1、巴林銀行倒閉案例,86000萬英鎊,20000英鎊,800萬英鎊,5000萬英鎊,3024合約,16852合約,20000合約,倫敦曾經(jīng)派了 人下來新加坡 查，倫敦發(fā)現(xiàn) 資產(chǎn)負(fù)債表出 現(xiàn)5000萬差額 后，沒有進(jìn)一 步調(diào)查,一審,尊倫敦指示， 里根開設(shè)88888 帳戶，記錄錯(cuò) 帳，新加坡分 行處理，不經(jīng) 過總行,88888,重用99905， 留用88888。,88888,新加坡國(guó)際金融交易所 發(fā)現(xiàn)新加坡巴林期貨公 司的交易中存在若干異 常，向巴林集團(tuán)提出。 未被重視,溝通,1月至2月間， 里森每天叫倫 敦匯1000萬英 鎊，估計(jì)10億 美元以上資金 調(diào)撥給新加坡 分行,縱容,倒閉前的兩個(gè)月 時(shí)

2、間里，巴林銀 行總部的審計(jì)部 門對(duì)新加坡分行 進(jìn)行正式調(diào)查， 蒙騙過關(guān)。,二審,大事記,利益相關(guān)者,交易分部,交易行,交易行 每筆交易都經(jīng)過 改行,交易分部,香港分部交易,三個(gè)巴林分支,東京分部,巴黎國(guó)家銀行,供清算會(huì)員 進(jìn)行交易的 交易場(chǎng)所,里根,內(nèi)部管理 管理內(nèi)容不清晰,產(chǎn)品經(jīng)理,產(chǎn)品經(jīng)理是倫敦“金融產(chǎn)品部”總負(fù)責(zé)人貝克 倫敦的貝克在百忙之中，也就想當(dāng)然地假設(shè)巴克斯是里森的頂頭上司，自然會(huì)好好地盯著里森。,巴塞爾協(xié)議：,以國(guó)際清算銀行為首的國(guó)際組織倡導(dǎo) 巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)所發(fā)布的一系列銀行監(jiān)管的建議、報(bào)告等文件組成的巴塞爾銀行監(jiān)管體制 巴塞爾協(xié)議修正本，1983年，被國(guó)際銀行界視為“神圣

3、公約”。 倡導(dǎo)“任何銀行機(jī)構(gòu)都不應(yīng)逃避監(jiān)督”和“監(jiān)管應(yīng)當(dāng)充分” 確立了母國(guó)并表監(jiān)管和東道國(guó)當(dāng)?shù)乇O(jiān)管兩項(xiàng)基本原則，并對(duì)東道國(guó)和母國(guó)在監(jiān)管國(guó)際銀行中的責(zé)任分配進(jìn)行了規(guī)定定的監(jiān)管責(zé)任。,聯(lián)合監(jiān)管方式,1. 東道國(guó)要按照對(duì)本國(guó)銀行監(jiān)管的高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格要求外資銀行,以防止其規(guī)避監(jiān)管。 2.母國(guó)與東道國(guó)之間建立長(zhǎng)期聯(lián)系并相互交換信息,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)跨國(guó)銀行的有效監(jiān)管。 3.東道國(guó)監(jiān)控境內(nèi)跨國(guó)銀行分支機(jī)構(gòu)的運(yùn)作,向分行的母國(guó)提供有價(jià)值的監(jiān)管信息,協(xié)助母國(guó)進(jìn)行有效的監(jiān)管。 4.母國(guó)監(jiān)管當(dāng)局將銀行的境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)并入總行報(bào)表,即跨國(guó)銀行所有分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)報(bào)表必須是統(tǒng)一的。以便監(jiān)管當(dāng)局(包括東道國(guó))對(duì)銀行進(jìn)行有效的監(jiān)

4、管。,巴塞爾協(xié)議,究竟有沒有人知道真相？,1、1992年3月, 巴林銀行的一份內(nèi)部審計(jì)報(bào)告就提出如下警告“ 我們正處于一種可能造成災(zāi)難的危險(xiǎn)境地。我們的制度缺陷將造成財(cái)務(wù)虧損或失去客戶的信任, 或兩者兼有?！蔽匆鹬匾暋?2、倒閉的半年之前, 銀行的一份內(nèi)部審計(jì)報(bào)告提出將交易與清算業(yè)務(wù)分開的重要建議。資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)發(fā)現(xiàn)5000萬英鎊損失 3、新加坡分部所有交易經(jīng)過巴林銀行另一分部 4、倫敦總部也曾想到確定來自新加坡分部的利潤(rùn)是否能夠長(zhǎng)期持續(xù)下去，還派了一個(gè)審計(jì)組來到新加坡分部。審計(jì)組主要依靠里森提供的情況，編制了一個(gè)長(zhǎng)達(dá)四頁的報(bào)告。他們對(duì)公司一般性風(fēng)險(xiǎn)有所了解，在報(bào)告中這樣寫道：“管制有可能被

