1、建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì),第二章 會(huì)計(jì)核算方法,第二章 會(huì)計(jì)核算方法 第一節(jié) 會(huì)計(jì)基本等式 第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù) 第三節(jié) 復(fù)式記賬法 第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證與賬簿 第五節(jié) 會(huì)計(jì)核算組織程序 第六節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查,第一節(jié) 會(huì)計(jì)基本等式 一、會(huì)計(jì)基本等式 （1）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益 資產(chǎn)=權(quán)益 （2）收入-費(fèi)用=利潤(rùn) 資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入,二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其類(lèi)型 （1）資產(chǎn)的一增一減 （2）負(fù)債的一增一減 （3）所有者權(quán)益的一增一減 （4）資產(chǎn)與負(fù)債同增 （5）資產(chǎn)與所有者權(quán)益同增 （7）資產(chǎn)與負(fù)債同減 （8）資產(chǎn)與所有者權(quán)益同減 （9）負(fù)債增所有者權(quán)益減,三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

2、及其對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 例見(jiàn)教材11頁(yè),第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù) 一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置,會(huì) 計(jì) 科 目,(一)設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義 會(huì)計(jì)科目：簡(jiǎn)稱(chēng)科目，是指根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容按會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類(lèi)核算的項(xiàng)目。,設(shè)置會(huì)計(jì)科目：將具體內(nèi)容相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)歸為一類(lèi)，設(shè)置一個(gè)相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，對(duì)其指定核算規(guī)范。 每個(gè)會(huì)計(jì)科目專(zhuān)門(mén)規(guī)范一類(lèi)業(yè)務(wù)內(nèi)容，全部會(huì)計(jì)科目將所有會(huì)計(jì)要素所涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部反映出來(lái)，這樣便構(gòu)成了一個(gè)完整的會(huì)計(jì)科目體系。,（二）會(huì)計(jì)科目的分類(lèi) 會(huì)計(jì)科目按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分,資產(chǎn)類(lèi)科目 負(fù)債類(lèi)科目 所有者權(quán)益類(lèi)科目 成本類(lèi)科目 損益類(lèi)科目,流動(dòng)資產(chǎn)，如庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、原材料、庫(kù)存商品 長(zhǎng)期投

3、資，如長(zhǎng)期股權(quán)投資 固定資產(chǎn)，如固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊 無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn),流動(dòng)負(fù)債，如 短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬 長(zhǎng)期負(fù)債，如長(zhǎng)期借款,如實(shí)收資本、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配 如生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用 如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用.,會(huì)計(jì)科目按隸屬關(guān)系分,級(jí)是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)。如“原材料”,二級(jí)明細(xì)科目，如“原材料-主要材料” 三級(jí)明細(xì)科目，如“原材料-主要材料-甲材料” ,總賬科目/一級(jí)科目 明細(xì)科目,說(shuō)明： 總賬科目一般有統(tǒng)一規(guī)定，明細(xì)科目除有規(guī)定的外，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際需要自行設(shè)置。 并非所有總賬科目下都需設(shè)置明細(xì)科目。 對(duì)于明細(xì)科目較多的總賬科目，可在總賬科目和明細(xì)科目之

4、間設(shè)置二級(jí)或多級(jí)科目。,以“應(yīng)交稅費(fèi)”科目為例，一級(jí)科目與其所屬二級(jí)科目、三級(jí)科目的關(guān)系如表：,二、賬戶(hù) （一）賬戶(hù)的設(shè)置 會(huì)計(jì)賬戶(hù)，簡(jiǎn)稱(chēng)賬戶(hù)，是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，用來(lái)在賬簿中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的格式型載體。,賬戶(hù)實(shí)質(zhì)上就是按照會(huì)計(jì)科目所確定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容登錄和存儲(chǔ)會(huì)計(jì)資料的數(shù)據(jù)庫(kù)。它能夠序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)地提供有關(guān)會(huì)計(jì)要素變動(dòng)的情況和結(jié)果。,（二）會(huì)計(jì)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu) 1基本結(jié)構(gòu) 賬戶(hù)基本結(jié)構(gòu)分為兩個(gè)基本部分左右兩方。 一般用“丁”字賬或“T”型賬戶(hù)說(shuō)明其結(jié)構(gòu)，如圖。,_賬戶(hù) 左方 右方,2.借貸記賬法下的賬戶(hù)結(jié)構(gòu) 借方 貸方,賬戶(hù)中4項(xiàng)金額的關(guān)系： 本期期末余額=本期期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生

