1、商品期貨會計,第一節(jié):概述 一、期貨交易及其特點 1、現(xiàn)貨交易“一手交錢，一手交貨” 2、期貨交易是在期貨交易所內(nèi)集中買賣某種期貨合約的交易活動 3、“期貨合約”同意在將來買賣某種商品的契約,“期貨合約”條款,1、交易數(shù)量和單位 2、質(zhì)量等級 3、交割地點 4、交割期 5、最小變動價位 6、漲、跌停板幅度條款 7、最后交易日,特征:,1、期貨合約由交易所制定 2、期貨合約是標準化的合約 3、實物交割率低 4、期貨交易實行保證金制 5、期貨交易所為交易雙方提供交割的結(jié)算和履約的擔保，違約的風險較小。,二、期貨交易的概念,開倉 平倉盈虧 平倉 浮動盈虧 持倉 每日無負債結(jié)算制度 買空 交割 賣空

2、倉單 保證金 結(jié)算保證金 交易保證金,1、開倉：買入合約 2、平倉：賣出其所持有的合約，了結(jié)期貨交易行為。 3、持倉：持有原買入的合約，尚未平倉 4、買空（多頭）先買進后賣出 5、賣空先賣出后買進,6、保證金 結(jié)算保證金：為交易預先準備的款項，它尚未被合約占用的保證金 交易保證金：從結(jié)算保證金轉(zhuǎn)出的持倉合約占 用的保證金，每天調(diào)整。 7、平倉盈虧：初始成交價平倉成交價=已實現(xiàn)的盈虧 8、浮動盈虧：初始成交價當日結(jié)算價=潛在的盈虧,9、每日無負債結(jié)算制度（逐日盯市）：每日結(jié)算完畢，如“結(jié)算準備金”余額低于規(guī)定的最低數(shù)額，則要求下交易日開市前30分鐘補交。 10、交割：合約到期，商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移。

3、11、倉單：提貨單。,三、期貨交易的目的種類,（一）交易目的 套期保值： 投機： 套利： （二）種類,四、期貨交易的基本業(yè)務,1、進入期貨市場 2、買賣期貨合約 3、交易的結(jié)算 4、交易了結(jié)與清算 其中：方式二 對沖平倉及其清算、交割平倉及其清算,1、對沖平倉及其清算,對沖平倉：是指在同一個交易所內(nèi),通過買入(或賣出)相同交割月份的期貨合約來了結(jié)先前所賣出(或買入)的合約。 買方盈虧額=（平倉賣出價合約買入價）*合約份數(shù)、單位 賣方盈虧額=（合約賣出價平倉買入價）*合約份數(shù)、單位 （買空賣空）,2、交割平倉及其清算,交割平倉：指對到期前尚未對沖平倉的合約通過交收實物來了結(jié)。 即：最后持有到期合

4、約的買賣雙方，通過交易所進行實物來交割了結(jié)。 （真的買賣）,第二節(jié)：期貨交易所商品期貨會計,一、取得會員資格 借：銀行存款 貸：實收資本 資本公積 二、會員保證金 1、存入結(jié)算保證金 借：銀行存款 貸：應付保證金-結(jié)算準備金,2、開倉： 借：應付保證金-結(jié)算準備金 貸：應付保證金-交易保證金 手續(xù)費收入 3、結(jié)算：（賺） 借：會員盈虧 貸：應付保證金-交易保證金 應付保證金-結(jié)算準備金,3、結(jié)算（虧） 借：應付保證金-交易保證金 應付保證金-結(jié)算準備金 貸：會員盈虧,三、會員盈虧,1、浮動盈虧：持倉期間，合約隨合約價格波動形成潛在的盈利或虧損。 當日浮動盈虧（正數(shù)盈，負數(shù)虧） =（當日結(jié)算價交

5、易日結(jié)算價）*持倉量 累計浮動盈虧 =（當日結(jié)算價買入成交價） *買入量 （或） =（賣出成交價當日結(jié)算價） *賣出量 注意：都還沒買或賣，不是平倉。,2、平倉盈虧：將持有的合約進行平倉以了結(jié)交易，是實現(xiàn)的盈虧。 平倉盈虧 =（當日平倉價上一交易日結(jié)算價）*賣出（買入）量 當日開倉當日平倉的： 平倉盈虧 =（當日平倉價當日開倉價）*賣出（買入）量,例1,1、乙是交易所會員,按規(guī)定下單前先在交易所存入現(xiàn)金80萬;3月1日初次開倉賣空9月份到期的大豆期貨100手,每手10噸計1000噸,成交價2400/噸,交易保證金5%,手續(xù)費4元/手;3月2日的結(jié)算價2450/噸.,交易所分錄,1、存保證金：

