1、模塊五 會計報賬,任務一 會計對賬 任務二 會計調(diào)賬 任務三 會計結(jié)賬 任務四 資產(chǎn)負債表、利潤表的月報表編制,任務驅(qū)動,知識點 會計對賬的內(nèi)容 財產(chǎn)清查程序 財產(chǎn)清查的方法 財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理 技能點 能夠正確地進行會計對賬、會計調(diào)賬、會計結(jié)賬,模塊五,任務一 會計對賬,模塊五,任務一 會計對賬,2008年7月31日，成功科技有限公司財務部收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行對賬單，進行對賬。李明著手進行銀行存款的對賬工作。 成功科技有限公司的銀行存款日記賬見表5-1，銀行轉(zhuǎn)來的銀行對賬單見表5-2。,模塊五,任務一 會計對賬,表5-1 成功科技有限公司的銀行存款日記賬,任務一 會計對賬,模塊五,表5

2、-2 銀行對賬單,任務一 會計對賬,2008年7月31日，成功科技有限公司對公司出納所經(jīng)管的庫存現(xiàn)金進行清查，取得庫存現(xiàn)金盤點報告表，見表5-3。,模塊五,任務一 會計對賬,模塊五,表5-3 庫存現(xiàn)金盤點報告表,2008年7 月31 日,會計主管：錢峰 盤點人員：張勇、石在 出納：李明 制單：石在,任務一 會計對賬,模塊五,2008年7月31日，成功科技有限公司對公司原材料倉庫進行清查，取得盤存單、實存賬存對比表，見表5-4、5-5。,任務一 會計對賬,模塊五,表5-4 盤存單,盤點人：張勇、石在 保管人：趙成,單位名稱：原材料庫 財產(chǎn)類別：材料 2008 年7 月31日 編號：7號,任務一

3、會計對賬,模塊五,表5-5 實存賬存對比表,任務一 會計對賬,模塊五,賬證核對,賬賬核對,賬實核對,任務一 會計對賬,賬簿記錄是否正確無誤，并不完全取決于賬簿本身，要涉及記賬的依據(jù)會計憑證，以及記賬的對象實際經(jīng)濟業(yè)務。因此，出納要在月末結(jié)賬前，對企業(yè)的賬簿與憑證、各種賬簿之間、賬簿與實際情況進行核對。,模塊五,任務一 會計對賬,對賬的基本步驟是： 將各種賬簿記錄與會計憑證相進行核對 將總分類賬簿與相關(guān)明細分類賬簿進行核對 將各項財產(chǎn)物資和庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務的賬面金額與實存金額進行核對。,模塊五,任務一 會計對賬,模塊五,一、會計對賬的內(nèi)容,二、財產(chǎn)清查的程序,三、財產(chǎn)清查的方法,四、

4、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理,任務一 會計對賬,1. 2008年7月31日，李明將銀行存款日記賬（表5-1）與銀行對賬單（表5-2）進行逐日逐筆勾對，發(fā)現(xiàn)雙方存在下列未達賬項： 企業(yè)已收、銀行未收的款項為60000元。 企業(yè)已付、銀行未付的款項為120000元。 (3) 銀行己收、企業(yè)未收的款項為50000元。 (4) 銀行已付，企業(yè)未付的款項為62000元。 李明根據(jù)未達賬項編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，見表5-13,模塊五,任務一 會計對賬,模塊五,任務一 會計對賬,2. 2008年7月31日，張勇根據(jù)表5-3中的原因和處理意見進行相應的賬務處理。張勇的賬務處理如下： （1）報批前： 借：待處理財產(chǎn)損

5、溢待處理流動資產(chǎn)損溢 180.00 貸：庫存現(xiàn)金 180.00 （2）批準后： 借：其他應收款李明 180.00 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 180.00,模塊五,任務一 會計對賬,3.2008年7月31日，張勇根據(jù)表5-4、5-5所示原因和處理意見進行相應的賬務處理。張勇的賬務處理如下： （1）報批前： 借：原材料甲材料 600.00 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損600 （2）批準后： 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 600.00 貸：管理費用 600.00,模塊五,任務二 會計調(diào)賬,模塊五,知識點 會計調(diào)賬的原因 會計調(diào)賬的賬項 會計調(diào)賬的核算 技能點 能夠正確地進行