5、額,說(shuō)明： 賬戶(hù)左右兩方中，哪一方記增加，哪一方記減少，取決于記賬方法和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容； 賬戶(hù)余額一般與增加額在同一方向。,期末余額=期初余額+增加方本期發(fā)生額-減少方本期發(fā)生額,三、會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)的關(guān)系 聯(lián)系：會(huì)計(jì)科目是賬戶(hù)的名稱(chēng)，也是設(shè)置賬戶(hù)的依據(jù)，賬戶(hù)是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。 區(qū)別：會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶(hù)的名稱(chēng)，沒(méi)有結(jié)構(gòu)；而賬戶(hù)則具有一定的結(jié)構(gòu)。,第三節(jié) 復(fù)式記賬法 一、復(fù)式記賬法及其原理 記賬方法是指根據(jù)一定的記賬原理，運(yùn)用記賬符號(hào)、記賬規(guī)則，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)于賬簿之中的一種技術(shù)手段或?qū)ｉT(mén)方法。 (一)單式記賬法：是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，只通過(guò)一個(gè)賬戶(hù)進(jìn)行單方面記錄的記賬方法。 優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單宜記、入門(mén)淺

6、易。 缺點(diǎn)：賬戶(hù)設(shè)置十分單一，缺乏相互聯(lián)系。 不能全面、系統(tǒng)地揭示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。 不能反映資金運(yùn)動(dòng)的全貌。 不便于檢查賬戶(hù)記錄的正確性。,(二)復(fù)式記賬法1.復(fù)式記賬法的概念 復(fù)式記賬法，是指每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中以相等的金額進(jìn)行登記的記賬方法。,優(yōu)點(diǎn)：能全面反映資金的來(lái)龍去脈； 能據(jù)以進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶(hù)記錄是否正確。,2.復(fù)式記賬法的種類(lèi) 借貸記賬法 收付記賬法 增減記賬法,二、借貸記賬法 借貸記賬法，是指以借、貸為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。 （一）記賬符號(hào) 以“借”、“貸”為記賬符號(hào)； 現(xiàn)為純粹的記賬符號(hào)，用于指示記錄的方向是賬戶(hù)左方還是

7、右方。,3.復(fù)式記賬法的理論依據(jù) 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,（二）賬戶(hù)結(jié)構(gòu) （1）資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)（T字賬戶(hù)來(lái)表示）,借方 資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù) 貸方,期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額,期初余額,期末余額,減少額,增加額,本期借方發(fā)生額,本期貸方發(fā)生額,借方 負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù) 貸方,期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額,期初余額,期末余額,增加額,本期借方發(fā)生額,減少額,本期貸方發(fā)生額,（2）負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu),（3）收入類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu),借方 收入類(lèi)賬戶(hù) 貸方,減少額或轉(zhuǎn)出額,本期借方發(fā)生額,增加額,本期貸方發(fā)生額,收入可以理解為所有者權(quán)益的增加，其賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)

8、類(lèi)似所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)。 期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額，即期末余額為零。,借方 成本費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù) 貸方,增加額,本期借方發(fā)生額,減少額或轉(zhuǎn)出額,本期貸方發(fā)生額,費(fèi)用可以理解為資產(chǎn)耗費(fèi)的轉(zhuǎn)化形態(tài)，其賬戶(hù)結(jié)構(gòu)類(lèi)似資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)； 期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額，即期末余額為零。,（4）成本費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu),借方 利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù) 貸方,減少額或轉(zhuǎn)出額,本期借方發(fā)生額,增加額,本期貸方發(fā)生額,利潤(rùn)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，其賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)類(lèi)似所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)。 期末余額若為貸方余額，表明企業(yè)盈利，所有者權(quán)益增加；反之，期末余額若為借方余額，表明企業(yè)出現(xiàn)虧損，所有者權(quán)益減少。,期末余額,期末余額,期初余額,期初余額,（5）利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu),(三)記

9、賬規(guī)則 “有借必有貸，借貸必相等” 例3-1 1用銀行存款購(gòu)買(mǎi)2000元材料。,借 銀行存款 貸 借 原材料 貸,2向銀行借入短期借款10，000元，直接償還應(yīng)付賬款。,借 短期借款 貸 借 應(yīng)付賬款 貸,3接受其他企業(yè)捐贈(zèng)新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值26，000元。,借 營(yíng)業(yè)外收入 貸 借 固定資產(chǎn) 貸,4用銀行存款80，000元?dú)w還長(zhǎng)期借款。,借 銀行存款 貸 借 長(zhǎng)期借款 貸,（四）試算平衡 所謂試算平衡，是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶(hù)記錄是否正確的過(guò)程。包括：,發(fā)生額試算平衡法,余額試算平衡法,1、發(fā)生額試算平衡法 理論依據(jù)：借貸記賬法的記賬規(guī)則。 平衡公式：,本

