1、第四章,會計信息記錄的工具 會計賬簿,第一節(jié) 會計信息記錄的具體處所 會計科目 第二節(jié) 會計信息記錄的基本格式 會計賬戶 第三節(jié) 會計賬戶的組織方式 會計賬簿,第四章 會計信息記錄的工具,第一節(jié) 會計信息記錄的具體處所 會計科目,第一節(jié) 會計信息記錄的具體處所會計科目,二、設置會計科目的原則,三、會計科目的級次,一、會計科目的概念和設置意義,四、總分類會計科目表,五、常用會計科目及其核算內(nèi)容,會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行進一步科學分類所形成的項目。 會計要素是指財務會計所應提供信息的指標大類，從不同方面反映著會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營情況與結果。但僅從大類上反映信息對于企業(yè)有關者進一步做出針對該

2、企業(yè)的決策是非常不夠的，因為每一項會計要素所反映的具體對象仍然存在著非常復雜的性質(zhì)上的差異，必須分別提供反映其具體情況的信息，才能詳細反映企業(yè)情況、滿足有關者決策的需要。會計科目正是詳細分類的結果。,一、會計科目的概念和設置意義,二、設置會計科目的原則,1.科學性原則 2.全面性原則 3.相關性原則 4.穩(wěn)定性原則 5.易用性原則,三、會計科目的級次,會計科目的級次是指從會計要素出發(fā)逐級細化所形成的依次隸屬的不同級別會計科目的次序。 對會計要素進行總括分類形成的會計科目被稱為一級科目（總目），對一級科目進行進一步分類所形成的會計科目依次叫做二級科目（子目）、三級科目（細目）這樣逐級分類的目的在

3、于形成一步步細化的反映企業(yè)主體總括情況和詳細情況的信息反映項目，以便能夠提供各種詳細程度的信息。,案 例,原材料,鋼材,圓鋼,角鋼,直徑為16毫米的圓鋼,直徑為32毫米的圓鋼,二級科目,三級科目,一級科目,四級科目,木材,三、會計科目的級次,會計科目分級以后，必然有： 第一，某一級會計科目所反映的金額一定等于其下一級所屬會計科目所反映金額的合計數(shù)。 第二，經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生如果引起一級科目金額的變化，必然會同時引起該科目所屬的一個或幾個二級、三級直至最后一級科目金額的變化。,會計上將一級科目稱為總分類科目， 將二級及以下科目統(tǒng)稱為明細分類科目。,案 例,明細分類科目,總分類科目,原材料,鋼材,圓鋼

4、,角鋼,直徑為16毫米的圓鋼,直徑為32毫米的圓鋼,二級科目,三級科目,一級科目,四級科目,木材,四、總分類會計科目表,1.資產(chǎn)類科目 2.負債類科目 3.共同類科目 4.所有者權益科目 5.成本類科目 6.損益類科目,五、常用會計科目及其核算內(nèi)容,會計人員為了盡快地正確確定應該在哪些會計科目中記錄所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，就必須熟知每一個會計科目核算的內(nèi)容（也就是該會計科目所要反映的對象）。 為了方便初學者理解和記憶常用會計科目的核算內(nèi)容，我們對本課要求掌握的常用會計科目及其主要核算內(nèi)容進行了匯集。,第二節(jié) 會計信息記錄的基本格式 會計賬戶,第二節(jié) 會計信息記錄的基本格式會計賬戶,一、賬戶的概念,二

5、、賬戶的基本結構,三、會計賬戶與會計科目的區(qū)別與聯(lián)系,四、會計賬戶的簡化表示,一、賬戶的概念,賬戶,會計賬戶是根據(jù)會計科目設置的，具有一定的結構（格式），用來系統(tǒng)、連續(xù)地核算經(jīng)濟業(yè)務事項增減變化情況及其結果的一種工具和手段。,一、賬戶的概念,總分類賬戶,明細分類賬戶,明細分類賬戶是對企業(yè)某一經(jīng)濟業(yè)務進行明細核算的賬戶，能夠提供某一具體經(jīng)濟業(yè)務的明細核算指標。對于明細項目較多的賬戶，可在總分類賬戶下設置多級明細分類賬戶。也可稱明細賬戶。,由于會計科目有總分類科目和明細分類科目之分，據(jù)此設置的賬戶也有總分類賬戶和明細分類賬戶。,總分類賬戶是對企業(yè)經(jīng)濟活動的具體內(nèi)容進行總括核算的賬戶，能夠提供某一具

