1、財 政 學,主講人：董碧松,第四部分 財政宏觀管理,第十一章 政府預算 第十二章 政府間財政關系 第十三章 財政政策 第十四章 財政監(jiān)督,第十一章 政府預算,第一節(jié) 政府預算概述 第二節(jié) 政府預算程序 第三節(jié) 我國政府預算制度的改革與完善,第一節(jié) 政府預算概述,政府預算的涵義 政府預算的分類 政府預算的原則 政府預算的立法,政府預算的涵義,定義 經(jīng)法律程序批準的政府年度財政收支計劃 理解 政府預算是政府活動計劃的一個財務反映 政府預算是具有法律效力的文件 政府預算是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要工具,政府預算的分類,按預算級次,中央預算,地方預算,按編制形式,單式預算,復式預算,按指標確定方法,

2、增量預算,零基預算,按法律效力,正式預算,臨時預算,按內(nèi)容分合,總預算,分預算,政府預算級次,國家預算也就是政府收支預算，一般來說，有一級政府即有一級財政收支活動主體，也就應有一級預算。在現(xiàn)代社會，大多數(shù)國家都實行多級預算，從而產(chǎn)生了國家預算的級次和組成的問題。我國國家預算組成體系是按照一級政權設立一級預算的原則建立的。 我國預算法明確規(guī)定：國家實行一級政府一級預算，共五級預算。,我國政府預算的組成,國家預算,中央預算,地方預算,省、自治區(qū)、直轄市,設區(qū)的市、自治州,鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn),縣、不設區(qū)的市、自治縣、市轄區(qū),由中央各部門預算組成,單式預算 復式預算,定義政府全部財政收支編入一個統(tǒng)一的預算

3、表中。 優(yōu)點結構簡單，一目了然，便于立法機關審批和社會公眾了解。 缺點不能明確反映各類性質(zhì)不同的預算收入和支出之間的對應關系，難以對收支進行分類和分層管理。,定義政府的全部財政收支區(qū)別收入來源和支出性質(zhì)分別編入兩個或以上預算表中。 優(yōu)點科學嚴謹，便于分析財政活動及控制財政收支。 缺點編制和審批比較復雜。,我國的復式預算,國務院1994年頒布的預算法規(guī)定：“中央預算和地方各級政府預算按照復式預算編制”。 我國實行的復式預算，由經(jīng)常性預算和建設性預算兩部分組成。,我國的復式預算之經(jīng)常性預算,我國的復式預算之建設性預算,增量預算 零基預算,定義財政收支計劃指標在以前預算年度基礎上，按照新的預算年度的

4、社會經(jīng)濟發(fā)展情況加以調(diào)整后確定。 優(yōu)點基數(shù)加增長，編制方法簡便。 缺點不能客觀反映實際需求，無法解決以往年度的不合理分配，甚至會擴大這種不合理。,定義不考慮以前年度財政收支狀況，只依據(jù)預算年度社會經(jīng)濟發(fā)展狀況確定財政收支計劃指標。 優(yōu)點科學嚴謹，有利于優(yōu)化財政收支結構。 缺點編制和審批工作量大。,政府預算的原則,完整性,統(tǒng)一性,可靠性,公開性,年度性,第二節(jié) 政府預算程序,政府預算編制,政府預算審批,政府預算執(zhí)行,政府決算,預算草案的編制 預算草案的核定,審批程序 審批權限,籌集收入 安排支出 關于預備費 預算調(diào)整,鏈接1：關于2007年中央和地方預算執(zhí)行情況與2008年中央和地方預算草案的報

5、告 鏈接2：關于中央和地方預算報告的審查結果報告,鏈接3：2007年財政決算表,決算草案編制 決算草案審批 決算備案制度,6月26日，第十一屆全國人民代表大會常務委員會第三次會議經(jīng)表決，通過了關于批準2008年中央預算調(diào)整方案的決議，決定批準國務院提出的2008年中央預算調(diào)整方案。根據(jù)這一方案，中央財政2008年將先安排700億元，建立地震災后恢復重建基金，專項用于四川及周邊省份受災地區(qū)恢復重建。,第三節(jié) 我國政府預算制度的改革與完善,我國政府預算制度的演進歷程 深化政府預算制度改革的基本思路和具體措施,我國政府預算制度的演進歷程,形成階段（19491951） 長期穩(wěn)定階段（19521992）