10、期所有賬戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì)=本期所有賬戶(hù)貸方發(fā)生額合計(jì),試算平衡表：試算平衡是通過(guò)編制試算平衡表方式進(jìn)行的。 可以檢查每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄是否正確，也可以檢查一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的正確性。,總分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額試算平衡表 *年*月*日 單位：元,2余額試算平衡法 理論依據(jù)：會(huì)計(jì)恒等式 平衡公式：,全部賬戶(hù)期末借方余額合計(jì)=全部賬戶(hù)期末貸方余額合計(jì),可以檢查每一賬戶(hù)記錄的正確性，也可以檢查一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所有賬戶(hù)的記錄的正確性。,總分類(lèi)賬戶(hù)余額試算平衡表 *年*月*日 單位：元,總分類(lèi)賬試算平衡表 *年*月*日 單位：元,借 應(yīng)付賬款 貸 借 原材料 貸,（五）賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄 ：

11、賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系是指應(yīng)用借貸記賬法登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，有關(guān)賬戶(hù)之間所形成的應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系。發(fā)生應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系的賬戶(hù)稱(chēng)對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。 會(huì)計(jì)分錄(簡(jiǎn)稱(chēng)分錄)又稱(chēng)記賬公式，是指標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶(hù)及其金額所采用的記錄方式。 例題： 1、向供貨單位購(gòu)入原材料50000元，貨款暫欠。,2、以銀行存款歸還短期借款20萬(wàn)元。,3、按原價(jià)出售固定資產(chǎn)（新）20000元，賬款未收。,4、甲單位將應(yīng)付乙單位的票據(jù)款30000元，轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款。,借 應(yīng)付賬款 貸 借 原材料 貸,期初余額200000 50000,期初余額50000 50000 30000,本期發(fā)生額0 本期發(fā)生額80000 期末余額 130000,

12、本期發(fā)生額 50000 本期發(fā)生額期末余額250000,試算表,借 銀行存款 貸 借 短期借款 貸,期初余額400000 200000,期初余額 872000 200000,本期發(fā)生額0 本期發(fā)生額 200000 期末余額 200000,本期發(fā)生額 本期發(fā)生額0 200000 期末余額672000,試算表,借 應(yīng)收賬款貸,借 固定資產(chǎn) 貸,借 應(yīng)付票據(jù) 貸,期初余額500000 20000,本期發(fā)生額0 本期發(fā)生額20000 期末余額480000,期初余額100000 20000,本期發(fā)生額20000 本期發(fā)生額0 期末余額120000,期初余額30000 30000,本期發(fā)生額30000 本

13、期發(fā)生額0 期末余額0,總分類(lèi)賬試算平衡表 *年*月*日 單位：元,（六）總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記 總分類(lèi)賬戶(hù)是指根據(jù)總分類(lèi)科目開(kāi)設(shè)的賬戶(hù)。提供總括資料。 明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)是根據(jù)明細(xì)分類(lèi)科目開(kāi)設(shè)的賬戶(hù)。提供詳細(xì)具體資料。 二者相互補(bǔ)充。,所謂平行登記，是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，既要記入有關(guān)的總分類(lèi)賬戶(hù)，同時(shí)又要記入其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)。 總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記有以下要點(diǎn)： （1）方向一致。即對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在總分類(lèi)賬戶(hù)中記借方，在明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)中也應(yīng)記借方；在總分類(lèi)賬戶(hù)中記貸方，在明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)中也應(yīng)記貸方。 （2）金額相等。即記入總分類(lèi)賬戶(hù)的金額與記入所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的金額之和必須

14、相等。 （3）依據(jù)相同。即登記總分類(lèi)賬戶(hù)及其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)，都必須以反映該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的同一原始資料為依據(jù)。 （4）時(shí)間相同。即登記總分類(lèi)賬戶(hù)的時(shí)間與登記明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的時(shí)間相同，在同一時(shí)期內(nèi)，既登記總分類(lèi)賬戶(hù)與登記明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)。,總賬與明細(xì)賬的相互關(guān)系 舉例： “原材料”總賬賬戶(hù) “甲材料” “乙材料” 明細(xì)賬戶(hù) 1、兩者內(nèi)在聯(lián)系 2、兩者的區(qū)別,反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同 登記賬簿的原始依據(jù)相同 ,反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同 作用不同,第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證與賬簿 一、會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)憑證，簡(jiǎn)稱(chēng)憑證，是指用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并作為登記賬簿重要依據(jù)的書(shū)面證明。 （一）會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi) 會(huì)計(jì)憑證按其