5、總經(jīng)理一人取代”，“他負(fù)責(zé)前臺(tái)交易及財(cái)務(wù)管理”，“可能會(huì)以集體的名義作交易，并保證按自己的意圖去交割和記錄”。但是報(bào)告接著又說，“鑒于行政財(cái)務(wù)管理方面缺少有經(jīng)驗(yàn)的資深骨干，總經(jīng)理必須積極兼任交易和后勤管理兩職，”同時(shí)報(bào)告還指出，“在巴林新加坡期貨部存在著離開交易正常軌道做違反新加坡國(guó)際貨幣交易所規(guī)章之事的可能”。審計(jì)組對(duì)里森的交易策略也非常了解-許多交易并非是低風(fēng)險(xiǎn)的套利，而是日經(jīng)指數(shù)的單向高風(fēng)險(xiǎn)投賭，“雖然風(fēng)險(xiǎn)高，卻可能有更高的回報(bào)”。 5、新加坡國(guó)際金融交易所發(fā)現(xiàn)新加坡巴林期貨公司的交易中存在若干異常，向巴林集團(tuán)提出。未被重視,巴林銀行總部控制缺陷,向往巨額收益 缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

6、薄弱,企業(yè)文化,要素評(píng)價(jià) 控制環(huán)境造成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足,首先，管理層對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足 未充分認(rèn)識(shí)到衍生金融工具的“雙刃劍”效應(yīng) 其次，管理層不重視歷史經(jīng)驗(yàn)的指示作用 突出表現(xiàn)是不重視資產(chǎn)負(fù)債表的作用 再次，管理層沒有應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)警覺意識(shí) 多次違反英格蘭銀行的規(guī)定向里森輸送資金 最后，不理智的人力資源政策 盲目信任里根的投資能力,錯(cuò)誤賬戶監(jiān)控,錯(cuò)誤帳戶（ERROR ACCOUNT）是為一種待調(diào)查并批準(zhǔn)的用以維持交易的帳戶。 正常情況下這種帳戶上的交易量不大，而且它們很快可以從帳戶上清除掉。如果 是銀行的錯(cuò)，就必須設(shè)法妥善處理錯(cuò)誤。如果錯(cuò)誤無法挽回，唯一可行的措施就 是把該項(xiàng)錯(cuò)誤轉(zhuǎn)入電腦中一

7、個(gè)被稱作“錯(cuò)誤帳戶”的帳戶中。由于該錯(cuò)誤而引入的 損失有時(shí)候也可以是收益就會(huì)抵消銀行全部收益的一部分。 錯(cuò)誤賬戶“99905” ： 記錄和處理銀行工作中難免出現(xiàn)的小錯(cuò)誤； 開戶表格上注明此賬戶是“新加坡巴林期貨公司的誤差賬戶”，只能用于沖銷錯(cuò)帳； “99905”賬戶的盈利損失可以實(shí)施實(shí)時(shí)的監(jiān)控； 要素評(píng)價(jià)信息與溝通缺失： 首先，總部要求里森更改進(jìn)行錯(cuò)誤交易處理賬戶時(shí)沒有進(jìn)行很好的溝通，盡管錯(cuò)誤記錄 處理賬戶己經(jīng)由“99905”轉(zhuǎn)為“88888”,但是這個(gè)信息只有開設(shè)賬戶的員工一個(gè)人知道，其他員 工包括最高管理者均不知道該賬戶的存在。 其次，在總部恢復(fù)使用舊99905賬戶處理錯(cuò)誤記錄時(shí)，臨時(shí)“8

8、8888賬戶不但沒有及時(shí)消 除而且該信息也沒有向最高管理者報(bào)告?zhèn)浒?，從而使?8888“賬戶成為內(nèi)部控制的“盲區(qū)”,！,虛構(gòu)交易監(jiān)控,里根制造假交易以減少新加坡國(guó)際貨幣交易所要求的保證金數(shù)量。,要素評(píng)價(jià)控制環(huán)境引發(fā)的控制活動(dòng)缺陷,行業(yè)潛規(guī)則下的風(fēng)險(xiǎn)：在出錯(cuò)之后，交易員往往用虛構(gòu)交易的辦法 作為補(bǔ)救措施將問題化解在內(nèi)部，這在交易 員當(dāng)中幾乎也成慣例。 巴林總行：即使清楚有虛假交易的存在，也沒有作為一件警覺事件 加以追蹤調(diào)查和控制,支出與利潤(rùn)監(jiān)控,利潤(rùn)來源認(rèn)識(shí)不清：一是內(nèi)部交易 二是虧損進(jìn)錯(cuò)誤賬戶,巴林銀行認(rèn)為，從新加坡的期貨公司賺來的利潤(rùn)主要是內(nèi)部交易中的套匯，即在 東京和新加坡各交易所之間的轉(zhuǎn)