6、 初步改革階段（19921998） 深化改革階段（1998至今）,計劃經(jīng)濟時期的政府預算 1949年12月2日，中央人民政府第4次會議通過了1950年財政收支概算草案。這個概算的編制，標志著我國的財政管理體系真正建立起來了。這個概算草案體現(xiàn)了鮮明的時代特色。首先，收入和支出都以“斤（小米）”為計算單位，建國之初，公糧收入（農(nóng)業(yè)稅）是財政收入的最大來源，概算中公糧收入占41.4，說明當時農(nóng)民承受了較重的負但。第二，赤字占支出的18，7，赤字大的原因在于各項支出必須保證，而收入增長卻很緩慢，加上當時全國財政不統(tǒng)一，加劇了財政的困難。第三，支出重點是軍政，其次是經(jīng)濟的恢復建設。概算中，軍事費占38.

7、8，行政費占21.4，國營企業(yè)投資占23.9，當時陳云說：“現(xiàn)在決定一切的是部隊打勝仗”，支持戰(zhàn)爭是財政的第一任務。另一方面，對一切不愿抵抗的舊軍政人員，采取了一律包下來的政策，1950年3月，全國脫產(chǎn)的軍政公教人員已達到900萬人，成為財政的一大負擔。,預算制度的初步改革,實施國家預算管理條例（1992.1.1） 實行復式預算（1992.1.1） 實施預算法（1995.1.1） 改革預算會計制度（1998.1.1） 完善預算外資金管理辦法 地方政府開始實施政府預算改革,近年來政府預算制度改革成效,部門預算改革 深化收支兩條線管理改革 改進預算收支科目分類 實施國庫集中收付制度 推行政府采購制

8、度 建設“金財工程”,部門預算改革,部門預算是由政府各部門編制，經(jīng)財政部門審核后報立法機關審議通過的、反映部門所有收入和支出的預算。 傳統(tǒng)預算（功能預算）的缺陷 預算內(nèi)容不完整 預算編制不細化 預算管理不嚴格 部門預算改革的意義 有利于貫徹落實依法治國、依法行政、依法理財?shù)姆结?提高了預算透明度，有利于預算編制的公開、公平、公正 有利于強化預算觀念，細化預算編制，提高預算管理水平 有利于規(guī)范政府、財政和部門行為，增強預算的法制性和約束性,說明： 為第一次循環(huán) 為第二次循環(huán),人大,財政部,各預算部門,預算收支科目分類改革,收支分類改革包括兩個方面的內(nèi)容 擴大收支分類范圍 調(diào)整收支分類方法 200

9、7政府收支分類科目,國庫集中收付制度,國庫集中收付制是指財政性資金統(tǒng)一集中在國庫單一帳戶上，所有收入均通過這一帳戶繳入，所有支出均通過這一帳戶支付和清算。 基本特征 財政統(tǒng)一開設國庫單一賬戶，各單位不再設有商業(yè)銀行賬戶 所有收入直接繳入國庫，所有支出由國庫直接支付給商品和勞務的提供者 財政設立專門的國庫現(xiàn)金管理和支付執(zhí)行機構 財政國庫管理制度改革試點方案,政府采購制度,政府采購制度對提高財政支出效益的意義 從財政部門自身的角度看，政府采購制度有利于政府部門強化支出管理，硬化預算約束，在公開、公正、公平的競爭環(huán)境下，降低交易費用，提高財政資金的使用效率。 從政府部門的代理人角度看，通過招標競價方

10、式，優(yōu)中選優(yōu)，具體的采購實體將盡可能地節(jié)約資金，提高所購貨物、工程和服務的質(zhì)量，提高政府采購制度的實施效率。 從財政部門代理人與供應商之間的關系角度看，由于政府采購制度引入了招標、投標的競爭機制，大大減少了采購實體與供應商之間的共謀和腐敗現(xiàn)象，在很大程度上避免了供應商和采購實體是最大利益者，而國家是最大損失者的問題。,深化政府預算制度改革,改革目標 符合公共財政框架的要求 改革思路 強化政府預算的法律效力 突出立法機構在預算過程中的作用 加快構建完整、透明的政府預算體系 深化預算編制改革 硬化預算執(zhí)行約束 構建預算支出績效評價體系,第十二章 政府間財政關系,財政體制（財政管理體制）的涵義 廣義