15、填制程序和用途分：,原始憑證 記賬憑證,（二）原始憑證 1.原始憑證的種類(lèi)和內(nèi)容 原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用作記賬原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。 按其來(lái)源不同分： 外來(lái)原始憑證 自制原始憑證 按其填制手續(xù)不同分： 一次憑證 累計(jì)憑證 匯總憑證 2.原始憑證的填制與審核 填制：真實(shí)可靠、書(shū)寫(xiě)規(guī)范、內(nèi)容完整、填制及時(shí) 審核：真實(shí)性、正確性、合法性、合理性,（三）記賬憑證 1.記賬憑證的種類(lèi)和內(nèi)容 記賬憑證是指根據(jù)原始憑證編制的，用作確定會(huì)計(jì)分錄，據(jù)以直接登記賬簿的會(huì)計(jì)憑證。 按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金關(guān)系分： 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 按其填制方式不同分： 單式記賬憑證 復(fù)式記

16、賬憑證 按其匯總方法不同分： 分類(lèi)匯總憑證 全部匯總憑證 2.記賬憑證的填制與審核 填制：摘要簡(jiǎn)明扼要、對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚，科目運(yùn)用正確，金額應(yīng)保持平衡，有關(guān)資料和所附原始憑證的張數(shù)，記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。 審核：所附原始憑證內(nèi)容相一致，會(huì)計(jì)分錄正確，項(xiàng)目填寫(xiě)齊全，有關(guān)人員是否簽章等。,1.按用途不同分類(lèi) （1）日記賬/序時(shí)賬簿 （2）分類(lèi)賬簿 （3）輔助賬/備查賬簿,它是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。,是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行分類(lèi)登記的賬簿。,是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類(lèi)賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿 。,由一定格式賬頁(yè)組

17、成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。,二、會(huì)計(jì)賬簿 （一）會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi),日記賬（序時(shí)賬）按記錄內(nèi)容不同，分,普通日記賬（分錄簿）,特種日記賬,現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬,在我國(guó)，大多數(shù)企業(yè)一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，而不設(shè)普通日記賬。 序時(shí)賬簿能提供連續(xù)、系統(tǒng)的信息，反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)全貌。,分類(lèi)賬按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度不同，分,總分類(lèi)賬簿,明細(xì)分類(lèi)賬簿,對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行總括核算，提供總括性指標(biāo),對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分類(lèi)核算，提供具體而詳細(xì)的核算資料,2.按外表形式不同分類(lèi) （1）訂本式賬簿 （2）活頁(yè)式賬簿 （3）卡片式賬簿,優(yōu)缺點(diǎn) 適用范圍：總分類(lèi)賬

18、、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬,優(yōu)缺點(diǎn) 適用范圍：一般的明細(xì)分類(lèi)賬,優(yōu)缺點(diǎn) 適用范圍：固定資產(chǎn)明細(xì)賬等,3.按賬頁(yè)格式不同分類(lèi) （1）兩欄式賬簿， （2）三欄式賬簿， （3）多欄式賬簿， （4）數(shù)量金額式賬簿， 等,只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿。（見(jiàn)P202表7-1）,設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目的賬簿。,在賬簿的兩個(gè)基本欄目借方和貸方內(nèi)按需要分設(shè)若干專(zhuān)欄的賬簿。,借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結(jié)存）三個(gè)欄目?jī)?nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)專(zhuān)欄，以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量。,（一）會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 1.封面 2.扉頁(yè) 3.賬頁(yè),寫(xiě)明賬簿名稱(chēng)、記賬單位名稱(chēng),正面賬簿啟用表

19、、經(jīng)管賬簿人員一覽表 反面科目索引（賬戶(hù)目錄）,基本內(nèi)容：賬戶(hù)名稱(chēng)、日期欄、憑證種類(lèi)和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁(yè)次和分戶(hù)頁(yè)次。,（三）會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法 1.現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記 一切經(jīng)濟(jì)單位都應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬； 必須是訂本式賬簿，賬頁(yè)通常采用三欄式，也可以是多欄式（P203-204表7-3和7-4）； 由出納員按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記； 做到日清月結(jié)。（每日終了，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額；月終。）。,2.銀行存款日記賬的設(shè)置與登記 一切經(jīng)濟(jì)單位都應(yīng)設(shè)置銀行存款日記賬； 應(yīng)按企業(yè)在銀行開(kāi)立的賬戶(hù)和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶(hù)設(shè)置一本日記賬； 必須是訂本

20、式賬簿，賬頁(yè)通常采用三欄式，也可以是多欄式； 由出納員按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記； 做到日清月結(jié)。（每日終了，應(yīng)分別計(jì)算銀行存款收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額；月終。）。,3.總分類(lèi)賬的設(shè)置與登記 一切經(jīng)濟(jì)單位都應(yīng)設(shè)置總分類(lèi)賬； 在總分類(lèi)賬簿中，應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目的編碼順序分別開(kāi)設(shè)賬戶(hù)； 必須是訂本式賬簿，賬頁(yè)格式有一般三欄式和設(shè)有對(duì)方科目的三欄式（P205表7-5）； 月終結(jié)出總分類(lèi)賬簿中各賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額； 總分類(lèi)賬的登記方法取決于企業(yè)采用的賬務(wù)處理程序 （在第八章中介紹）。,4.明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置與登記 一般采用活頁(yè)式賬簿； 賬頁(yè)格式有：,三欄式,數(shù)量金額式,多欄式,橫線(xiàn)

