1、2020/9/2,Comparative Study on Measures of Window Dressing,1,財務報表粉飾與分析,黃世忠 教授 Ph.D CPA MBA 廈門大學管理學院副院長 電話13906016965 電子郵件：,2020/9/2,Comparative Study on Measures of Window Dressing,2,講 授 大 綱,美國上市公司報表粉飾概述 美國上市公司報表粉飾的典型手段 CFE調(diào)查報告總結(jié)的典型手段 AICPA最新審計準則對舞弊的描述 SEC前主席Arthur Levitt的觀點 審計總署（GAO）的調(diào)

2、查 中國上市公司報表粉飾的典型手段 報表粉飾的傳統(tǒng)手段 報表粉飾的現(xiàn)代手段 中國上市公司報表粉飾典型案例分析 財務報表分析框架（Harward Model of F.S.A) 附錄：Sarbanes-Oxley Act 簡要介紹該法案對獨立董事的啟示，特別是與CPA溝通應注意的問題,2020/9/2,Comparative Study on Measures of Window Dressing,3,Overview of Financial Fraud,2020/9/2,Comparative Study on Measures of Window Dressing,4,Biggest U.

3、S Bankruptcies Since 1980,2020/9/2,Comparative Study on Measures of Window Dressing,5,Debts owned to Banks and Institutional Investors by WorldCom ( Total Assets: BV $ 107 billion; MV $15 billion; Total Debts $41 billion),$ in million,2020/9/2,Comparative Study on Measures of Window Dressing,6,Merck

4、 Faked Revenue,2020/9/2,Comparative Study on Measures of Window Dressing,7,Financial Frauds and Independent Directors,Overview of financial frauds or earnings management 其他公司 Microsoft, GE, IBM, Boeing, Lucent, Cisco, Oracle, AOL, Nortel, Qwest, Tyco, Global Crossing, Cendant, WMX, Sunbeam, Adelphia

5、,2020/9/2,Comparative Study on Measures of Window Dressing,8,CFEs Classification Scheme,Fraud,Corruption,Asset Misappropriation,Fraudulent Statements,Conflicts of Interest,Bribery,Illegal Gratuities,Economic Extortion,Cash,Fraudulent Disbursements,Inventories and All Other Assets,Bogus Revenue,Timin

6、g Differences,Concealed L Financial information systems design and implementation Appraisal or valuation services, fairness opinions, or contribution-in-kind reports;,2020/9/2,Comparative Study on Measures of Window Dressing,74,Sarbanes Oxley Act,Actuarial services; Internal audit outsourcing servic

7、es Management functions or human resources; Broker or dealer, investment adviser, or investment banking services; Legal services and expert services unrelated to the audit; Any other services that the Board determines, by regulation, is impermissible. 事務所執(zhí)行其他非審計業(yè)務（如稅務咨詢），必須事先得到PCAOP的批準 事務所負責某一公司審計的合

8、伙人或復核合伙人至少每5年輪換一次 規(guī)定審計師必須向?qū)徲嬑瘑T匯報的事項 限制與被審計客戶有利害沖突的人員參與審計 CEO, CFO, Controller, CAO, etc. 1 year,2020/9/2,Comparative Study on Measures of Window Dressing,75,Sarbanes-Oxley Act,要求審計總署（GAO）對事務所的強制輪換進行專題研究，并在1年內(nèi)向國會報告 授權SEC頒布最終規(guī)定以貫徹本法案 州級管理當局在監(jiān)管非備案事務所應考慮的事項 3、強化公司的責任 增強了對審計委員會的要求 上市公司必須證明其定期報告所附會計報表及信息披

9、露的恰當性，并且保證在所有重大方面公允地反映了公司的經(jīng)營成果和財務狀況 將上市公司的行政官員、董事或任何人所采取的以提供帶有重大誤導性會計報表為目的影響、強迫、操縱或誤導審計師行為界定為非法,2020/9/2,Comparative Study on Measures of Window Dressing,76,Sarbanes Oxley Act,上市公司的財務資料若違反證券法，其CEO和CFO應對此負責并返還12個月內(nèi)的獎金及紅利 禁止在退休基金的管制期內(nèi)進行內(nèi)部交易 4、增加了對公司定期報告的信息披露要求 要求上市公司必須在年報和季報中披露所有的重大表外項目 要求公司加強對貸款信息的披露 增加對管理層和主要股東有關經(jīng)濟業(yè)務的披露條款 要求審計師提供內(nèi)部控制評價報告 責令SEC發(fā)布規(guī)定以要求上市公司制定并披露高級財務管理人員的道德守則 責令SEC發(fā)布規(guī)定以要求上市公司披露與審計委員財務專家有關的信息,2020/9/2,Comparative Study on Measures of Window Dressing,77,Sarbanes-Oxley Act,5、加強對證券分析師的管理 授權SEC制定具體規(guī)定以維護證券分析師的客觀性和獨立性 授權SEC規(guī)定一個期限，在該期限內(nèi)擔任或即將擔任公開發(fā)行股票承銷商或包銷銷的經(jīng)紀人和交易商不得公開發(fā)布關于該股票或發(fā)行人