11、： 指國家通過規(guī)定各級政權管理財政收支的權限和各企事業(yè)單位在財務管理上的權限，據(jù)以處理國家各級政權之間，國家與企事業(yè)之間的財政分配關系的管理制度。 包括預算管理體制、稅收管理體制、財務管理體制 狹義：預算管理體制 確定中央和地方以及各地方政府之間的分配關系的基本制度。 其核心問題是各級政府預算收支范圍及管理職權劃分和相互間的制衡關系。 財政體制的分類 集中型體制、分散型體制、集中和分散相結合體制,第十二章 政府間財政關系,分稅制 定義 分稅制是在合理劃分各級政府事權范圍的基礎上，明確各級政府的支出責任，同時主要按稅種來劃分各級政府的預算收入，各級預算相對獨立、自求平衡，并通過規(guī)范的政府間轉移支

12、付制度來均衡政府間收支差異的一種財政體制。 內(nèi)容 政府間的事權和支出范圍劃分 政府間的稅收劃分 政府間的轉移支付,第十二章 政府間財政關系,第一節(jié) 政府間的事權與支出范圍劃分 第二節(jié) 政府間的稅收劃分 第三節(jié) 政府間的轉移支付 第四節(jié) 中國分稅制改革,第一節(jié) 政府間的事權與支出范圍劃分,政府事權劃分的理論 偏好誤識論 轄區(qū)受益論 以足投票論 俱樂部理論 政府職能的分工 政府事權和支出劃分的原則 政府事權和支出的具體劃分,政府事權和支出劃分的原則,全國性的公共產(chǎn)品由中央政府出面提供。 由本地居民享用的地方公共產(chǎn)品由地方政府負責提供。 跨地區(qū)以及具有外部效應的公共項目和工程，中央政府應出面組織或在

13、一定程度上參加。 收入分配差異應由較高級次的政府出面調(diào)節(jié)。 堅持事權和支出劃分的法律化原則。,第二節(jié) 政府間的稅收劃分,稅收劃分的依據(jù)（或原則） 稅收劃分的方式 劃分稅額、劃分稅種、劃分稅率、劃分稅制、混合型 稅收權限的劃分 稅收權限的內(nèi)容 稅收立法權、稅法解釋權、征收管理權、稅收調(diào)整權 稅收權限的基本劃分模式 分散型 適度集中、相對分散性 集中型,稅收劃分的依據(jù)（或原則）,將各稅種的功能與各級政府的職責相結合 有助于中央政府實行宏觀調(diào)控的稅收劃歸中央 注重多級財政間的相互協(xié)調(diào) 主體稅種劃歸中央 體現(xiàn)稅收劃分的便利性 稅基具有流動性的稅種劃歸中央 使稅收劃分有利于經(jīng)濟的運行與發(fā)展 容易造成地方

14、經(jīng)濟割據(jù)的稅種劃歸中央,第三節(jié) 政府間的轉移支付,涵義 各級政府間或同級政府間通過財政資金的無償撥付來調(diào)節(jié)各級預算主體收支水平的方式。 形式：縱向轉移支付、橫向轉移支付、縱向和橫向相結合 政府間轉移支付的依據(jù) 解決縱向財政失衡問題 解決橫向財政失衡問題 解決公共產(chǎn)品提供中的區(qū)域外部性問題 彌補劃分稅收方式的不足 政府間轉移支付的種類 政府間轉移支付的基本模式,政府間轉移支付的種類,無條件補助,有條件補助,一般（均衡）補助 上級政府對資金的使用方向不作規(guī)定,配套補助,專項補助,上級政府規(guī)定了資金的使用方向或具體用途,=（標準支出需求標準稅收能力）調(diào)整系數(shù),無限額配套補助,有限額配套補助,從 方