21、登記式,（1）三欄式明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置與登記 適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶(hù)，如債權(quán)、債務(wù)結(jié)算賬戶(hù)的明細(xì)分類(lèi)核算； 由會(huì)計(jì)人員按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。,（2）數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置與登記 適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶(hù)，如“原材料”、“庫(kù)存商品”等賬戶(hù)的明細(xì)分類(lèi)核算 ； 由會(huì)計(jì)人員按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。,（3）多欄式明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置與登記 多欄式明細(xì)分類(lèi)賬頁(yè)又分為借方多欄（P207表7-7）、貸方多欄和借方貸方多欄三種格式； 借方多欄式適用于借方需設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶(hù)，如“制造費(fèi)用 ”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等賬戶(hù)的明細(xì)

22、分類(lèi)核算； 貸方多欄式適用于貸方需設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶(hù)，如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等賬戶(hù)的明細(xì)分類(lèi)核算；,借方貸方多欄式適用于借方貸方均需設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶(hù)，如“本年利潤(rùn)” 賬戶(hù)的明細(xì)分類(lèi)核算； 由會(huì)計(jì)人員逐筆進(jìn)行登記； 對(duì)于借方多欄式明細(xì)賬，平時(shí)在借方登記費(fèi)用、成本的發(fā)生額，月末在貸方登記借方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額，平時(shí)若發(fā)生貸方發(fā)生額，應(yīng)該用紅字在借方多欄中登記； 同理，對(duì)于貸方多欄式明細(xì)賬。,（4）平行式明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置與登記 實(shí)質(zhì)上也是一種多欄式明細(xì)賬，其登記方法是采用橫線(xiàn)登記，即將每一相關(guān)業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個(gè)欄目的登記是否齊全來(lái)

23、判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。 適用于“物資采購(gòu)” 等賬戶(hù)的明細(xì)分類(lèi)核算 ； 由會(huì)計(jì)人員逐筆進(jìn)行登記。,（四）會(huì)計(jì)賬簿的登記 1.啟用賬簿時(shí)的一般規(guī)則 填寫(xiě)“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”，并蓋章。 2.賬簿交接時(shí)的規(guī)則 辦理交接手續(xù)。,3.賬簿登記規(guī)則 （1）必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記。 （2）必須使用藍(lán)、黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)；除結(jié)賬、改錯(cuò)、沖賬外，不能用紅色墨水。 （3）應(yīng)按賬戶(hù)頁(yè)次順序逐頁(yè)逐行登記。 （4）記賬時(shí)，每一筆賬必須填寫(xiě)齊全；記賬后，要在記賬憑證上做記號(hào)。 （5）發(fā)生登賬錯(cuò)誤，應(yīng)采用規(guī)定的方法更正。 （6）應(yīng)在賬頁(yè)最末一行加計(jì)發(fā)生額合計(jì)及余額，在該行“摘要”欄注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”或“過(guò)次頁(yè)”

24、 ,4.錯(cuò)賬更正方法 更正錯(cuò)賬的方法一般有以下幾種： 劃線(xiàn)更正法 紅字更正法 補(bǔ)充登記法,（1）劃線(xiàn)更正法 適用范圍：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，可以采用劃線(xiàn)更正法。 例7-1，登賬時(shí)，將 “現(xiàn)金”賬戶(hù)貸方金額6900元錯(cuò)寫(xiě)成了9600元 。,更正： 將錯(cuò)誤數(shù)字劃一條紅線(xiàn)注銷(xiāo)； 紅線(xiàn)上方寫(xiě)上正確數(shù)字； 更正處簽章。,（2）紅字更正法 分兩種情況： 情況1：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會(huì)計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)誤。 情況2：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中會(huì)計(jì)科目和記賬方向無(wú)誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額。,例 7-2 ：2002年11月30日，企業(yè)在對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)下列一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 2

25、002年11月5日，開(kāi)出現(xiàn)金支票780元，購(gòu)買(mǎi)辦公用品。 有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 記賬憑證 賬簿記錄 （現(xiàn)金 管理費(fèi)用）,更正： 填寫(xiě)一張與原記賬憑證完全相同、金額用紅字的記賬憑證； 再填寫(xiě)一張正確的記賬憑證； 上述記賬憑證登記入賬,例7-3：車(chē)間從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用A材料1000元。記賬憑證上的分錄如下，并已登記入賬。 借：制造費(fèi)用 10000.00 貸：原材料 10000.00,更正： 將多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證會(huì)計(jì)科目、記賬方向完全相同的記賬憑證； 借：制造費(fèi)用 9000.00 貸：原材料 9000.00 登記入賬,（三）補(bǔ)充登記法 適用范圍：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中會(huì)計(jì)科目和記賬方