6、會計調(diào)賬業(yè)務的核算,任務二 會計調(diào)賬,2008年7月31日結(jié)賬前，公司需要調(diào)整本月的部分賬項，財務經(jīng)理安排資深會計張勇進行調(diào)整。在調(diào)賬的同時還需要編制記賬憑證，為后續(xù)過賬、對賬、結(jié)賬做準備。 17月1日，租出一間房屋給A單位，租期一年，收到一年的租金7 200元存入銀行。 27月3日，將閑置的倉庫租給B公司，租期6個月，每月租金1 000元，租金在7月底尚未收到。 37月31日，本月份的銀行存款需計提利息收入100元。 47月31日，對租期2年、上月完成的以經(jīng)營租賃方式租入的辦公樓進行改良所發(fā)生480000元支出，公司已受益一個月，當月需均攤改良支出費用。 57月31日，因銷售商品之需，本月初

7、向B公司租入包裝物，租金每月50元，至月末公司尚未支付包裝物租金。 6. 7月31日，本月份的短期借款需計提利息費用900元。 77月31日，本月有交營業(yè)稅的業(yè)務，計稅營業(yè)額為100 000元，適用的營業(yè)稅稅率5%，計算出應交營業(yè)稅5 000元。 87月31日，本月份應計提固定資產(chǎn)折舊2 200元，其中：生產(chǎn)部門為1 800元，企業(yè)管理部門為400元。,模塊五,任務二 會計調(diào)賬,確定賬項、明確原因、規(guī)范操作 首先找出月末需要調(diào)整的賬項； 針對不同類賬項采用不同的方法進行調(diào)整； 將需要調(diào)整的賬項編制成記賬憑證，以便為過賬做準備。,模塊五,任務二 會計調(diào)賬,模塊五,一、會計調(diào)賬的原因,二、會計調(diào)賬

8、的賬項,三、會計調(diào)賬的核算,任務二 會計調(diào)賬,模塊五,1、對租出房屋租金的調(diào)賬,2、對租出倉庫租金的調(diào)賬,3、對銀行存款利息的調(diào)賬,4、對租入固定資產(chǎn)改良支出的調(diào)賬,5、對租入包裝費租金的調(diào)賬,7、對應交營業(yè)稅的調(diào)賬,8、對固定資產(chǎn)折舊的調(diào)賬,6、對短期借款利息費用的調(diào)賬,任務二 會計調(diào)賬,模塊五,1、對租出房屋租金的調(diào)賬,任務二 會計調(diào)賬,模塊五,1、對租出房屋租金的調(diào)賬,任務二 會計調(diào)賬,模塊五,2、對租出倉庫租金的調(diào)賬,任務二 會計調(diào)賬,模塊五,3、對銀行存款利息的調(diào)賬,任務二 會計調(diào)賬,模塊五,4、對租入固定資產(chǎn)改良支出的調(diào)賬,任務二 會計調(diào)賬,模塊五,5、對租入包裝費租金的調(diào)賬,任務

9、二 會計調(diào)賬,模塊五,6、對短期借款利息費用的調(diào)賬,任務二 會計調(diào)賬,模塊五,7、對應交營業(yè)稅的調(diào)賬,任務二 會計調(diào)賬,模塊五,8、對固定資產(chǎn)折舊的調(diào)賬,知識點 結(jié)賬的內(nèi)容及準備工作 結(jié)賬的程序 結(jié)賬的要求與方法 技能點 能夠正確地進行會計結(jié)賬,模塊五,任務三 會計結(jié)賬,模塊五,任務三 會計結(jié)賬,2008年7月月末的調(diào)賬完成之后，會計張勇、侯武、王紅、吳為及出納李明要對公司各個賬戶進行結(jié)賬，為編制財務報表做準備。,模塊五,任務三 會計結(jié)賬,首先，要熟悉結(jié)賬的種類和具體要求。其次，賬戶不同，結(jié)賬處理的要求也不相同，因此應熟練掌握不同賬戶的具體結(jié)賬方法。然后，按照規(guī)范的程序進行結(jié)賬操作。,模塊五,

