅價(jià)格，依次使用的正確順序是：（ ） A、 相同貨物成交價(jià)格方法-類似貨物成交價(jià)格方法-倒扣價(jià)格方法-計(jì)算價(jià)格方法-合理方法 B、類似貨物成交價(jià)格方法-相同貨物成交價(jià)格方法-倒扣價(jià)格方法-計(jì)算價(jià)格方法-合理方法 C、相同貨物成交價(jià)格方法-類似貨物成交價(jià)格方法-合理方法-倒扣價(jià)格方法-計(jì)算價(jià)格方法 D、倒扣價(jià)格方法-計(jì)算價(jià)格方法-相同貨物成交價(jià)格方法-類似貨物成交價(jià)格方法-合理方法,29,2.國(guó)

11、內(nèi)某進(jìn)口商在進(jìn)口貨物后，分7批銷售了300個(gè)數(shù)量單位貨物，在使用倒扣價(jià)格時(shí)，應(yīng)按（ ）倒扣。100元銷售40件；90元銷售20件；100元銷售50件；105元銷售70件；90元銷售60件；95元銷售60件 A、90元 B、100元 C、95元 D、105元 3.一價(jià)值為1000000的飛機(jī)免稅進(jìn)口,使用4年后轉(zhuǎn)售，則海關(guān)審定的完稅價(jià)格應(yīng)為（ ） A.500000 B.5000000 C.1000000 D.100000 4（2001考題）某航空公司以租賃方式從美國(guó)進(jìn)口一架價(jià)值USD1,800,000的小型飛機(jī)，租期1年，年租金為USD60,000，此情況經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)。在這種情況下，海關(guān)審定該

12、飛機(jī)的完稅價(jià)格為：（ ） A、USD1800000 B、USD60000 C、USD1860000 D、USD1740000,30,5.（2009年考題）海關(guān)確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的方法有：合理方法;成交價(jià)格法;倒扣價(jià)格法;計(jì)算價(jià)格法;類似貨物成交價(jià)格法;相同貨物成交價(jià)格法。采用上述六種估計(jì)方法的正確順序?yàn)? ) A. B. C. D. 6：(09年考題)廣西某公司從韓國(guó)進(jìn)口繡花機(jī)1臺(tái)，發(fā)票列明：交易單價(jià)為CIF南寧100,000美元/臺(tái)，商標(biāo)使用費(fèi)10,000美元，經(jīng)紀(jì)費(fèi)3000美元，該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格應(yīng)為( ) A.100000美元 B.103000美元 C.110000美元 D.

13、113000美元,31,7：(07年考題)某企業(yè)以CIF成交方式購(gòu)進(jìn)一臺(tái)砂光機(jī)，先預(yù)支付設(shè)備款25,000港幣，發(fā)貨時(shí)再支付設(shè)備價(jià)款40,000港幣，并另直接支付給境外某專利所有人專用技術(shù)使用費(fèi)15,000港幣。此外，提單上列明THC費(fèi)為500港幣。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格為： A.65500元港幣 B.65000元港幣 C.80500元港幣 D.80000港幣 8：(08年考題)某企業(yè)從德國(guó)進(jìn)口醫(yī)療檢查設(shè)備一臺(tái)，發(fā)票分別列明：CIF上海50,000美元/臺(tái)，境外培訓(xùn)費(fèi)3,000美元。此外，合同列明設(shè)備投入使用后買方從收益中另行支付賣方20,000美元。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格應(yīng)為：

14、A.73000美元 B.50000美元 C.70000美元 D.53000美元,32,9.下列經(jīng)納稅義務(wù)人書面申請(qǐng)，海關(guān)可以不進(jìn)行價(jià)格質(zhì)疑及價(jià)格磋商，依法審查確定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的商品是( ) A.汽車 B.電梯 C.礦砂 D.廢五金,33,【多選】 1.進(jìn)口時(shí)在貨物的價(jià)款中列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（ ）。 A、廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用 B、進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi) C、進(jìn)口關(guān)稅及國(guó)內(nèi)稅收 D、作為該貨物向我國(guó)境內(nèi)銷售條件，買方必須支付的，與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi) 2.關(guān)于特殊貿(mào)易方式進(jìn)口貨

15、物的完稅價(jià)格審定原則，下列表述中正確的是：( ) A、內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定 B、加工貿(mào)易加工過(guò)程中產(chǎn)生的邊角余料，以申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定 C、減稅或免稅的進(jìn)口貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅 D、以租金方式對(duì)外租賃的進(jìn)口貨物，在租賃期間，以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格,34,3.特許權(quán)使用費(fèi)包括( )。 A.專利權(quán)使用費(fèi) B.商標(biāo)權(quán)使用費(fèi) C.著作權(quán)使用費(fèi) D.專有技術(shù)使用費(fèi) 4.下列哪些情況海關(guān)可以拒絕接受申報(bào)價(jià)格而另行估價(jià)()。 A、買方對(duì)進(jìn)口貨物的處置受到了賣方的限制，具體表現(xiàn)在買方必須將進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)售給賣

16、方指定的第三方 B、買賣雙方達(dá)成的銷售價(jià)格是以買方同時(shí)向賣方購(gòu)買一定數(shù)量的其它貨物為前提 C、進(jìn)口方在國(guó)內(nèi)銷售進(jìn)口貨物所產(chǎn)生的收益中有一部分返還給出口方，然后這一部分收益的具體金額尚不能被確定 D、進(jìn)口方和出口方是母子公司，但上述關(guān)系并未對(duì)成交價(jià)格產(chǎn)生影響,35,5.(2008年考題)下列應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的項(xiàng)目是( ) A.出口關(guān)稅 B.在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金 C.境內(nèi)生產(chǎn)貨物的成本、利潤(rùn)和一般費(fèi)用 D.貨物運(yùn)至境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi),36,【判斷】 1.以CIF紐約成交的出口貨物，從上?？诎渡陥?bào)出口，其完稅價(jià)格為海關(guān)審定的CIF紐約價(jià)格扣除上海至紐約的運(yùn)保費(fèi)并扣除關(guān)稅。 2.(2006年考題)海關(guān)審定的進(jìn)口貨物的成交價(jià)格，是指賣方向中華人民共