26、向無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額。 例7-4，用銀行存款支付所欠供貨單位貨款7600元。所編會(huì)計(jì)分錄如下，并已登記入賬。 借：應(yīng)付賬款 6700.00 貸：銀行存款 6700.00,更正： 將少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證會(huì)計(jì)科目、記賬方向完全相同的記賬憑證； 借：應(yīng)付賬款 900.00 貸：銀行存款 900.00 登記入賬,登記賬簿包括三個(gè)工作環(huán)節(jié):,記賬,對(duì)賬,結(jié)賬,一、對(duì)賬 （一）什么是對(duì)賬？,對(duì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)加以檢查和核對(duì)的工作，在會(huì)計(jì)上稱(chēng)對(duì)賬。,（二）對(duì)賬工作包括哪些內(nèi)容？,1賬證核對(duì) 2賬賬核對(duì) 3賬實(shí)核對(duì)(賬款核對(duì)、賬物核對(duì)）,各種賬簿記錄與記賬憑證及其所付原始憑證進(jìn)行

27、核對(duì)。 日常制證、記賬過(guò)程過(guò)程中進(jìn)行； 每月終了，發(fā)現(xiàn)賬賬不符時(shí)進(jìn)行。,各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。,各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。,結(jié)賬,賬簿之間的核對(duì)包括： （1）總分類(lèi)賬的核對(duì) （2）總分類(lèi)賬與所屬明細(xì)分類(lèi)賬的核對(duì) （3）總分類(lèi)賬與序時(shí)賬的核對(duì) （4）明細(xì)分類(lèi)賬之間的核對(duì),本月總賬各賬戶(hù)借方發(fā)生額 = 本月總賬各賬戶(hù)貸方發(fā)生額 通過(guò)編制“試算平衡表” 進(jìn)行。,現(xiàn)金（銀行存款）日記賬余額=現(xiàn)金（銀行存款）總賬余額 現(xiàn)金（銀行存款）日記賬發(fā)生額=現(xiàn)金（銀行存款）總賬發(fā)生額,總賬各賬戶(hù)期末余額=其所屬的明細(xì)賬各賬戶(hù)期末余額 總賬各賬戶(hù)本期發(fā)生額=其所屬的明細(xì)賬各賬戶(hù)

28、本期發(fā)生額,通過(guò)編制“總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額與余額對(duì)照表”進(jìn)行。,賬賬核對(duì),會(huì)計(jì)部門(mén)有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類(lèi)賬余額與財(cái)產(chǎn)物資保管、使用部門(mén)登記簿所記錄的內(nèi)容，按月或定期核對(duì)。,二、結(jié)賬 (一）什么是結(jié)賬？ 在一定時(shí)期結(jié)束時(shí)（如月末、季末或年末），為了編制會(huì)計(jì)報(bào)表，將賬簿記錄結(jié)算清楚的工作。 （二）結(jié)賬工作的程序 （三）結(jié)賬的方法 月結(jié)、季結(jié)：上端和下端均畫(huà)單紅線(xiàn)。 年結(jié)：下端劃兩道紅線(xiàn)。,結(jié)束,將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬； 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)； 結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項(xiàng)，結(jié)平所有損益類(lèi)賬戶(hù)； 計(jì)算、登記本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。,結(jié)賬程序,第五節(jié) 會(huì)計(jì)核算組織程序 一、會(huì)

29、計(jì)核算組織程序概述 1.會(huì)計(jì)核算組織程序的意義 會(huì)計(jì)核算的組織程序，也稱(chēng)會(huì)計(jì)核算形式是指從審核原始憑證開(kāi)始，經(jīng)過(guò)編制記賬憑證、登記賬簿，直到編制出會(huì)計(jì)報(bào)表的工作程序和方法。 2.合理組織會(huì)計(jì)核算程序的要求 要與本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)、規(guī)模大小和業(yè)務(wù)簡(jiǎn)繁 等相適應(yīng)； 要使提供的會(huì)計(jì)核算資料及時(shí)、正確、系統(tǒng)、全面； 要力求提高會(huì)計(jì)核算的效率，節(jié)約核算費(fèi)用。,2.會(huì)計(jì)核算程序的種類(lèi) 在我國(guó)，常用的賬務(wù)處理程序主要有： 記賬憑證賬務(wù)處理程序 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 科目匯總表賬務(wù)處理程序 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 日記總賬賬務(wù)處理程序,二、記賬憑證核算程序 1.記賬憑證核算程序含義 記賬憑證核算程序是