10、任務三 會計結(jié)賬,一、結(jié)賬的內(nèi)容及準備工作,二、結(jié)賬的程序,三、結(jié)賬的要求與方法,模塊五,任務三 會計結(jié)賬,收入、費用類賬戶的結(jié)賬,關(guān)于各種收入、費用類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)工作，這里僅以“主營業(yè)務收入”賬戶和“銷售費用”賬戶為例，說明各種收入、費用類賬戶的結(jié)賬方法。其結(jié)賬方法見表5-24、表5-25所示。,主營業(yè)務收入明細分類賬 賬戶名稱：甲商品,表5-24,模塊五,任務三 會計結(jié)賬,銷售費用明細分類賬 賬戶名稱：運雜費,表5-25,模塊五,任務三 會計結(jié)賬,資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)賬,（1）按月結(jié)計本期發(fā)生額賬戶的月度結(jié)賬，其結(jié)賬方法見表5-26。,現(xiàn)金日記賬,表5-26,模塊五,任務三 會計

11、結(jié)賬,（2）不按月結(jié)計本期發(fā)生額賬戶的月度結(jié)賬?，F(xiàn)以“應付賬款”明細分類賬為例，說明各種不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶的結(jié)賬方法。其結(jié)賬方法見表5-27。,應付賬款明細分類賬 總頁總分頁分頁戶名：光明科技有限公司,表5-27,模塊五,任務三 會計結(jié)賬,表5-28,（3）年度結(jié)賬,現(xiàn)以“短期借款”賬戶為例，說明各種資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)賬方法。其結(jié)賬方法見表5-28。,總 分 類 賬 會計科目：短期借款 第3頁,任務四 資產(chǎn)負債表、利潤表的月報表編制,知識點 財務報表的含義 財務報表的種類 財務報表的編制要求 資產(chǎn)負債表及其編制 利潤表及其編制 技能點 能夠正確地編制資產(chǎn)負債表、利潤表的

12、月報表,模塊五,任務四 資產(chǎn)負債表、利潤表的月報表編制,7月末，會計對賬、會計調(diào)賬、會計結(jié)賬工作完畢后，張勇拿到一份本月公司的試算平衡表（表5- 19），編制公司本月的資產(chǎn)負債表和利潤表。,模塊五,任務四 資產(chǎn)負債表、利潤表的月報表編制,模塊五,表5-29 成功公司失算平衡表,任務四 資產(chǎn)負債表、利潤表的月報表編制,通過編制財務會計報告，提供反映會計主體財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的各項指標，為會計主體內(nèi)部經(jīng)營管理、企業(yè)的外部利益關(guān)系人（投資者、債權(quán)人、政府管理部門等）了解企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等方面的信息提供總括的會計資料。,模塊五,任務四 資產(chǎn)負債表、利潤表的月報表編制,模塊五

13、,一、財務報表的含義,二、財務報表的種類,三、財務報表的編制要求,四、資產(chǎn)負債表,五、利潤表的編制,任務四 資產(chǎn)負債表、利潤表的月報表編制,模塊五,編制資產(chǎn)負債表 如圖5-3所示,圖5-3,任務四 資產(chǎn)負債表、利潤表的月報表編制,模塊五,各類科目直接從試算平衡表的本期發(fā)生額列中直接填入利潤表，具體如圖5-4所示,圖5-4,模塊五,任務一 會計對賬,一、會計對賬的內(nèi)容 （一）賬證核對 （二）賬賬核對 1、編制“總分類賬戶本期發(fā)生額對照表” 2、編制各種“明細分類賬戶本期發(fā)生額及余額明細表” 3、核對庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬本期發(fā)生額、期末余額與庫存現(xiàn)金、銀行存款總賬本期發(fā)生額、期末余額是否相符

14、4、按月或定期核對會計部門各種財產(chǎn)物資明細分類賬期末余額與財產(chǎn)物資保管、使用部門的明細分類賬余額是否相符,任務一 會計對賬,一、會計對賬的內(nèi)容 （三）賬實核對 1、核對庫存現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實際庫存數(shù)是否相符； 2、核對銀行存款日記賬的記錄與銀行對賬單是否相符； 3、核對各種應收、應付結(jié)算款項明細分類賬的余額，與有關(guān)債權(quán)債務結(jié)算單位或個人所記載的金額是否相符； 4、核對各項存貨(原材料、在產(chǎn)品、庫存商品等)明細分類賬的賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符； 5、核對房屋、機器設備、運輸設備等各項固定資產(chǎn)的賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符。,模塊五,模塊五,任務一 會計對賬,二、財產(chǎn)清查的程序 （一）概念和作用