6、借：銀行存款80萬 貸：應付保證金-結(jié)算保證金80萬 2、3月1日開倉賣空 借：應付保證金-結(jié)算準備金120400 貸：應付保證金-交易保證金120000（1000*2400*5%） 手續(xù)費收入400（100*4）,3月2日:,盈(虧)賣空(先賣后買,賣價低了,虧了) 1000*(24502400)=50000 借：應付保證金-結(jié)算準備金50000 貸：會員盈虧 50000 是否轉(zhuǎn)保證金 今日(1000*2450*5%=122500) 昨天(1000*2400*5%=120000)差:2500,補轉(zhuǎn) 借：應付保證金-結(jié)算準備金2500 貸：應付保證金-交易保證金 2500,即:合并,3月2日結(jié)

7、算價2450/噸（沒賣，） 借：應付保證金-結(jié)算準備金52500 貸：應付保證金-交易保證金 2500 會員盈虧 50000 浮動盈虧=1000噸*（24502400）=50000 還得轉(zhuǎn)出結(jié)算準備金1000*50元*5%=2500 及會員虧 50000,例2、3月5日乙的結(jié)算準備金余額200萬,其中30萬為最低余額.,1、3月6日買入6月份的鋁期貨合約100手，每手5噸，計500噸。每噸成交價17000元，交易保證金比例5%，交易手續(xù)費0.02%，當日結(jié)算價17020元。 借：應付保證金-結(jié)算準備金426700 貸：應付保證金-交易保證金 425000 （ 500*17000* 5% ） 手

8、續(xù)費收入 1700（500*17000* 0.02% ）,當日結(jié)算：當日浮動盈虧（正數(shù)盈，負數(shù)虧）=（當日結(jié)算價17020交易日結(jié)算價17000）*500持倉量=10000,當日浮動盈虧10000（賺）沖減結(jié)算準備金 借：會員盈虧 10000 貸：應付保證金-結(jié)算準備金9500 補轉(zhuǎn)：當日結(jié)算的交易保證金 =500*（17020-17000）*5%=500 借：應付保證金-結(jié)算準備金500 貸：應付保證金-交易保證金 500,則可合并：,借：會員盈虧 10000 貸：應付保證金-結(jié)算準備金9500 貸：應付保證金-交易保證金 500 此時“結(jié)算準備金”余額158.28萬 (20042.67+0

9、.95),2、4月初,6月鋁期貨價下跌,4月8日的結(jié)算價16980元/噸,4月9日的結(jié)算價16940元/噸； 4月10日的結(jié)算價16970元/噸。,4月9日: 浮動盈(虧)=500噸*(16940 16980)= -20000 借：應付保證金-結(jié)算準備金20000 貸：會員盈虧 20000,當日交易保證金=500噸*16940*5%=423500 昨日交易保證金=500噸*16980*5%=424500 可少交易保證金= 423500424500= -1000 借：應付保證金-交易保證金1000 貸：應付保證金-結(jié)算準備金1000,即:合并分錄: 借：應付保證金-交易保證金1000 應付保證金

10、-結(jié)算準備金19000 貸：會員盈虧 20000,4月10日的結(jié)算價16970元/噸。 浮動(盈) 虧=500噸*(16970 16940)= 15000 借：會員盈虧 15000 貸：應付保證金-結(jié)算準備金15000,當日交易保證金=500噸* 16970 *5%=424250 昨日交易保證金=500噸* 16940 *5%=423500 補交易保證金= 424250 423500= 750 借：應付保證金-結(jié)算準備金750 貸：應付保證金-交易保證金750,即:合并分錄: 借：會員盈虧 15000 貸：應付保證金-交易保證金 750 應付保證金-結(jié)算準備金 14250,3、5月10日以17

11、500元/噸的成交價平掉50手合約，當日結(jié)算價17470元/噸， （5月9日平掉100手合約當日結(jié)算價17480元/噸）,平倉(盈) 虧=50手*5噸*(17500 17480)= 5000 借：會員盈虧 5000 貸：應付保證金-結(jié)算準備金5000 持倉(盈) 虧=50手*5噸*(17470 17480)= -2500 借：應付保證金-結(jié)算準備金2500 貸： 會員盈虧 2500 手續(xù)費： 50手*5噸* 17500 * 0.02%=875 借：應付保證金-結(jié)算準備金875 貸：手續(xù)費收入 875,當日交易保證金=50*5噸* 17470 *5%=218375 昨日交易保證金=100*5噸*

12、 17480 *5%=437000 沖回交易保證金= 218375 437000= -218625 借：應付保證金-交易保證金218625 貸：應付保證金-結(jié)算準備金218625,即:合并分錄: 借：會員盈虧 2500 應付保證金-交易保證金 218625 貸： 應付保證金-結(jié)算準備金 220250 手續(xù)費收入 875,4、5月24日，乙以17410/噸價格將剩余的50手合約全平倉， 5月23日的結(jié)算價17420元/噸。,平倉盈 (虧) =50手*5噸*(17410 17420)= -2500 借：應付保證金-結(jié)算準備金2500 貸：會員盈虧 2500 手續(xù)費： 50手*5噸* 17410 *