30、直接根據(jù)每一張記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬。它是最基本的賬務(wù)處理程序。,2.記賬憑證核算程序的步驟 逐筆登記 ,3.優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍 簡(jiǎn)單，易于理解； 總分類(lèi)賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況； 但登記總分類(lèi)賬的工作量較大； 適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。,三、科目匯總表核算程序 1.科目匯總表核算程序含義 科目匯總表核算形式是指根據(jù)記賬憑證，定期編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬的一種會(huì)計(jì)核算形式。,2.科目匯總表核算程序的步驟 ,四,科目匯總表的編制方法： 科目匯總表是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證， 按科目借方、貸方進(jìn)行歸類(lèi)編制的。 在科目匯總表中，計(jì)算出每一個(gè)總賬帳戶(hù)的借方

31、 發(fā)生額合計(jì)數(shù)、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)。 科目匯總表可以定期匯總1次，編制1張，登記1 次總賬；也可以每旬匯總1次，登記1次總賬或按全月 合計(jì)數(shù)于月末1次登記總賬，每月編制1張。,四,例8-2 按科目匯總表登記總賬。 科目匯總表 200*年8月10日 第801號(hào),科目匯總表 200*年8月20日 第802號(hào),科目匯總表 200*年8月31日 第803號(hào),科目匯總表,總分類(lèi)賬 會(huì)計(jì)科目：庫(kù)存現(xiàn)金 第1頁(yè),總分類(lèi)賬 會(huì)計(jì)科目：銀行存款 第3頁(yè),3.優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍 大大減少了登記總分類(lèi)賬的工作量； 并可以定期試算平衡； 不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及資金的來(lái)龍去脈，不便于查對(duì)賬目。 適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的

32、單位。,第六節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查 一、財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類(lèi) 財(cái)產(chǎn)清查是根據(jù)有關(guān)賬簿記錄，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)，確定賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種方法。,賬實(shí)不符的原因 財(cái)產(chǎn)物資保管過(guò)程中發(fā)生的自然損耗； 財(cái)產(chǎn)收發(fā)過(guò)程中由于計(jì)量或檢驗(yàn)不準(zhǔn)，造成多收或少收的差錯(cuò)； 由于管理不善、制度不嚴(yán)造成的財(cái)產(chǎn)損壞、丟失、被盜； 在賬簿記錄中發(fā)生的重記、漏記、錯(cuò)記； 由于有關(guān)未達(dá)賬項(xiàng)，造成結(jié)算雙方賬實(shí)不符； 發(fā)生意外災(zāi)害等。,財(cái)產(chǎn)清查是根據(jù)有關(guān)賬簿記錄，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)，確定賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種方法。 建筑施工企業(yè)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查具有重要意義： （1）通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，能夠查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)際數(shù)額，

33、與賬面數(shù)額進(jìn)行核對(duì)，確定賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符； （2）對(duì)確認(rèn)的盤(pán)虧、盤(pán)盈財(cái)產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行處理，保證會(huì)計(jì)賬簿記錄的真實(shí)準(zhǔn)確； （3）由于財(cái)產(chǎn)清查是在編制財(cái)務(wù)報(bào)表之前進(jìn)行，因此又可以保證財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確，為單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理提供正確、有效的住處，避免預(yù)測(cè)和決策的失誤； （4）能夠有針對(duì)性的建立、健全財(cái)產(chǎn)物資管理制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律； （5）通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，對(duì)某些財(cái)產(chǎn)賬實(shí)不符的原因進(jìn)行分析，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)物資管理制度存在的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性的建立、健全管理制度和內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞； （6）進(jìn)一步明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防患于未然，提高財(cái)產(chǎn)物資的管理水平，保證物流管理質(zhì)量，促進(jìn)資金的有效管理和安全完整

34、，發(fā)揮資產(chǎn)的潛力； （7）通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，能夠使有關(guān)人員具體了解單位各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的使用、儲(chǔ)存狀況和質(zhì)量構(gòu)成，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不良資產(chǎn)和沉淀資產(chǎn)，對(duì)于已經(jīng)損壞或變質(zhì)，失去有效性的不良資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)，以免虛列資產(chǎn)，使資產(chǎn)不實(shí)；對(duì)于儲(chǔ)存時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，將失去有效性和超儲(chǔ)積壓的沉淀資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)處理，既避免損失，又減少資金占用，使其投入正常的經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)，從而促進(jìn)資金的有效管理和安全完整。,全面清查,局部清查,（1）全面清查 是對(duì)全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)與核對(duì)。 一般在以下幾種情況下才需進(jìn)行全面清查： 年終決算之前； 單位撤消、合并或改變隸屬關(guān)系前； 單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前； 資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)合資前或企業(yè)股份制改造前。,財(cái)產(chǎn)清查范圍,（二