15、財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對，來確定其實存數(shù)，并查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。財產(chǎn)清查既是加強財產(chǎn)物質(zhì)管理的一項重要工作，也是會計核算工作的一項重要制度。會計制度規(guī)定，在編制年度財務會計報告之前必須進行財產(chǎn)清查，以保證會計信息真實、完整。加強財產(chǎn)清查工作，對于加強企業(yè)管理、發(fā)揮會計的監(jiān)督作用等都具有重要的意義。,模塊五,任務一 會計對賬,二、財產(chǎn)清查程序 1、建立財產(chǎn)清查小組。 2、組織清查人員學習有關(guān)政策規(guī)定，掌握有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)業(yè)務知識，以提高財產(chǎn)清查工作的質(zhì)量。 3、確定清查對象、范圍，明確清查任務。 4、制定清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時間

16、、步驟、方法，做好清查前的必要準備。 5、確定清查原則，按照先應清查數(shù)量、核對賬簿記錄，再認定物品質(zhì)量的原則進行。 6、填制盤存清單。,模塊五,任務一 會計對賬,三、財產(chǎn)清查的方法 （一）貨幣資金的清查方法 1、庫存現(xiàn)金的清查方法 對庫存現(xiàn)金的清查，通常采用實地盤點法。首先是確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額進行核對，再確定賬實是否相符。填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，作為確定庫存現(xiàn)金長短款的核算依據(jù),模塊五,任務一 會計對賬,三、財產(chǎn)清查的方法 （一）貨幣資金的清查方法 2、銀行存款的清查方法 （1）銀行存款賬目核對法的步驟 1）以結(jié)算憑證的種類、號碼和金額為依據(jù)，將本單位銀行

17、存款日記賬與銀行對賬單進行逐日逐筆核對。凡雙方都有記錄的，用鉛筆在金額旁邊打上記號“”。 2）找出未達賬項(即銀行存款日記賬和銀行對賬單中沒有打“”的款項)。 3）將日記賬和對賬單的月末余額及找出的未達賬項填入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，并計算出調(diào)整后的余額。 4）將調(diào)整平衡的銀行存款余額調(diào)節(jié)表（表5-8），經(jīng)主管會計簽章后，呈報開戶銀行。凡有幾個銀行戶頭以及開設有外幣存款戶頭的單位，應分別按存款戶頭開設銀行存款日記賬，以便與各戶頭的銀行對賬單進行核對，并分別編制各戶頭的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。,模塊五,任務一 會計對賬,三、財產(chǎn)清查的方法 （二）問題的處理 未達賬項，是指由于企業(yè)和銀行雙方收付款項的

18、記賬時間不一致而發(fā)生的一方已入賬、另一方尚未入賬的款項未達賬項通常有四種情況，見表5-9。,表5-9 未達賬項的具體情況,模塊五,任務一 會計對賬,三、財產(chǎn)清查的方法 （二）問題的處理 在企業(yè)銀行存款出現(xiàn)未達賬項后，按下列“余額調(diào)節(jié)法”計算公式進行調(diào)節(jié)，并據(jù)此編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。,模塊五,任務一 會計對賬,三、財產(chǎn)清查的方法 （三）注意事項 1)銀行存款余額調(diào)節(jié)表是一種對賬記錄或?qū)~工具，并不是會計憑證，不能作為登記賬簿的依據(jù)，即不能根據(jù)未達賬項來調(diào)整銀行存款賬面記錄，未達賬項的經(jīng)濟事項，只有在收到有關(guān)憑證后才能進行有關(guān)賬務處理。 2) 銀行存款余額調(diào)節(jié)表經(jīng)調(diào)節(jié)后相等的余額，是企業(yè)可以

19、動用的銀行存款實有數(shù)。,模塊五,任務一 會計對賬,三、財產(chǎn)清查的方法 （三）實物清查的方法 （1）實物清查的技術(shù)方法 1）實地盤點法 （適用于采用逐一清點或用計量器確定其實存數(shù)進行盤點的財產(chǎn)物資） 2）技術(shù)推算盤點法 （適用于大量的難以逐一清點財產(chǎn)物資的清查）,任務一 會計對賬,三、財產(chǎn)清查的方法 （三）實物清查的方法 （2）編制實存賬存對比表,模塊五,模塊五,任務一 會計對賬,三、財產(chǎn)清查的方法 （四）往來款項的清查方法 往來款項包括應收賬款、應收票據(jù)、應付票據(jù)、其他應收款、其他應付款、預收賬款、預付賬款等。一般采用賬目核對法，即采用信函查詢 如圖5-1所示,模塊五,任務一 會計對賬,三、財