15、式 看,第四節(jié) 中國分稅制改革,分稅制改革前財政體制的沿革 分稅制改革的主要內(nèi)容 分稅制改革的成效、問題及進一步的完善,分稅制改革的主要內(nèi)容,指導思想和基本原則 正確處理中央與地方的分配關系 堅持統(tǒng)一政策與分級管理相結合的原則 合理調(diào)節(jié)各個地區(qū)之間的財力分配 堅持整體設計與逐步推進相結合的原則 具體改革措施 中央與地方的事權和支出劃分 中央與地方的收入劃分 中央財政對地方財政稅收返還數(shù)額的確定 原體制中央補助、地方上解及有關結算事項的處理 完善轉移支付制度,支出責任劃分,一般預算收入劃分,1994-2007年中央對地方轉移支付規(guī)模（億元）,分稅制改革的成效、問題及進一步的完善,分稅制的成效 現(xiàn)

16、行分稅制的問題 政府間的事權和財權劃分不夠明確 稅收劃分方式不夠合理 財政轉移支付制度不夠規(guī)范 省以下財政管理體制不夠完善 完善思路 明確、合理的界定政府間的事權和支出范圍 合理劃分稅種及稅收權限 改進和完善政府間轉移支付制度 深化省以下財政體制改革,第十三章 財政政策,第一節(jié) 財政平衡 第二節(jié) 財政政策概述 第三節(jié) 財政政策與貨幣政策的配合 我國的宏觀經(jīng)濟政策實踐,第一節(jié) 財政平衡,財政平衡的界定 財政赤字的類型 財政赤字的彌補 現(xiàn)實中的財政赤字,財政平衡的界定,基本概念 財政收支之間在量上的對比關系 三種情況：財政結余、財政赤字、收支相等 概念的理解 財政平衡是相對的 財政收支在量上的大體

17、相等 財政平衡是期間性概念 是靜態(tài)平衡和動態(tài)平衡的統(tǒng)一（財政均衡） 財政平衡反映了某一財政主體的財政收支狀況 是中央財政平衡和地方財政平衡的統(tǒng)一 財政平衡應該是真實的平衡 總量平衡和結構平衡的統(tǒng)一,財政赤字的類型,按照財政平衡計算口徑,按照財政赤字產(chǎn)生原因,硬赤字,軟赤字,周期性赤字,結構性赤字,=（經(jīng)常收入債務收入）（經(jīng)常支出債務支出）,= 經(jīng)常收入經(jīng)常支出,還本付息,不含債務利息,包含債務利息支出,由經(jīng)濟的周期性波動決定,由政府的財政政策決定,體現(xiàn)經(jīng)濟對財政的作用,體現(xiàn)財政對經(jīng)濟的作用,第二節(jié) 財政政策概述,財政政策涵義 財政政策目標 財政政策類型 財政政策選擇,財政政策的涵義,財政政策

18、人們在認識和掌握財政經(jīng)濟的客觀規(guī)律的基礎上，在一定的經(jīng)濟理論指導下制定并貫徹執(zhí)行的財政行為準則。 廣義：各級政府或國家機關制定的有關財政的各種法律、法規(guī)。 狹義：政府為了實現(xiàn)既定的宏觀經(jīng)濟目標調(diào)整財政收支和預算平衡狀態(tài)的指導原則及其相應的措施。 財政政策目標 充分就業(yè)、經(jīng)濟增長、物價穩(wěn)定、國際收支平衡,財政政策目標,充分就業(yè) 有工作能力并且愿意工作的勞動者能夠找到工作 經(jīng)濟增長 一國或地區(qū)在一定時期內(nèi)國民生產(chǎn)總值或國民收入的實際總量增長 物價穩(wěn)定 避免過度的通貨膨脹和通貨緊縮 國際收支平衡 一國在進行國際經(jīng)濟交往時，其經(jīng)常項目和資本項目的收支保持基本平衡,財政政策類型,膨脹性財政政策,緊縮性財政政策,中性財政政策,相機抉擇政策,自動穩(wěn)定政策,累進所得稅制度,社會保障制度,手段：減收、增支 赤字財政