13、 0.02%=870.5 借：應付保證金-結(jié)算準備金870.5 貸：手續(xù)費收入 870.5,昨日交易保證金=50*5噸* 17420 *5%=217750 借：應付保證金-交易保證金217750 貸：應付保證金-結(jié)算準備金217750 注意:剩余的全平倉,則不存在本日交易保證金,即:合并分錄: 借：應付保證金-交易保證金 217750 貸：會員盈虧 2500 應付保證金-結(jié)算準備金 214379.5 手續(xù)費收入 870.5,第三節(jié):經(jīng)紀公司商品期貨會計,一、何為期貨經(jīng)紀公司 指接受期貨投資者的委托，以自己的名義為期貨投資者的利益進行期貨交易并收取傭金的經(jīng)濟組織。,二、期貨經(jīng)紀公司核算內(nèi)容,1、

14、與期貨交易有關(guān)業(yè)務 含：與會員席位有關(guān)的業(yè)務。如為取得會員資格交納的會員資格費、轉(zhuǎn)讓會員資格取得的損益、年費、席位占用費交納與收回。日常交易的業(yè)務費，如保證金、平倉、手續(xù)費、交易盈虧結(jié)轉(zhuǎn)。 2、對客戶的業(yè)務。 3、其它業(yè)務。,三、會計核算,1、支付會員資格費 借：長期股權(quán)投資期貨會員資格投資 貸：銀行存款 2、支付席位占用費 借：應收席位占用費 貸：銀行存款 3、支付保證金 借：應付保證金 貸：銀行存款,4、盈虧 浮動盈虧 借：應收保證金交易所 貸：應付保證金客戶 平倉盈虧 借：應收保證金交易所 貸：應付保證金客戶,舉例說明,甲會員在鄭州交易所做大豆期貨套期保值，存入的結(jié)算保證金100萬元；1

15、0月1日初次開倉賣空12月到期的大豆期約合約100手，每手10噸計1000噸，成交價2000元/噸，交易保證金為5%，手續(xù)費每手4元。 10月1日甲會員所持大豆期約合約結(jié)算價2000元/噸, 10月3日為1800元/噸,1、收保證金 借：銀行存款100萬 貸：應付保證金結(jié)算保證金100萬 2、 開倉賣空 借：應付保證金結(jié)算保證金10.04萬 貸：應付保證金交易保證金10萬 手續(xù)費收入 400,10月3日甲會員所持大豆期約合約結(jié)算價1800元/噸,持倉(盈) 虧=100手*10噸*(2000 1800)= 20萬 借：會員盈虧 200000 貸：應付保證金-結(jié)算準備金 200000 當日交易保證

16、金=1000噸* 1800 *5%=90000 昨日交易保證金=1000噸* 2000 *5%=100000 沖回交易保證金= 90000 100000= -10000 借：應付保證金-交易保證金10000 貸：應付保證金-結(jié)算準備金10000,即:合并分錄: 借：會員盈虧 200000 應付保證金-交易保證金 10000 貸：應付保證金-結(jié)算準備金 210000,第四節(jié):企業(yè)商品期貨會計,一、投機、套利 1、何為投機 在期貨市場上以獲取價差收益為目的的期貨交易行為。 2、套利 在期貨市場上買（賣）合約時同時賣（買）相關(guān)的另一種合約,3、投機、套利比較,套利從不同的兩個期貨合約彼此之間價差中獲

17、利，投機則是單個期貨價格不同時間波動中獲利； 套利在同一時間內(nèi)賣入并賣出期貨合約，投機則是同一時間內(nèi)賣或買入一項內(nèi)容。,4、科目設(shè)置 長期股權(quán)投資期貨會員投資（資產(chǎn)） 應收席位費（資產(chǎn)） 期貨保證金（資產(chǎn)） 期貨損益（損益）,二、會員期貨投資處理,1、會員交納會員費取得會員資格 借：長期股權(quán)投資期貨會員投資 貸：銀行存款 2、會員轉(zhuǎn)讓會員資格取得會員款 借：銀行存款 貸：長期股權(quán)投資期貨會員投資,3、會員交納席位費取得席位 借：應收席位費 貸：銀行存款 4、按規(guī)定向交易所劃撥結(jié)算準備金 借：期貨保證金-xx交易所 貸：銀行存款,5、交易結(jié)束，企業(yè)提回多余保證金 借：銀行存款 貸：期貨保證金-xx交易所 6、開倉：支付手續(xù)費 借：期貨損益 貸：期貨保證金-xx交易所 7、持倉期間：對浮動盈虧不核算,8、平倉 盈 借：期貨保證金XX交易所 貸：期貨損益 虧 借：期貨損益 貸：期貨保證金XX交易所,9、交割 借：商品 貸：期貨保證金-xx