20、產(chǎn)清查的方法 （四）往來款項的清查方法 清查完畢，應根據(jù)各個往來單位寄回的回單，編制往來款項清查報告表，列示清查的具體結(jié)果。往來款項清查報告表格式見表5-12,模塊五,任務一 會計對賬,四、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理 （一）發(fā)生盤盈、盤虧時的處理 （1）盤盈 借：資產(chǎn)賬戶 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢或待處理固定資產(chǎn)損溢 （2）盤虧 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢或待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：資產(chǎn)賬戶 對于財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧除做以上賬務處理外，應及時將“清查結(jié)果報告表”和“盤點報告表”報財務主管領導審批。,模塊五,任務一 會計對賬,四、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理 （二）盈虧審批之后的

21、處理 （1）盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢或待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入、管理費用等賬戶 （2）盤虧 借：營業(yè)外支出、其他應收款等賬戶 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢或 待處理固定資產(chǎn)損溢,模塊五,任務二 會計調(diào)賬,一、會計調(diào)賬的原因 企業(yè)會計核算以權(quán)責發(fā)生制為基礎 由于實際操作上的困難，企業(yè)平時不可能對每項業(yè)務都按權(quán)責發(fā)生制來記錄，因而使得部分交易就按現(xiàn)金收支活動發(fā)生的時日進行了記錄，導致期末會計調(diào)賬事項的發(fā)生。的費用與交易活動的達成產(chǎn)生了時間差。 調(diào)整就是使各期的收入和費用能在此基礎上進行配比,任務二 會計調(diào)賬,二、會計調(diào)賬的賬項 預收收入的分配 應計收入的記錄 預

22、付費用的攤銷 應計費用的記錄 其他需要調(diào)整的賬項,模塊五,任務二 會計調(diào)賬,三、會計調(diào)賬的核算 （一）預收收入的會計調(diào)賬 1、預收收入及其特征（遞延特征） 2、核算賬戶（負債類賬戶 ） （二）應計收入的會計調(diào)賬 （三）預付費用的會計調(diào)賬 （四）應計費用的會計調(diào)整 （五）其他賬項的期末調(diào)整,模塊五,任務二 會計調(diào)賬,三、會計調(diào)賬的核算 （二）應計收入的會計調(diào)賬 1、應計收入及其特征（應收款項的特征 ） 2、核算賬戶（“應收賬款”或“其他應收款” ）,模塊五,任務二 會計調(diào)賬,三、會計調(diào)賬的核算 （三）預付費用的會計調(diào)賬 1、預付費用及其特征（遞延費用的特征 ） 2、核算賬戶（貸記“長期待攤費用”

23、賬戶 ）,模塊五,任務二 會計調(diào)賬,三、會計調(diào)賬的核算 （四）應計費用的會計調(diào)整 1、其他應付款 “制造費用”、“管理費用”等賬戶，貸記“其他應付款”賬戶。 2應付利息 應付利息是指由本期負擔，但本期尚未支付而預先提存的利息費用。 3應交稅費 企業(yè)應按稅法規(guī)定，應向國家繳納各種稅款。有些稅是發(fā)生時直接支付的，在支付時，借記“管理費用”等賬戶，貸記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”賬戶。這種稅就不需再進行賬項調(diào)整。但有些稅是根據(jù)計稅營業(yè)額或收入額，在月末按規(guī)定稅率計算、于下月初繳納的，如營業(yè)稅、消費稅等。,模塊五,任務二 會計調(diào)賬,三、會計調(diào)賬的核算 （五）其他賬項的期末調(diào)整 1、應收款項壞賬準備的計提

24、 2、固定資產(chǎn)折舊,模塊五,任務三 會計結(jié)賬,一、結(jié)賬的內(nèi)容及準備工作 1、結(jié)賬的主要內(nèi)容 （1）結(jié)算各種收入、費用賬戶，將經(jīng)營成果在賬面上揭示出來，據(jù)以計算定本期損益。 （2）結(jié)算各種資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出它們的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額作為下期的期初余額，以分清上下期的會計記錄。 2、準備工作 （1）檢查本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否均已填制或取得了會計憑證，并據(jù)以登記入賬，如發(fā)現(xiàn)有遺漏，應及時補記，以保證本期經(jīng)濟業(yè)務全部入賬。 （2）檢查本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否按照權(quán)責發(fā)生制的要求，對有關(guān)收入和費用進行了賬項調(diào)整，對該攤銷的費用是否在本期進行了攤銷、該計提費用是否在本