9、手掉期，他們還認(rèn)為這種交易對(duì)巴林銀行并不構(gòu) 成真正的危險(xiǎn)。 超額撥款是英格蘭銀行所不允許的 撥款的使用監(jiān)控不力,要素評(píng)價(jià)控制活動(dòng)缺失,人力資源政策不當(dāng),聘用不具專業(yè)水準(zhǔn)的員工。包括交易員和里根。,不當(dāng)聘用制度使企業(yè)固有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增大,獎(jiǎng)金結(jié)構(gòu)與風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)比例失當(dāng)：巴林一直將公司50%的毛利作為獎(jiǎng)金發(fā)給雇員。 這個(gè)百分?jǐn)?shù)比絕大多數(shù)公司的高。巴林1994年的1億英鎊(1.61億美元)獎(jiǎng)金在公 司倒閉前幾天剛剛宣布獎(jiǎng)金結(jié)構(gòu)與風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)比例失當(dāng)，巴林一直將公司50%的毛 利作為獎(jiǎng)金發(fā)給雇員。這個(gè)百分?jǐn)?shù)比絕大多數(shù)公司的高。巴林1994年的1億英鎊 (1.61億美元)獎(jiǎng)金在公司倒閉前幾天剛剛宣布分配。幾個(gè)主要總

10、裁可望拿到100多 萬英鎊。獎(jiǎng)金時(shí)常是根據(jù)一個(gè)小組或個(gè)人在前一年所賺利潤(rùn)決定的。這種把交易 員的收入與他的交易利潤(rùn)掛鉤的獎(jiǎng)勵(lì)制度，最大的問題是刺激了交易員的貪利投機(jī)， 高額的獎(jiǎng)金使得雇員急于賺錢而很少考慮公司所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。,要素評(píng)價(jià) 人力資源政策不當(dāng)造成不利控制環(huán)境，不利風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,權(quán)責(zé)分配,業(yè)務(wù)交易部門與行政財(cái)務(wù)管理部門職責(zé)不明： 在巴林新加坡分部，尼克里森本人就是制度。 他分管交易和結(jié)算。 以下四種權(quán)力于一身：1、監(jiān)督行政財(cái)務(wù)管理人員； 2、簽發(fā)支票； 3、負(fù)責(zé)把關(guān)與新加坡國(guó)際貨幣交易所交易活動(dòng)的對(duì)賬調(diào)節(jié)； 以及負(fù)責(zé)把關(guān)與銀行的對(duì)賬調(diào)節(jié)。 4、行政財(cái)務(wù)管理部門保留各種交易記錄并負(fù)責(zé)付款。,要

11、素評(píng)價(jià) 缺乏權(quán)力制衡 缺乏職責(zé)的相互監(jiān)督 缺乏業(yè)務(wù)審批程序 控制環(huán)境不合理 控制活動(dòng)失效 信息溝通失效 監(jiān)督檢查失效,業(yè)務(wù)分工,代客交易部門與自營(yíng)交易部門兩者的混淆公司風(fēng)險(xiǎn)管理混亂。 以一個(gè)公司的資本作交易叫做公司自營(yíng)交易， 除此之外，公司代客戶交易。 代客交易時(shí)：公司會(huì)問客戶收取一定的傭金或交易費(fèi)。 比如說我們大家熟悉的股票交易，公司一般根據(jù)客戶的要求做交易， 當(dāng)然有時(shí)也提供一些建議。由于公司僅僅按照客戶的要求代其行使權(quán) 利，如有損失客戶自己負(fù)責(zé)。由于所得利潤(rùn)歸客戶，出現(xiàn)維持金不夠 的情況也應(yīng)由客戶自己墊付。代客戶墊付期貨合同的維持金是非常少 有的事。 要素評(píng)價(jià) 控制環(huán)境不合理 不利風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

12、 控制活動(dòng)成本加大,監(jiān)管分工,巴林銀行的特色之一就是采用了“矩陣式”管理制度(Matrix Management)： 每個(gè)巴林銀行成員，一方面要向他的“地區(qū)經(jīng)理”(Iocal Manager)報(bào)告，另一方面 也要向他所屬的倫敦總部的“產(chǎn)品經(jīng)理” (ProductManager)或“功能經(jīng)理” (Functional Manager)報(bào)告。里森的地區(qū)經(jīng)理是巴林銀行駐新加坡的亞太巴林董事 經(jīng)理巴克斯，他的產(chǎn)品經(jīng)理是倫敦“金融產(chǎn)品部”總負(fù)責(zé)人貝克。新加坡的巴克斯視 里森為倫敦總部的寵兒，認(rèn)為他在新加坡的職責(zé)不包括李森，對(duì)他不予過問。而倫 敦的貝克在百忙之中，也就想當(dāng)然地假設(shè)巴克斯是里森的頂頭上司，自

