1、企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的確認與計量,復(fù)習(xí)引入,采購業(yè)務(wù)的核算,第一種情況：先收料后付款 第二種情況：先付款后收料 第三種情況：收料的同時支付貨款 第四種情況：采用預(yù)付款項購貨,產(chǎn)品生產(chǎn)階段主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算,主要賬戶的設(shè)置,生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 應(yīng)付職工薪酬其他應(yīng)付款 累計折舊 庫存商品,【即學(xué)即思】,1、A公司開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金2 850 000元，準備發(fā)放工資。,借：庫存現(xiàn)金 2 850 000 貸：銀行存款 2 850 000,借：應(yīng)付職工薪酬 2 850 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 850 000,2、A公司用現(xiàn)金2 850 000元發(fā)放工資。,【即學(xué)即思】,3、A股份公司月末

2、以銀行存款支付車間設(shè)備修理費2 400元。,借：管理費用 2 400 貸：銀行存款 2 400,4、公司用現(xiàn)金1 420元購買車間的辦公用品。,借：制造費用 1 420 貸：庫存現(xiàn)金 1 420,【即學(xué)即思】,5、公司于月末計提本月固定資產(chǎn)折舊，其中車間固定資產(chǎn)折舊額10 500元，廠部固定資產(chǎn)折舊額8 500元。,借：制造費用 10 500 管理費用 8 500 貸：累計折舊 19 000,【即學(xué)即思】,借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 40 000 乙產(chǎn)品 23 000 制造費用 3 000 管理費用 1 000 貸：原材料A材料 48 000 B材料 19 000,6、月末根據(jù)發(fā)料匯總表：甲產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)

3、用A材料40 000元；乙產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用A材料5 000元，B材料18 000元；車間一般耗用A材料3 000元；管理部門領(lǐng)用B材料1 000元。,【即學(xué)即思】,7、公司在月末將本月發(fā)生的制造費用按照生產(chǎn)工時比例分配計入A、B兩種產(chǎn)品生產(chǎn)成本。其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工時120 000個，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時78 000個。,制造費用分配率=（元/工時） A產(chǎn)品負擔(dān)的制造費用額=24120 000 =288 000（元） B產(chǎn)品負擔(dān)的制造費用額=2478 000 =187 200（元）,課堂總結(jié),產(chǎn)品生產(chǎn)階段主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算,1.發(fā)放職工工資 2.支付車間有關(guān)費用 3.計提折舊 4.領(lǐng)用原材料 5.月末分配制造

4、費用,布置作業(yè),恒信公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 1.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料60 000元，B材料50 000元。 2.開出轉(zhuǎn)賬支票支付廣告費20 000元。 3.開出現(xiàn)金支票金額1 800元購買辦公用品，其中生產(chǎn)車間用800元，管理部門用1 000元。 4.開出現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金123 000元，以備發(fā)工資。 5.為職工報銷醫(yī)藥費300元，以現(xiàn)金支付。 要求：根據(jù)上述資料編制會計分錄。,本課到此結(jié)束！,賬戶設(shè)置,成本類賬戶，用來核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生應(yīng)計入產(chǎn)品成本的各項費用，計算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。該賬戶按產(chǎn)品的種類設(shè)置明細分類賬戶，進行明細分類核算。,賬戶設(shè)置,成本類賬戶，用來歸集和分配企業(yè)基本生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項間接費用的賬戶。,注：期末除季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)外，應(yīng)將制造費用全額分配出去，因此該賬戶期末一般無余額。,賬戶設(shè)置,損益類賬戶，用來核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。,賬戶設(shè)置,負債類賬戶，用來核算應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。該賬戶按工資、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利等項目設(shè)置明細科目，進行明細核算。,賬戶設(shè)置,資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)應(yīng)收及暫付其他單位或個人的款項。該賬戶按單位或個人設(shè)置明細科目，進行明細核算。,賬戶設(shè)置,資產(chǎn)類賬戶，又是固定資產(chǎn)賬戶