25、期進行了預提。 （3）要事先進行對賬，以確保賬證相符、賬賬相符和賬實相符。,模塊五,任務三 會計結(jié)賬,二、結(jié)賬的程序 （1）找出需要結(jié)賬的賬戶。 （2）對收入、費用類賬戶進行結(jié)賬。 （3）將損益類賬戶發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以結(jié)平所有損益類賬戶余額。 （4）結(jié)算出資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，以便作為下期的期初余額。,模塊五,任務三 會計結(jié)賬,三、結(jié)賬的要求與方法 （一）結(jié)賬種類及要求 1、結(jié)賬按照時間分類，主要有月結(jié)、年結(jié) 2、各單位應當按照規(guī)定定期結(jié)賬，會計期末必須進行結(jié)賬。結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬。不得為趕編會計報表而提前結(jié)賬，也不得先編制

26、會計報表后結(jié)賬。結(jié)賬時，應當結(jié)出每個賬戶的借方或貸方的期末余額,模塊五,任務三 會計結(jié)賬,三、結(jié)賬的要求與方法 （二）不同賬戶的具體結(jié)賬處理 1.月結(jié) 在月末，對月度賬戶記錄進行結(jié)賬稱為月結(jié)。根據(jù)不同的賬戶記錄，月結(jié)需分別采用不同的方法： 不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬之后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計一次余額。 需要結(jié)出當月發(fā)生額的，每月結(jié)賬時，應當在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄下通欄劃單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面再通欄劃單紅線。 需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的某些

27、明細賬戶，每月結(jié)賬時，應在“本月合計”行下登記結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面再通欄劃單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額。 總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。,模塊五,任務三 會計結(jié)賬,三、結(jié)賬的要求與方法 （二）不同賬戶的具體結(jié)賬處理 2、年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應當在月結(jié)下一行結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線，還要將各賬戶的余額轉(zhuǎn)入下一年度的新賬戶，作為下年度的期初余額。結(jié)轉(zhuǎn)時，可在各賬戶“本年合計”一行的下面，在“摘要”欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，并以與期末余額相反

28、的方向、相同的金額記入“借方”或“貸方”欄內(nèi)，即借方期末余額記入“貸方”欄內(nèi)，貸方期末余額記入“借方”欄內(nèi)。然后，在其下面畫一條雙紅線，以表示該賬戶已在本年底結(jié)束，同時也表示封賬,模塊五,任務四 資產(chǎn)負債表、利潤表的月報表編制,一、財務報表的含義 財務報表也稱會計報表，是財務會計報告的主干部分，它是以企業(yè)的會計賬簿和其他會計資料為依據(jù)，以貨幣作為計量單位，總括地反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，按照規(guī)定格式、內(nèi)容和填報要求定期編制并對外報送的書面報告文件。,模塊五,任務四 資產(chǎn)負債表、利潤表的月報表編制,二、財務報表的種類 （一）按服務對象不同分（對外，對內(nèi)） （二）按經(jīng)濟內(nèi)容分類不同分（

29、財務狀況報表 、經(jīng)營成果報表、現(xiàn)金流量表 ） （三）按照編制與報送的時間不同分（中期財務報表 、年度財務表）,模塊五,任務四 資產(chǎn)負債表、利潤表的月報表編制,三、財務報表的編制要求 （一）列報的基本要求 1、列報基礎 企業(yè)應在持續(xù)經(jīng)營基礎上編報財務報表。企業(yè)正式?jīng)Q定或被迫在當期或?qū)⒃谙乱粋€會計期間進行清算或停止營業(yè)的，應采用其他基礎編報財務報表，并在附注中聲明未以持續(xù)經(jīng)營為基礎列報的原因。 2、重要性判斷 判斷項目性質(zhì)的重要性應考慮項目的性質(zhì)是否屬于企業(yè)日?；顒拥纫蛩亍Ｅ袛嘟痤~大小的重要性，應通過單項金額占資產(chǎn)總額、負債總額、所有者權(quán)益總額、營業(yè)收入總額、營業(yè)成本總額、凈利潤總額等直接相關(guān)項目金額的比重加以判斷。 3、正常營業(yè)周期 判斷流動資產(chǎn)、流動負債所指的一個正常營業(yè)周期，通常是指企業(yè)從購買用于加工的資產(chǎn)起至實現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的期間。正常營業(yè)周期通常短于1年，也有長于1年的。如正常營業(yè)周期不能確定