13、然會(huì)好好地 盯著里森。,新加坡國(guó)際金融交易所存在監(jiān)管漏洞: 巴林銀行新加坡分行所持的未平倉(cāng)期貨合 約占整個(gè)市場(chǎng)未平倉(cāng)合約總數(shù)的三分之一。單一的經(jīng)紀(jì)行為占有如此大的市場(chǎng)比重， 新加坡交易所也沒有采取措施制止，明顯存在監(jiān)管漏洞。,原因分析 運(yùn)用舞弊三角,美國(guó)內(nèi)部審計(jì)之父勞倫斯索耶（Lawrence B Sawyer 20世紀(jì)50年代）提出財(cái)務(wù)舞弊的產(chǎn)生的三個(gè)必要條件:,原因分析 運(yùn)用舞弊三角,財(cái)務(wù)舞弊行為得以產(chǎn)生并可以瞞天過海的契機(jī)，它來源于六個(gè)方面：包括缺乏發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊行為的內(nèi)部控制；無法判斷工作的質(zhì)量；缺乏懲罰措施； 信息不對(duì)稱；無知、能力不足；審計(jì)制度不健全。,壓力,自我合理化,機(jī)會(huì),舞弊者

14、直接產(chǎn)生實(shí)施財(cái)務(wù)舞弊行為的動(dòng)機(jī)，它主要表現(xiàn)為四個(gè)方面：經(jīng)濟(jì)壓力、惡癖壓力、與工作相關(guān)的壓力和其他壓力。,舞弊者道德觀和行為準(zhǔn)則相一致的銜接。即行為人必須尋找借口聊以自慰，而不管借口本身是否的確合理。,“舞弊三角”（Fraud Triangle）的概念由Albrecht W. Steve 、Wernz Gerald W. 和 Williams, Timothy L.在Fraud: Bringing Light to the Dark Side of Business（1995年）一書中正式提出,Text in here,保護(hù)朋友,賭徒心理,里根,壓力,壓力里根的賭徒心理,里森不是一個(gè)頂級(jí)的交易員

15、，錯(cuò)誤也是一個(gè)接一個(gè)的，本質(zhì)錯(cuò)誤就是第一個(gè)， 在產(chǎn)生了壓力資金后，一切交易都會(huì)變樣，投資員最重要的是心態(tài)，有壓力的 判斷和有壓力的資金如何能夠讓其自如操作呢？產(chǎn)生了要靠交易補(bǔ)回虧損的心 理后，不用看那帳戶以后是否有機(jī)會(huì)盈余，有了這種心理，輸是必然的。 投機(jī)和賭博不同的就是，有一定的智慧分析，技術(shù)手段和心態(tài)不同，當(dāng)心態(tài)變 得成賭博一樣，那就應(yīng)了那句話“十賭九輸”，里森輸了，一點(diǎn)不奇怪。,Text in here,獎(jiǎng)勵(lì),陰謀,壓力,我目前暫時(shí)借用這筆錢， 以后一定會(huì)歸還的,只是暫時(shí)的， 度過難關(guān)就會(huì)停止,沒有人會(huì)因此受到傷害 我的目的是善意的,善意 樂觀,里根的自我合理化,人員監(jiān)管職責(zé)不清,部門監(jiān)

16、管職責(zé)不清,里根的明星效應(yīng),推諉,管理層的自我合理化,主要風(fēng)險(xiǎn),01。決策風(fēng)險(xiǎn) 人員能力限制 信息不對(duì)稱,02.流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn) 資金充足率低 支付能力降低 資本結(jié)構(gòu)不合理,03.操作風(fēng)險(xiǎn) 人員舞弊 內(nèi)控失效 治理機(jī)制不合理,報(bào)表核對(duì) 報(bào)表分析 改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 建立風(fēng)險(xiǎn)管理部 建立預(yù)警系統(tǒng) 成本核算與財(cái)務(wù)約束機(jī)制,選擇適合人員 相互制衡的授權(quán)審批制度 完善信息反饋系統(tǒng)，包括企業(yè)內(nèi)部和相關(guān)部門,建立健全內(nèi)控制度，如崗位分離， 改善治理結(jié)構(gòu)，使內(nèi)審部門獨(dú)立 充分利用外審力量,商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn),職能部門設(shè)置 加拿大國(guó)家銀行,保護(hù)朋友,經(jīng)營(yíng)部門,管理部門,實(shí)施管理,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) 加拿大國(guó)家銀行,在金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部，凡是具有相對(duì)獨(dú)立性的不相容業(yè)務(wù)均需要有不同的人員分別負(fù)責(zé)，對(duì)于某些比較重要的業(yè)務(wù)，還