35、）財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi) 1.按財(cái)產(chǎn)清查范圍分類(lèi),（2）局部清查 根據(jù)需要,對(duì)部分財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)與核對(duì)。 局部清查一般包括下列清查內(nèi)容： 現(xiàn)金應(yīng)由出納員每日清點(diǎn)1次； 銀行存款每月至少同銀行核對(duì)1次； 貴重物品每月清查1次； 債權(quán)債務(wù)每年至少核對(duì)12次； 各項(xiàng)存貨，年內(nèi)要輪流盤(pán)點(diǎn)或重點(diǎn)抽查。,定期清查,不定期清查,財(cái)產(chǎn)清查時(shí)間,（1）定期清查 根據(jù)計(jì)劃安排的時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查 定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。,（2）不定期清查 事先并無(wú)計(jì)劃安排，而是根據(jù)實(shí)際需要所進(jìn)行的臨時(shí)性清查 不定期清查可以是局部清查，也可以是全面清查。,2.按財(cái)產(chǎn)清查時(shí)間分類(lèi),二、財(cái)產(chǎn)清查中的盤(pán)存制度,永續(xù)盤(pán)存制

36、/賬面盤(pán)存制,實(shí)地盤(pán)存制/定期盤(pán)存制,1永續(xù)盤(pán)存制/賬面盤(pán)存制 對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資分別設(shè)置明細(xì)賬，平時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證連續(xù)記載各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變化，并隨時(shí)結(jié)出賬面余額，即：,賬面期末余額=賬面期初余額+本期增加額-本期減少額,優(yōu)點(diǎn)： 要求財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出都有嚴(yán)密的手續(xù)，便于加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督； 能從賬簿資料中及時(shí)反映出企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)額，便于隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資的占用情況及其動(dòng)態(tài)，有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理。 缺點(diǎn)： 賬簿中記錄都是根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證登記的，可能發(fā)生賬實(shí)不符的情況。,2實(shí)地盤(pán)存制/定期盤(pán)存制 平時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬簿中只登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)。到月末，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，根據(jù)

37、實(shí)地盤(pán)點(diǎn)所確定的實(shí)存數(shù)，倒擠出本月各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)，即：,本期減少數(shù)=賬面期初余額+本期增加數(shù)-期末實(shí)際結(jié)存數(shù),優(yōu)點(diǎn)： 工作簡(jiǎn)單、工作量小。 缺點(diǎn)： 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)沒(méi)有嚴(yán)密的手續(xù)，不便于施行會(huì)計(jì)監(jiān)督。倒擠出的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)成分復(fù)雜（正常耗用、毀損、丟失）,三、財(cái)產(chǎn)清查的方法及清查結(jié)果的賬務(wù)處理 （一）財(cái)產(chǎn)清查的方法 1、現(xiàn)金的清查 現(xiàn)金的清查方法：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。 現(xiàn)金清查內(nèi)容：現(xiàn)鈔查點(diǎn)、是否白條抵充現(xiàn)金、庫(kù)存現(xiàn)金是否超過(guò)限額、有無(wú)坐支現(xiàn)金。 現(xiàn)金清查后應(yīng)填寫(xiě)“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”。,2、銀行存款的清查 銀行存款的清查方法：與開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單核對(duì) 。 銀行存款日記賬余額與開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)

38、來(lái)的對(duì)賬單余額不一致的原因有兩個(gè)方面： 雙方或一方記賬有錯(cuò)誤； 存在未達(dá)賬項(xiàng)。,未達(dá)賬項(xiàng)的含義：由于企業(yè)與銀行之間對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生一方已取得結(jié)算憑證登記入賬，而另一方由于尚未取得結(jié)算憑證尚未入賬的款項(xiàng)。,未達(dá)賬項(xiàng),銀行已付，企業(yè)未付,銀行已收，企業(yè)未收,企業(yè)已收，銀行未收,企業(yè)已付，銀行未付,企業(yè)未達(dá)賬項(xiàng),銀行未達(dá)賬項(xiàng),未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況：,為消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，應(yīng)根據(jù)未達(dá)賬項(xiàng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 *年*月*日 單位：元,企業(yè)未達(dá),銀行未達(dá),說(shuō)明： 調(diào)節(jié)后，如果雙方余額相符，表明企業(yè)與銀行賬目沒(méi)有差錯(cuò)；否則，說(shuō)明記賬有誤，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，予以更正。 調(diào)節(jié)后的存款余額是企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際可以動(dòng)用的款項(xiàng)。 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對(duì)賬作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證，銀行存款日記賬的登記還應(yīng)待到收到有關(guān)原始憑證后再進(jìn)行。 例9-1：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制 ，資料見(jiàn)書(shū)P251習(xí)題一第1題 。,銀行存款余額調(diào)節(jié)表 200*年8月31日 單位：元,535，000,508，000,50，000,1，600,1，000,64，000,584