6、體內(nèi)容的總括核算指標。亦稱總賬賬戶、一級賬戶。,總賬與明細賬的關系,聯(lián)系是,區(qū)別是,兩者登賬的原始依據(jù)相同 兩者反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容相同。,二者反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的詳細程度不同，總賬反映經(jīng)濟內(nèi)容的總括情況，提供總括資料；明細賬反映經(jīng)濟內(nèi)容的詳細情況提供某一方面的資料。 二者所起的作用不同。總賬是明細賬的綜合，對所屬明細賬起著統(tǒng)馭的作用；明細賬是總賬的具體化，對總賬起著補充、詳細說明的作用。,二、賬戶的基本結構,對應于每一個會計科目的賬戶記錄數(shù)據(jù)變化的格式叫做賬戶的結構，而將所有賬戶共同具有的那種基本格式叫做賬戶的基本結構。 會計要在賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務引起的會計科目數(shù)據(jù)變化，而任何數(shù)據(jù)的變化也只有增

7、加和減少兩個方向的變動，因此賬戶必須由分別記錄增加金額和減少金額的兩個基本部分所組成，從而形成了賬戶的基本結構。,二、賬戶的基本結構,賬戶名稱（會計科目）,可見，一個賬戶的基本結構內(nèi)容包括：賬戶名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、憑證字號、增減金額。 賬戶名稱是一個賬戶區(qū)別于其他賬戶的標志，表明本賬戶是記錄那個會計科目金額變化的。經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容包括經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間和對經(jīng)濟業(yè)務的簡要文字描述。憑證字號欄目就是說明本次記錄的金額變動所依據(jù)的會計憑證的編號。會計賬戶兩方的金額欄，是會計賬戶的最主要部分，分別用于記錄有關項目的增加金額和減少金額，以及增減相抵后的差額，即賬戶的余額。由會計分期假設，余額又有期初余額、期

8、末余額。這四個金額數(shù)據(jù)之間必然存在一個等量關系：,期末余額 = 期初余額 + 本期增加額 本期減少額,二、賬戶的基本結構,既然會計賬戶分為兩方，我們總要給這兩方分別取一個名字，以便表述?？v觀中外會計的發(fā)展變化歷史，關于會計賬戶兩方的名字有很多，但現(xiàn)在國際上通用的名字是“借方”和“貸方”。也就是說，現(xiàn)在按國際上通用慣例，將位于左面的一方叫做“借方”；而將位于右面的一方叫做“貸方”。至于這兩個名字是怎樣來的，將在下一章介紹。,二、賬戶的基本結構,三、會計賬戶與會計科目的區(qū)別與聯(lián)系,四、會計賬戶的簡化表示,為了教學、學習和工作的方便，人們將會計賬戶的欄目簡化，只保留其主要部分，即賬戶名稱和用于記錄金

9、額變化的“借方”與“貸方”金額欄目，形成如圖所示的會計賬戶簡化表示。,借方 賬戶名稱（會計科目） 貸方,會計賬戶簡化格式圖,第三節(jié) 會計賬戶的組織方式 會計賬簿,第三節(jié) 會計賬戶的組織方式會計賬簿,一、會計賬簿及其作用,二、會計賬簿的基本內(nèi)容,三、會計賬簿的種類,一、會計賬簿及其作用,會計賬簿是由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時、分類、系統(tǒng)、全面地記錄和反映一個會計主體（企業(yè)）各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。,1.會計賬簿,2.會計賬簿的作用,（1）記載和儲存會計信息 （2）保證財產(chǎn)物資的安全完整 （3）考核評價經(jīng)營業(yè)績 （4）為輸出會計信息提供依據(jù),一、會計賬簿及其作用,1.封面,二、會計賬簿的基本內(nèi)容,賬簿啟用及交接表,2.扉頁,3.賬頁,4.封底,三、會計賬簿的種類,現(xiàn)金日記賬訂本式,XIAN JIN RI JI ZHANG,現(xiàn) 金 日 記 賬,銀行存款日記賬訂本式,銀 行 存 款 賬,YIN HANG CUN KUAN ZHANG,總 分 類 賬訂本式,總 分 類 賬,ZONG FEN LEI ZHANG,第 頁,會計科目:,總 分 類 賬,三欄式賬頁,